【文章內(nèi)容簡介】 、經(jīng)營行業(yè)、信譽(yù)等級、納稅方式、存續(xù)年限等不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了分類，將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源戶與非重點(diǎn)稅源戶、查賬征收與核定征收企業(yè)、匯總納稅與就地納稅企業(yè)等，但實(shí)際管理卻并未按各類別相應(yīng)的管理要求管理到位。評估工作流于形式。所得稅納稅評估與日常管理等工作不銜接，表現(xiàn)為所得稅評估分析審核不到位。評估時基本是就（財務(wù)報）表到（納稅申報）表，收效甚微。究其原因有三：一是所得稅納稅評估對財務(wù)會計與稅收政策水平的要求較高，而稅收管理人員業(yè)務(wù)水平相對較低；二是稅務(wù)人員財務(wù)會計知識欠缺，對企業(yè)財務(wù)信息掌握不清，評估工作不夠深入；三是納稅評估工作沒有引起足夠的重視，沒有設(shè)立專職的納稅評估崗位。匯算清繳質(zhì)量難以保證。企業(yè)所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。匯繳工作的質(zhì)量直接關(guān)系著稅收征管水平的高低和國家稅款的安全、完整。但是由于匯繳時間緊，企業(yè)戶數(shù)多，業(yè)務(wù)復(fù)雜，辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)不精的現(xiàn)狀，匯繳的質(zhì)量難以保證。對季度預(yù)繳申報不夠重視。長期以來，稅務(wù)部門一直對企業(yè)的匯繳申報比較重視，而對企業(yè)的季度預(yù)繳申報卻關(guān)注不夠，審核環(huán)節(jié)弱化，而企業(yè)的虧損在季度預(yù)繳申報時就已經(jīng)形成，如果等到匯繳時再加強(qiáng)管理為時已晚。（四）監(jiān)控措施和管理手段相對落后企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，基礎(chǔ)管理工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新企業(yè)所得稅法征管的客觀需求，新法下的一系列配套的政策措施亟待出臺。稅收征管應(yīng)用型軟件的開發(fā)和使用相對滯后，納稅人及稅收管理員對新的申報系統(tǒng)使用不熟悉，不利于所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。企業(yè)所得稅稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，所得稅信息化程度不高。與地稅、工商、統(tǒng)計、房管等部門信息溝通不夠，信息共享和反饋機(jī)制沒有建立。第三方信息獲取和利用嚴(yán)重不足，數(shù)據(jù)信息不共享，稅收征收方式的核定不科學(xué)，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實(shí)、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計算和征收。（五）所得稅管理隊伍有待加強(qiáng)。突出表現(xiàn)在工作量激增與管理力量不足兩者間的矛盾。企業(yè)所得稅是涉及面廣、政策性強(qiáng)、納稅調(diào)整項目多、計算復(fù)雜的稅種，要想全面提高征管效能，必須擁有一定數(shù)量的專業(yè)素質(zhì)較高的所得稅管理人員及先進(jìn)的征收管理理念和方法。基層管理人員素質(zhì)亟待加強(qiáng)，高水平所得稅管理員隊伍缺乏。二、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的建議及對策針對上述企業(yè)所得稅管理工作存在的問題，按照“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅”的總體要求，結(jié)合日常征管和調(diào)研過程中大家所提出的意見和建議，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面加強(qiáng)所得稅管理：（一）核實(shí)稅基是基礎(chǔ)，包含戶籍管理和稅源監(jiān)控兩個方面加強(qiáng)納稅戶登記管理。認(rèn)真貫徹國家有關(guān)文件精神，強(qiáng)本固基，建立國、地稅稅戶管理協(xié)調(diào)機(jī)制，積極主動地做好所得稅管戶的劃分認(rèn)定工作，防止稅戶減少。建立與工商部門的登記信息共享互饋、與地稅部門聯(lián)合稅務(wù)登記制度，將管戶和管事結(jié)合起來，杜絕侵蝕稅基的違法行為，有效防止稅款流失。對存在稅源轉(zhuǎn)移傾向的重點(diǎn)稅源企業(yè)，應(yīng)事前做好宣傳服務(wù)，并積極采取有效措施，防止稅源流失。加強(qiáng)所得稅信息化建設(shè)，建立優(yōu)化整合機(jī)制，實(shí)現(xiàn)技術(shù)支撐，提高稅源管理效能。以信息技術(shù)為支撐，依托各種稅收征管系統(tǒng)和基層管理平臺，加強(qiáng)對所得稅征管全環(huán)節(jié)的解讀和剖析，強(qiáng)化所得稅基礎(chǔ)信息的采集和征管數(shù)據(jù)的深度利用，建立所得稅風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)所得稅分類分層管理，充分發(fā)揮信息技術(shù)對稅收管理和制度創(chuàng)新的支撐作用，不斷提高所得稅信息化需求的完整性、適時性和有效性。（二）強(qiáng)化納稅評估，有效管理稅源推行行業(yè)稅負(fù)納稅評估，以行業(yè)評估為切入口，將所得稅與增值稅評估相結(jié)合，兩稅聯(lián)動風(fēng)險管理評估，做到一次評估，各稅兼顧。提高評估工作的科學(xué)性，把握稅源增量，準(zhǔn)確掌握稅源存量。結(jié)合所得稅稅源特點(diǎn)，優(yōu)先選擇重點(diǎn)行業(yè)、特色行業(yè)、行業(yè)稅負(fù)離散度較大的企業(yè)、注冊資本在一定額度以上的連續(xù)虧損的企業(yè)、納稅異常企業(yè)等作為評估重點(diǎn)，達(dá)到有效管理稅源的目的。（1）建立行業(yè)評估模型結(jié)合重點(diǎn)稅源行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律、財務(wù)會計核算以及企業(yè)所得稅征管特點(diǎn)，探索建立行業(yè)納稅評估模型，充分運(yùn)用企業(yè)所得稅行業(yè)評估模型開展納稅評估。建立企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系，按行業(yè)逐步建立企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)庫。逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負(fù)率、利潤率、成本費(fèi)用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（2）充分獲取外部信息，全面、完整、準(zhǔn)確采集企業(yè)申報表、財務(wù)會計報表以及營業(yè)稅、個人所得稅等相關(guān)信息，重視企業(yè)用電、用水、用工等第三方的涉稅信息。加強(qiáng)與科技、民政、勞動、電力等部門聯(lián)系，獲取高新技術(shù)企業(yè)、非營利性組織、風(fēng)險投資企業(yè)等資格認(rèn)定相關(guān)指標(biāo)以及企業(yè)用工、用電相關(guān)生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)，逐步建立與外部門的信息聯(lián)動平臺。充分運(yùn)用第三方信息與企業(yè)申報數(shù)據(jù)的比對分析工作，開展多層次、多維度的納稅評估。（三）實(shí)施所得稅風(fēng)險管理，搭建分層分類管理機(jī)制，提升所得稅管理效能運(yùn)用稅收風(fēng)險管理理念，完善所得稅征管運(yùn)行機(jī)制，創(chuàng)新稅源稅基監(jiān)控管理。建立所得稅風(fēng)險特征指標(biāo)，構(gòu)建稅收風(fēng)險特征指標(biāo)庫，完善風(fēng)險對象識別和應(yīng)對機(jī)制。進(jìn)行風(fēng)險指標(biāo)的按戶歸集、風(fēng)險分值的排序和風(fēng)險對象的識別，開展風(fēng)險應(yīng)對工作。對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)模科學(xué)分類，合理配置征管力量，在“分行業(yè)管理、分規(guī)模管理、特殊企業(yè)和事項管理、風(fēng)險管理”四個方面狠下功夫，突出管理重點(diǎn)，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，強(qiáng)化專業(yè)化管理，創(chuàng)新管理模式和手段，形成規(guī)范的企業(yè)所得稅管理機(jī)制和體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅分層分類管理，全面提升所得稅管理水平。以事項分類基礎(chǔ)上的分層管理為主線，重點(diǎn)解決不同層級間的權(quán)責(zé)劃分問題，將分類管理與分層管理緊密結(jié)合。按照“對象分類，事項分層，形式分段”的管理要求，優(yōu)化征管職能配置，加強(qiáng)分類與分層的結(jié)合，形成橫向分類與縱向分層結(jié)合、縱橫交錯的立體關(guān)系。加強(qiáng)對重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)事項的綜合管理。（四）改進(jìn)匯繳方式，提高匯算清繳質(zhì)量匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過規(guī)范預(yù)繳申報、加強(qiáng)匯繳宣傳輔導(dǎo)及申報審核、引入中介機(jī)構(gòu)審計等工作，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。規(guī)范預(yù)繳申報，加強(qiáng)預(yù)繳收入分析，根據(jù)納稅人財務(wù)會計核算質(zhì)量及稅款交納情況，確定企業(yè)所得稅預(yù)繳期限和方式，對年應(yīng)納稅額超過1000萬元的，可實(shí)行按月預(yù)繳申報。加強(qiáng)對預(yù)繳申報率的監(jiān)控，確保預(yù)繳申報的正常進(jìn)行，做好預(yù)繳申報的催報催繳工作，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。進(jìn)一步提高預(yù)繳的入庫率，加強(qiáng)對預(yù)繳申報收入的分析，及時了解并掌握企業(yè)所得稅收入結(jié)構(gòu)變化情況、收入進(jìn)度情況及收入增減變動情況。加強(qiáng)匯算清繳全過程管理，做好企業(yè)所得稅匯算清繳的宣傳輔導(dǎo)總結(jié)分析工作。在具體實(shí)施中要體現(xiàn)分類管理理念，按企業(yè)規(guī)模、所屬行業(yè)、納稅方式等不同管理對象，分行業(yè)、分類型、分層次，開展有針對性的政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)及申報輔導(dǎo)等工作，督促企業(yè)有序、及時、準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報。認(rèn)真做好匯算清繳統(tǒng)計分析和總結(jié)工作，提高匯算清繳總結(jié)分析質(zhì)量。及時匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進(jìn)措施，鞏固匯算清繳成果。充分運(yùn)用匯算清繳數(shù)據(jù)進(jìn)行稅源結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)分析和風(fēng)險分析，分行業(yè)、分項目進(jìn)行指標(biāo)的對比分析，找出行業(yè)或項目的預(yù)警值，并將與預(yù)警值偏差較大的數(shù)據(jù)及時推送給基層，引導(dǎo)基層管理人員有針對性地做好日常管理、稅源管理等工作。充分發(fā)揮稅務(wù)代理中介作用。依托稅務(wù)代理，發(fā)揮其征納之間的橋梁作用；在實(shí)務(wù)中可以借助稅務(wù)師事務(wù)所等中介，加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，完善匯算清繳工作。加大中介鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)管力度，通過完善行業(yè)立法，加強(qiáng)對代