【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 定團(tuán)結(jié)，保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。然而，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，改革開放的進(jìn)一步深化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加速調(diào)整，多種經(jīng)濟(jì)成分并存，經(jīng)濟(jì)更趨活躍。個(gè)人收入已呈現(xiàn)出多元化，個(gè)人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴(kuò)大、收入來源的多樣性和隱蔽性。而經(jīng)兩次修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅》，已顯得越來越不適應(yīng)，突出表現(xiàn)在有些立法不夠切合當(dāng)前實(shí)際，稅法規(guī)定不夠嚴(yán)密，對(duì)收入控管薄弱，新形勢(shì)新情況相關(guān)政策配套跟不上，征管手段落后，處罰力度不夠，同時(shí)納稅人自我申報(bào)、代扣代繳意識(shí)差，偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。因此，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管已顯得尤其重要。本文就目前我國(guó)個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及造成我國(guó)個(gè)人所得稅難以征管的原因進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，并提出了個(gè)人對(duì)加強(qiáng)我國(guó)個(gè)人所得稅征管工作的一些建議和措施。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 征管 完善稅制 個(gè)人信用 我國(guó)于1980年9月頒行了《個(gè)人所得稅法》，其后又歷經(jīng)1993年10月、1999年8月兩次修訂，個(gè)人所得稅的稅收收入亦隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長(zhǎng)，在全國(guó)相當(dāng)多的省、市，個(gè)人所得稅已成為僅次于營(yíng)業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財(cái)政的重要支柱之一。個(gè)人所得稅作為國(guó)家調(diào)節(jié)公民收入的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，可以緩解社會(huì)分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進(jìn)社會(huì)安定團(tuán)結(jié)，保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。然而，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，改革開放的進(jìn)一步深化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加速調(diào)整，多種經(jīng)濟(jì)成分并存，經(jīng)濟(jì)更趨活躍。個(gè)人收入已呈現(xiàn)出多元化，個(gè)人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴(kuò)大、收入來源的多樣性和隱蔽性。而經(jīng)兩次修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅》，已顯得越來越不適應(yīng)，突出表現(xiàn)在有些立法不夠切合當(dāng)前實(shí)際，稅法規(guī)定不夠嚴(yán)密，對(duì)收入控管薄弱，新形勢(shì)新情況相關(guān)政策配套跟不上，征管手段落后，處罰力度不夠，同時(shí)納稅人自我申報(bào)、代扣代繳意識(shí)差，偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。因此，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管已顯得尤其重要。下面本人就從當(dāng)前個(gè)人所得稅管征現(xiàn)狀進(jìn)行剖析，并談?wù)勔恍┙ㄗh和對(duì)策。一、目前我國(guó)個(gè)人所得稅征管中存在的主要問題稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小按理說，掌握社會(huì)較多財(cái)富的人，應(yīng)為個(gè)人所得稅的主力納稅人。而我國(guó)的現(xiàn)狀是：處于中間的、%；應(yīng)作為個(gè)人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營(yíng)老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實(shí)的富人群體），繳納的個(gè)人所得稅只占個(gè)人所得稅收入總額的5%左右。全社會(huì)依法納稅的意識(shí)依然淡薄與過去社會(huì)公眾不知稅法、不懂稅法相反，通過近年來稅務(wù)部門持續(xù)、廣泛的宣傳和培訓(xùn)，現(xiàn)在大部分納稅人和扣繳義務(wù)人已經(jīng)了解或主動(dòng)了解稅法，但卻主觀存在隱瞞收入，故意偷逃稅的意識(shí)。一位有海外生活經(jīng)驗(yàn)的創(chuàng)業(yè)者在接受《青年時(shí)訊》雜志記者采訪時(shí)說：“我現(xiàn)在愿意回來投資做公司，因?yàn)槲野l(fā)現(xiàn)這里是商人的天堂。我想中國(guó)可能是世界上做富人成本最低的國(guó)家了，大家都不會(huì)問你繳稅了嗎？好象你只要有錢成功，理所當(dāng)然地接受公眾的尊敬，而且富人總是最有話語(yǔ)權(quán)，大家都著急和你做朋友，甚至還有人給你獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策幫助你逃稅，以此獲得你的好感”。對(duì)隱形收入缺乏有效的監(jiān)管措施由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型期，收入分配渠道不規(guī)范，金融系統(tǒng)發(fā)展滯后，導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)生活中個(gè)人收入的貨幣化程度較低，現(xiàn)金交易頻繁，并產(chǎn)生大量的隱形收入、灰色收入。目前，在中國(guó)要想搞清楚誰(shuí)是真正的“富人”很不容易。一個(gè)常識(shí)是，現(xiàn)在浮在表面的有錢人，比如正被稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控的私營(yíng)企業(yè)主和演藝明星，充其量只是有錢人的冰山一角。2000年7月，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局城市社會(huì)經(jīng)濟(jì)調(diào)查總隊(duì)在全國(guó)10個(gè)省市進(jìn)行高收入群體的調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在城市高收入群體中，企業(yè)單位的負(fù)責(zé)人占的比例最高。而過去人們對(duì)演藝界人士高收入的想象，并沒有在調(diào)查中得到確認(rèn)。很多自稱有錢的人實(shí)際上并不是很有錢；很多實(shí)際很有錢的人卻從來不敢說自己有錢。這使得稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控的納稅人監(jiān)控的不在重點(diǎn)上。稅務(wù)部門征管信息不暢、征管效率低下由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級(jí)稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。同時(shí)，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國(guó)地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實(shí)現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計(jì)匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)?？劾U義務(wù)人代扣代繳質(zhì)量不高雖然國(guó)家稅務(wù)總局早在1995年就制定并下發(fā)了《個(gè)人所得稅代扣代繳辦法》，對(duì)扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)作了明確而又具體的規(guī)定。但實(shí)際生活中，部分扣繳義務(wù)人或迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，或責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平不高、法制觀念淡薄，故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅，將該扣繳個(gè)人所得稅的收入不計(jì)或少計(jì)入應(yīng)納稅所得額，還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進(jìn)稅率改為5%的比例稅率。個(gè)人所得稅的處罰遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能到位個(gè)人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯(lián)系在一起的，而其違章違法行為主要表現(xiàn)在偷逃稅問題上，我國(guó)個(gè)人所得稅偷逃稅問題，早在上世紀(jì)80年代后期的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間就曝露出來，當(dāng)時(shí)對(duì)各種“名人”、“權(quán)貴”的偷逃稅案件處罰不力，其負(fù)面的示范效應(yīng)非常大。同時(shí)，90年代初開始暴力抗稅事件也在全國(guó)范圍內(nèi)屢屢發(fā)生，加之法律對(duì)其的制裁也沒有及時(shí)到位，使違法犯罪者更加氣焰囂張。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對(duì)個(gè)人所得稅征管有了一定改善，但整體個(gè)人所得稅征管還是“富人爭(zhēng)相偷逃稅、工資薪金萬(wàn)萬(wàn)稅”。再加之能夠繳得起較高個(gè)人所得稅的，一般都是有一定地位和名望的，稅務(wù)部門對(duì)他們偷逃稅被查住的最多也是補(bǔ)稅罰款，有的甚至任其發(fā)展、睜一只眼閉一只眼了事。二、個(gè)人所得稅難以征管的原因歷史原因：我國(guó)缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化在我國(guó)，長(zhǎng)期以來政府的財(cái)政主要來源不是稅收，而是國(guó)營(yíng)企業(yè)上交的利潤(rùn)，它占財(cái)政總收入的80%～90%。稅收在財(cái)政中所占的比重僅在10%左右，個(gè)稅所占比重則更是微乎其微，因此，公民的納稅意識(shí)比較淡薄。而在國(guó)外，“納稅與死亡，是人生不可避免的兩件事”的觀念早已深入人心，稅制規(guī)范及要求人人皆知。無論貧賤，只要夠上條件，均需納稅。自然原因：沒有人愿意把已經(jīng)進(jìn)入自己口袋里的錢再掏出來人天然具有經(jīng)濟(jì)人本性，作為理性人，為追求自身利益最大化，只要納稅成本大于逃稅成本，其理性行為必然促使其在交易活動(dòng)中鉆空子，投機(jī)取巧，以竭力偷逃稅款。就像有人說的：人有破壞制度而為自身牟利的天然沖動(dòng)。世界上沒有誰(shuí)能想出更好的法子讓政府不征稅，同時(shí)也沒有誰(shuí)愿意主動(dòng)繳稅。只要有操作的空間，經(jīng)濟(jì)人本性就決定了納稅人有逃稅的可能。社會(huì)原因：社會(huì)評(píng)價(jià)體系不重視依法納稅現(xiàn)在個(gè)稅偷逃的一個(gè)重要原因就是社會(huì)評(píng)價(jià)體系有問題。有人一方面為社會(huì)捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃稅。因?yàn)樯鐣?huì)和個(gè)人似乎都認(rèn)為捐贈(zèng)比納稅更有價(jià)值和意義；另外社會(huì)不覺得偷稅可恥，別人也并不因此視你的誠(chéng)信記錄不好，不與你交往，或與你斷絕交易。而在國(guó)外偷稅就是天塌下來的大事，只要你有偷逃稅行為，不但你在經(jīng)營(yíng)上會(huì)因此受阻，而且你的行為會(huì)受到公眾的鄙視。這就是我們?cè)u(píng)價(jià)體系的偏差。制度原因：逃稅幾乎不需要承擔(dān)任何的風(fēng)險(xiǎn)在一些發(fā)達(dá)國(guó)家，到每年的報(bào)稅季節(jié)，不管你是藍(lán)領(lǐng)還是白領(lǐng)，也不管你是球星歌星還是政治人物，都得把自己上一年的收入和該交的稅額算清楚，如實(shí)報(bào)給稅務(wù)部門。稅務(wù)部門則隨機(jī)抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰(shuí)，輕則罰款補(bǔ)稅，重則入獄，身敗名裂。而我國(guó)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對(duì)偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重稅款的查補(bǔ)而輕于處罰，致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。另一方面，在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過大，因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，一些違法者得到庇護(hù)時(shí)有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個(gè)稅的動(dòng)機(jī)?！耙毁F，去偷稅”甚至成為一部分人的致富秘訣。直接原因：納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等一是在納稅人中的工薪層與高收入階層間存在著權(quán)利與義務(wù)的不對(duì)等現(xiàn)象。雖然在理論上，稅法面前人人平等，但在事實(shí)上，以工薪為惟一生活來源的勞動(dòng)者所得的個(gè)稅邊際稅率高達(dá)45％，且在發(fā)放工薪時(shí)即通過本單位財(cái)務(wù)部門直接代扣代繳，稅款“無處可逃”；而高收入階層及富人卻可以通過稅前列支收入、股息、紅利和股份的再分配、公款負(fù)擔(dān)個(gè)人高消費(fèi)和買保險(xiǎn)、現(xiàn)金交易等多種手段“合理避稅”。高收入者和富人占有的社會(huì)資源多，納稅反而更少，這種反差在社會(huì)上會(huì)形成一種不好的導(dǎo)向。二是在納稅人與政府的關(guān)系上，同樣存在著權(quán)力與義務(wù)的不對(duì)等。經(jīng)濟(jì)學(xué)把稅收理解成“政府與納稅人之間的交易”，意思是說，政府收了稅，就必須為納稅人提供各種服務(wù)。如果交完稅之后，對(duì)怎么花這些稅款毫無發(fā)言權(quán)，甚至被貪官污吏們揮霍浪費(fèi)時(shí)，納稅人也無權(quán)置喙，那么，不要說人們納稅的自覺性無法提高，連政府向民眾收稅的合法性都有問題。公民有交稅的義務(wù)，同時(shí)也有監(jiān)督政府如何使用這些錢的權(quán)力；國(guó)家有收稅的特權(quán)，但也有為納稅人服務(wù)并接受監(jiān)督的義務(wù)。只有當(dāng)這兩方面都“依法辦事”的時(shí)候，社會(huì)機(jī)制才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。關(guān)鍵原因：稅法界定模糊和有欠合理稅法界定模糊導(dǎo)致的避稅。就民營(yíng)企業(yè)家而言，目前中國(guó)的稅法漏洞并不足以說明他們?cè)谔佣?。中?guó)稅法規(guī)定有11項(xiàng)所得應(yīng)繳個(gè)稅，而民營(yíng)企業(yè)家的收入在個(gè)稅的11項(xiàng)所得中哪種都不是。另外，就民營(yíng)企業(yè)家而言，法律沒有規(guī)定民營(yíng)企業(yè)家必須在自己的企業(yè)中為自己開工資。在這種情況下，誰(shuí)有權(quán)來譴責(zé)他們?yōu)槭裁床焕U工資稅目的個(gè)人所得稅？因?yàn)閺哪撤N角度上說他們可能就沒有法律意義上的個(gè)人所得稅。另外，我國(guó)個(gè)稅實(shí)行代扣代繳和個(gè)人申報(bào)相結(jié)合，但并沒有規(guī)定個(gè)人收入有申報(bào)的義務(wù)，這就必然導(dǎo)致稅基削減式避稅。法律欠缺導(dǎo)致的逃稅。例如由于個(gè)人所得稅采用分項(xiàng)納稅，由于大多計(jì)稅項(xiàng)目都存在費(fèi)用扣除，故實(shí)行分項(xiàng)計(jì)稅就必然發(fā)生多次、重復(fù)的費(fèi)用扣除，致使個(gè)人收入難以綜合計(jì)量及有效監(jiān)督，最終導(dǎo)致稅收不完全。又如個(gè)稅的費(fèi)用扣除沒有充分考慮醫(yī)療、教育、住房、贍養(yǎng)等實(shí)際支出及下崗、失業(yè)等現(xiàn)實(shí)情況，因此，有可能造成部分低收入家庭稅負(fù)過重而使個(gè)稅難以如實(shí)征收。再如費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)過低，致使工薪階層成為納稅主體，造成與調(diào)節(jié)貧富差距的愿望相背，這從客觀上促使逃稅情緒的產(chǎn)生。第四篇：當(dāng)前個(gè)人所得稅征管中存在的問題及對(duì)策個(gè)人所得稅是政府取得財(cái)政收入的主要方式，也是調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長(zhǎng)的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，個(gè)人收入的不斷增加，應(yīng)納個(gè)人所得稅的人越來越多，個(gè)人所得稅的收入也在逐年增加，但不可否認(rèn)，個(gè)人所得稅征管中還存在一定的問題。一、個(gè)人所得稅的收入現(xiàn)狀以無極縣為例，個(gè)人所得稅是該縣地稅收入的主要來源之一，在地方稅各稅種的征收中約占總稅收收入的40％左右。據(jù)統(tǒng)計(jì)，，％。其中：，％，％。由于當(dāng)前對(duì)個(gè)人所得稅的稅收征管還不完全到位，導(dǎo)致該稅種一定程度的大量流失。比如：從在地稅辦理登記情況來看，無極縣境內(nèi)辦理個(gè)體登記納稅人為3952戶，而辦理個(gè)人所得稅扣繳登記的納稅人僅為24戶。這24戶中安裝個(gè)人所得稅代扣代繳軟件的也僅有16戶，由于收入不透明等方面的原因，導(dǎo)致稅款的大量流失。二、個(gè)人所得稅征管中存在的主要問題（一）、納稅人的納稅意識(shí)差，難以確保稅款的應(yīng)收盡收。由于業(yè)戶納稅意識(shí)淡薄，致使不少?gòu)氖律a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體戶辦理了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照后不去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。從縣工商部門接收