【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 業(yè)務(wù)的企業(yè)，其業(yè)務(wù)招待費(fèi)按84號(hào)文件規(guī)定的比例列支。102003年1月1日企業(yè)購(gòu)入的2002年1月1日發(fā)行的企業(yè)債券55000元,其中包含有應(yīng)收利息5000元,問(wèn)這部分利息5000元可否稅前扣除?會(huì)計(jì)上作為沖減投資成本處理，我覺得沒(méi)有實(shí)際意義上的利益流入企業(yè)，不應(yīng)該交納企業(yè)所得稅，不知對(duì)否？答：企業(yè)購(gòu)買的債券，其初始成本中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的利息，可按照會(huì)計(jì)處理沖減投資初始成本，暫不征稅。10企業(yè)未竣工決算但已竣工驗(yàn)收并投入使用的固定資產(chǎn)如何計(jì)提折舊？答：企業(yè)未竣工決算但已竣工驗(yàn)收并投入使用的固定資產(chǎn)可估價(jià)入帳計(jì)提折舊，在稅前扣除，待竣工決算后再作相應(yīng)調(diào)整。10匯總納稅成員企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？答：匯總納稅成員企業(yè)發(fā)現(xiàn)的以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，凡屬于凈調(diào)減事項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整差錯(cuò)年度的應(yīng)納稅所得，不得調(diào)整申報(bào)年度的應(yīng)稅所得；凡屬于凈調(diào)增事項(xiàng)的，應(yīng)就地計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。10未按規(guī)定安置復(fù)轉(zhuǎn)軍人支付的費(fèi)用能否稅前扣除？答：企業(yè)未按政府統(tǒng)一規(guī)定安置復(fù)轉(zhuǎn)軍人所支付的費(fèi)用，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用支出，不得稅前扣除。1擔(dān)保支出能否稅前扣除？答：企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由企業(yè)承擔(dān)的本利息等，不得在稅前扣除。11企業(yè)提取的準(zhǔn)備金能否稅前扣除？答：企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金，以及國(guó)家稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金以外的任何形式的準(zhǔn)備金，不得扣除。即企業(yè)計(jì)提的八項(xiàng)準(zhǔn)備金，除計(jì)提不超過(guò)年末按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)提基數(shù)比例的壞帳準(zhǔn)備可在稅前扣除外，其它不得在稅前扣除。按規(guī)定比例計(jì)提的商品削價(jià)準(zhǔn)備金可以在稅前扣除。11企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收的財(cái)物損失能否稅前扣除？答：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中違反國(guó)家法規(guī)，被有關(guān)部門處以罰款，以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得稅前扣除。11企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)能否稅前扣除？答：企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可在稅前扣除。11個(gè)人所得稅由企業(yè)代付的能否稅前扣除？答：個(gè)人所得稅由企業(yè)代付的，不得在稅前扣除。11企業(yè)直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)能否稅前扣除？答；企業(yè)直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。11哪些捐贈(zèng)支出可在所得稅前全額扣除？答：納稅人通過(guò)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)、老年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)、紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)、對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，納稅人向慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)等非盈利機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。11哪些捐贈(zèng)支出可在10%以內(nèi)部分準(zhǔn)予所得稅稅前扣除？答：為了支持文體、藝術(shù)等事業(yè)的發(fā)展，納稅人通過(guò)文化行政管理部門或批準(zhǔn)成立的非盈利性公益性組織對(duì)下列文化事業(yè)的捐贈(zèng)，在年度10%以內(nèi)部分準(zhǔn)予所得稅稅前扣除：(1)國(guó)家重點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)和京劇團(tuán)及其它民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng)；(2)公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)；(3)對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)。四、企業(yè)所得稅減免稅管理（一）新辦“三產(chǎn)”減免稅管理11新辦企業(yè)如何進(jìn)行認(rèn)定？答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1994〕229號(hào)第六條的規(guī)定，新辦企業(yè)是指從無(wú)到有組建起來(lái)的。原有企業(yè)一分為幾、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并后繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，或者吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，都不能視為新辦企業(yè)。財(cái)稅〔2002〕208號(hào)第七條規(guī)定，原有企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)（或隸屬）關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。11納稅人新設(shè)立的獨(dú)立核算的分公司是否享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠？答：雖然該分公司屬于獨(dú)立所得稅納稅人，但由于其是從老公司分立出來(lái)的，僅僅改變了核算方式，不符合稅法新辦的內(nèi)涵，不能享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。1領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》的經(jīng)營(yíng)單位是否可視同新辦企業(yè)給予相應(yīng)的所得稅優(yōu)惠？答：按照《公司法》規(guī)定設(shè)立并領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》的經(jīng)營(yíng)單位，對(duì)照企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人和新辦企業(yè)的認(rèn)定條件，經(jīng)調(diào)查核查認(rèn)定為企業(yè)所得稅獨(dú)立納稅義務(wù)人，并符合稅法規(guī)定的新辦條件，可以享受相應(yīng)的所得稅優(yōu)惠。如認(rèn)定為原企業(yè)分立或改變經(jīng)營(yíng)組織方式，不得認(rèn)定為新辦企業(yè)給予相應(yīng)的所得稅優(yōu)惠。12享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)年度中間發(fā)生資質(zhì)變化，如何享受所得稅政策？答：本著實(shí)事求是、支持企業(yè)改組改制的原則，原則上允許企業(yè)資質(zhì)發(fā)生變化前取得的所得享受企業(yè)所得稅相關(guān)的優(yōu)惠政策。12新辦企業(yè)所得稅減免手續(xù)何時(shí)辦理？答：符合財(cái)稅字（94）001號(hào)文件規(guī)定的新辦企業(yè)，應(yīng)在2月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送相關(guān)資料。12申請(qǐng)辦理減免稅應(yīng)報(bào)送哪些資料？答：企業(yè)申請(qǐng)辦理減免稅應(yīng)報(bào)送下列資料：(1）書面申請(qǐng)報(bào)告；(2）《企業(yè)所得稅減免稅申請(qǐng)審批表》二份；(3）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；(4）申請(qǐng)減免稅年度會(huì)計(jì)報(bào)表；(5）申請(qǐng)減免稅年度所得稅季度或年度申報(bào)表；(6）相關(guān)資格證書復(fù)印件或證明材料；(7)其它。12哪些企業(yè)享受減免稅實(shí)行跨年度一次性審批？稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理有什么要求？答：對(duì)減免稅期限超過(guò)一年以上，屬于資格型的下列項(xiàng)目或企業(yè)，在取得有關(guān)資格認(rèn)定后，在年度中間可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一次提出所得稅減免申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不逐年進(jìn)行減免稅審批，實(shí)行跨年度一次性審批，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按年對(duì)其減免稅資格進(jìn)行年檢來(lái)加強(qiáng)后續(xù)管理：(1)民政福利企業(yè)；(2)科研單位改制；(3)勘測(cè)設(shè)計(jì)單位改為企業(yè)；(4)新辦軟件企業(yè)；(5)“三廢”綜合利用；(6)軍辦企業(yè)；(7)下崗再就業(yè)優(yōu)惠企業(yè)；(8)其它。12符合什么條件可申請(qǐng)辦理推延執(zhí)行減免稅期限？答：新辦企業(yè)符合所得稅減免稅條件的，如為年度中間開業(yè)，當(dāng)年經(jīng)營(yíng)期不足六個(gè)月的（即營(yíng)業(yè)執(zhí)照在7月1日以后領(lǐng)取的），可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理選擇推延執(zhí)行減免稅期限的手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可將減免稅期限推延至下一個(gè)年度。當(dāng)年按稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。12企業(yè)多業(yè)經(jīng)營(yíng)的如何界定行業(yè)性質(zhì)？答：企業(yè)實(shí)行一業(yè)為主，多種經(jīng)營(yíng)的，以收入在總收入中所占比例最高的項(xiàng)目作為主業(yè)，根據(jù)主業(yè)判定其行業(yè)屬性；如果實(shí)行兩業(yè)經(jīng)營(yíng)的，主業(yè)必須在總收入中占50%以上。12如何界定新辦獨(dú)立核算咨詢業(yè)范圍？答：咨詢業(yè)僅指科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)。經(jīng)省級(jí)以上司法、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)批準(zhǔn)相應(yīng)成立的法律咨詢、會(huì)計(jì)咨詢、審計(jì)咨詢、稅務(wù)咨詢、科技咨詢等服務(wù)企業(yè)。12如何界定新辦獨(dú)立核算信息業(yè)范圍？答：信息業(yè)僅指國(guó)稅發(fā)〔1994〕132號(hào)規(guī)定的“統(tǒng)計(jì)信息、科技信息、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理服務(wù)；廣告業(yè)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)、包括軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)等和計(jì)算機(jī)的修理、維護(hù)?！豹?2未取得軟件企業(yè)證書的軟件開發(fā)企業(yè)可否按新辦三產(chǎn)享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策？答：未取得軟件企業(yè)資質(zhì)證書的軟件開發(fā)的新辦企業(yè)可以按照新辦信息業(yè)企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠政策；未取得軟件企業(yè)資質(zhì)證書的生產(chǎn)通用軟件產(chǎn)品為主的企業(yè)，不屬第三產(chǎn)業(yè)，不能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策。1如何界定新辦獨(dú)立核算技術(shù)服務(wù)業(yè)范圍？答：技術(shù)服務(wù)業(yè)是指從事運(yùn)用科技知識(shí)和非常規(guī)技術(shù)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有關(guān)改進(jìn)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、改良流程、降低產(chǎn)品成本等專業(yè)技術(shù)的技術(shù)服務(wù)經(jīng)營(yíng)單位；以常規(guī)技術(shù)進(jìn)行測(cè)繪、標(biāo)準(zhǔn)化測(cè)試以及建設(shè)工程的勘察設(shè)計(jì)等專業(yè)技術(shù)工作的技術(shù)服務(wù)經(jīng)營(yíng)單位；從事技術(shù)服務(wù)經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)取得市（含）以上技術(shù)貿(mào)易資格證書。13如何界定新辦獨(dú)立核算居民服務(wù)業(yè)范圍？答：居民服務(wù)業(yè)包括：1）家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)；2）初級(jí)衛(wèi)生保健服務(wù)；3）嬰兒看護(hù)和教育服務(wù)；4）殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)；5）養(yǎng)老服務(wù)；6）病人看護(hù)和幼兒、學(xué)生接送服務(wù)（不包括出租車接送）；7）避孕節(jié)育咨詢；8）優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢；9）為居民個(gè)人提供的其它服務(wù)。13企業(yè)售后服務(wù)部能否適用居民服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠？答：居民服務(wù)業(yè)必須是從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且主要為居民個(gè)人提供服務(wù)并收取費(fèi)用的企業(yè)。如企業(yè)兼營(yíng)非“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或兼為團(tuán)體客戶提供服務(wù)的，應(yīng)分別核算，按“經(jīng)營(yíng)主業(yè)”確定是否享受優(yōu)惠。13裝飾設(shè)計(jì)公司可否享受企業(yè)所得稅減免稅？答：裝飾設(shè)計(jì)屬其它服務(wù)業(yè)，不在財(cái)稅字（94）001號(hào)文件規(guī)定優(yōu)惠政策列舉的范圍內(nèi)，不能享受企業(yè)所得稅減免稅。13職業(yè)中介可否享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策？答：視具體業(yè)務(wù)而定。如符合信息業(yè)、咨詢業(yè)范圍可享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策，不在信息業(yè)、咨詢業(yè)范圍不能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策。13新辦房產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)可否享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策？答：新辦房產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)不得享受減免稅優(yōu)惠政策。13新辦“建筑設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)”享受企業(yè)所得稅兩年減免需具備什幺樣的資格?答：需要有省建設(shè)廳批準(zhǔn)的資質(zhì)證書，并主要從事此工作。13對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查一業(yè)為主、多種經(jīng)營(yíng)新辦戶有什么要求？答：對(duì)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的新辦戶，在申請(qǐng)辦理減免稅等手續(xù)時(shí)，如涉及劃分確認(rèn)主營(yíng)收入比例時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后開展核查。以其所屬年度各業(yè)收入占總收入額比例確定其主業(yè)，并在核查報(bào)告中予以說(shuō)明，據(jù)此判斷納稅戶所屬行業(yè)。13財(cái)稅字（94）001號(hào)文中未列舉的其他第三產(chǎn)業(yè)能否享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策？答：財(cái)稅字（94）001號(hào)文中未列舉的其他第三產(chǎn)業(yè)不能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策。 （二）軟件企業(yè)減免稅管理 13軟件企業(yè)未及時(shí)取得認(rèn)定證書的如何享受減免稅優(yōu)惠政策？答：根據(jù)財(cái)稅〔2000〕25號(hào)的規(guī)定，新辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，享受“兩免三減半”的所得稅優(yōu)惠?？紤]到實(shí)際工作中，軟件企業(yè)要滯后一年才能取得上年度軟件企業(yè)的認(rèn)定證書，軟件企業(yè)在取得認(rèn)定證書后可以申請(qǐng)辦理“兩免三減半”的所得稅優(yōu)惠，但如果其上年度已按其它減免類型辦理了所得稅減免，則要相應(yīng)扣減其“兩免三減半”的減免期。1在減免稅核查或年檢過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)軟件企業(yè)不符合規(guī)定條件的，如何進(jìn)行處理？答：在減免稅核查或年檢過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)軟件企業(yè)不符合規(guī)定條件的，各單位應(yīng)及時(shí)將情況反饋給市局所得稅管理處。由市局與有關(guān)部門取得聯(lián)系，提請(qǐng)有關(guān)部門取消其軟件企業(yè)資格，再按照稅法的有關(guān)規(guī)定取消其軟件企業(yè)減免稅資格。14軟件企業(yè)資質(zhì)證書沒(méi)有取得前，是否可以享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠？稅法所規(guī)定的“獲利”開始算起，具體是指獲得利潤(rùn)還是指有銷售收入產(chǎn)生？答：軟件企業(yè)須拿到軟件企業(yè)證書方可申請(qǐng)享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠。稅法所規(guī)定的“獲利”是指企業(yè)開始經(jīng)營(yíng)后第一個(gè)有應(yīng)納稅所得額的年度。14被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的軟件企業(yè)如何享受減免稅？答：凡2000年7月1日后成立的經(jīng)認(rèn)定的軟件企業(yè)，同時(shí)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，且在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)注冊(cè)經(jīng)營(yíng)的，待二年免稅期結(jié)束后，在減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，再享受三年減半征收企業(yè)所得稅，%征收企業(yè)所得稅。五年減免稅期限結(jié)束后，按15%的稅率享受高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策。軟件企業(yè)雖同時(shí)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，由于不在國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)注冊(cè)經(jīng)營(yíng)的，只能按照“兩免三減半”享受稅收優(yōu)惠。14資質(zhì)認(rèn)定時(shí)間與享受減免稅政策起始時(shí)間如何掌握？答：按照法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)由政府有權(quán)部門或行業(yè)協(xié)會(huì)頒發(fā)資質(zhì)證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的新辦軟件企業(yè)、集成電路及其他高新技術(shù)企業(yè)，從被有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)的上報(bào)資料的所屬年度起，享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策，此前的首個(gè)獲利年度開始起計(jì)算享受減免優(yōu)惠時(shí)間。 （三）下崗失業(yè)人員再就業(yè)減免稅管理 14服務(wù)型企業(yè)兼營(yíng)廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧以及服務(wù)業(yè)稅目以外的其它應(yīng)稅行為如何掌握？答：蘇財(cái)稅〔2003〕21號(hào)規(guī)定“可以享受稅收優(yōu)惠的服務(wù)型企業(yè)，如兼營(yíng)廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧以及服務(wù)業(yè)稅目以外的其它應(yīng)稅行為的，必須單獨(dú)核算，如未單獨(dú)核算的，一律不得享受有關(guān)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策?！豹ィ?）確定減免稅資格按照新辦三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)確定減免稅的原則，即按其經(jīng)營(yíng)主業(yè)（以其實(shí)際營(yíng)業(yè)額計(jì)算）來(lái)確定減免稅政策。如某企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍包括服務(wù)業(yè)稅目?jī)?nèi)的項(xiàng)目（包括不得享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧）和服務(wù)業(yè)稅目以外的其它應(yīng)稅行為，其在服務(wù)業(yè)稅目免稅范圍內(nèi)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)收入占多數(shù)則為主營(yíng)業(yè)務(wù)，假定其具備服務(wù)型企業(yè)的其它條件，則應(yīng)確定其可以作為服務(wù)型企業(yè)享受相應(yīng)的下崗失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠政策。（2）具體減免方法一是就其單獨(dú)核算的減免稅所得部分減征或免征企業(yè)所得稅。具體公式如下：免征企業(yè)所得稅=單獨(dú)核算的減免稅所得企業(yè)適用所得率減征企業(yè)所得稅=單獨(dú)核算的減免稅所得企業(yè)適用所得率減征比例二是對(duì)能夠單獨(dú)核算可免稅的服務(wù)業(yè)銷售收入，卻不能準(zhǔn)確核算免稅收入對(duì)應(yīng)成本的，按收入成本配比的原則，計(jì)算確定減征或免征企業(yè)所得稅。具體公式如下：免征企業(yè)所得稅=（可減免稅銷售收入—總成本可減免稅銷售收入2