【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)務的企業(yè)，其業(yè)務招待費按84號文件規(guī)定的比例列支。102003年1月1日企業(yè)購入的2002年1月1日發(fā)行的企業(yè)債券55000元,其中包含有應收利息5000元,問這部分利息5000元可否稅前扣除?會計上作為沖減投資成本處理，我覺得沒有實際意義上的利益流入企業(yè)，不應該交納企業(yè)所得稅，不知對否？答：企業(yè)購買的債券，其初始成本中包含的已宣告但尚未領取的利息，可按照會計處理沖減投資初始成本，暫不征稅。10企業(yè)未竣工決算但已竣工驗收并投入使用的固定資產(chǎn)如何計提折舊？答：企業(yè)未竣工決算但已竣工驗收并投入使用的固定資產(chǎn)可估價入帳計提折舊，在稅前扣除，待竣工決算后再作相應調整。10匯總納稅成員企業(yè)發(fā)生會計差錯如何進行稅務處理？答：匯總納稅成員企業(yè)發(fā)現(xiàn)的以前年度的會計差錯，凡屬于凈調減事項的，應按規(guī)定調整差錯年度的應納稅所得，不得調整申報年度的應稅所得；凡屬于凈調增事項的，應就地計算補繳企業(yè)所得稅。10未按規(guī)定安置復轉軍人支付的費用能否稅前扣除？答：企業(yè)未按政府統(tǒng)一規(guī)定安置復轉軍人所支付的費用，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關的費用支出，不得稅前扣除。1擔保支出能否稅前扣除？答：企業(yè)為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方不能還清貸款而由企業(yè)承擔的本利息等，不得在稅前扣除。11企業(yè)提取的準備金能否稅前扣除？答：企業(yè)提取的存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資跌價準備金、風險準備基金，以及國家稅法規(guī)定可提取的準備金以外的任何形式的準備金，不得扣除。即企業(yè)計提的八項準備金，除計提不超過年末按《企業(yè)會計制度》計提基數(shù)比例的壞帳準備可在稅前扣除外，其它不得在稅前扣除。按規(guī)定比例計提的商品削價準備金可以在稅前扣除。11企業(yè)違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失能否稅前扣除？答：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中違反國家法規(guī)，被有關部門處以罰款，以及被沒收財物的損失，不得稅前扣除。11企業(yè)按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費能否稅前扣除？答：企業(yè)按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可在稅前扣除。11個人所得稅由企業(yè)代付的能否稅前扣除？答：個人所得稅由企業(yè)代付的，不得在稅前扣除。11企業(yè)直接向受贈人的捐贈能否稅前扣除？答；企業(yè)直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。11哪些捐贈支出可在所得稅前全額扣除？答：納稅人通過非盈利的社會團體、國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈、老年活動場所的捐贈、紅十字事業(yè)的捐贈、對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，納稅人向慈善機構、基金會等非盈利機構的公益、救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。11哪些捐贈支出可在10%以內(nèi)部分準予所得稅稅前扣除？答：為了支持文體、藝術等事業(yè)的發(fā)展，納稅人通過文化行政管理部門或批準成立的非盈利性公益性組織對下列文化事業(yè)的捐贈，在年度10%以內(nèi)部分準予所得稅稅前扣除：(1)國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團和京劇團及其它民族藝術表演團體的捐贈；(2)公益性的圖書館、博物館、科技館、美術館、革命歷史紀念館的捐贈；(3)對重點文物保護單位的捐贈。四、企業(yè)所得稅減免稅管理（一）新辦“三產(chǎn)”減免稅管理11新辦企業(yè)如何進行認定？答：根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕229號第六條的規(guī)定，新辦企業(yè)是指從無到有組建起來的。原有企業(yè)一分為幾、改組、擴建、搬遷、轉產(chǎn)、合并后繼續(xù)經(jīng)營，或者吸收新成員、改變領導關系、改變企業(yè)名稱的，都不能視為新辦企業(yè)。財稅〔2002〕208號第七條規(guī)定，原有企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產(chǎn)以及吸收新成員、改變領導（或隸屬）關系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。11納稅人新設立的獨立核算的分公司是否享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠？答：雖然該分公司屬于獨立所得稅納稅人，但由于其是從老公司分立出來的，僅僅改變了核算方式，不符合稅法新辦的內(nèi)涵，不能享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。1領取《營業(yè)執(zhí)照》的經(jīng)營單位是否可視同新辦企業(yè)給予相應的所得稅優(yōu)惠？答：按照《公司法》規(guī)定設立并領取《營業(yè)執(zhí)照》的經(jīng)營單位，對照企業(yè)所得稅納稅義務人和新辦企業(yè)的認定條件，經(jīng)調查核查認定為企業(yè)所得稅獨立納稅義務人，并符合稅法規(guī)定的新辦條件，可以享受相應的所得稅優(yōu)惠。如認定為原企業(yè)分立或改變經(jīng)營組織方式，不得認定為新辦企業(yè)給予相應的所得稅優(yōu)惠。12享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)年度中間發(fā)生資質變化，如何享受所得稅政策？答：本著實事求是、支持企業(yè)改組改制的原則，原則上允許企業(yè)資質發(fā)生變化前取得的所得享受企業(yè)所得稅相關的優(yōu)惠政策。12新辦企業(yè)所得稅減免手續(xù)何時辦理？答：符合財稅字（94）001號文件規(guī)定的新辦企業(yè)，應在2月底前向主管稅務機關提出申請，并按稅務機關的要求報送相關資料。12申請辦理減免稅應報送哪些資料？答：企業(yè)申請辦理減免稅應報送下列資料：(1）書面申請報告；(2）《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》二份；(3）工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證副本復印件；(4）申請減免稅年度會計報表；(5）申請減免稅年度所得稅季度或年度申報表；(6）相關資格證書復印件或證明材料；(7)其它。12哪些企業(yè)享受減免稅實行跨年度一次性審批？稅務機關后續(xù)管理有什么要求？答：對減免稅期限超過一年以上，屬于資格型的下列項目或企業(yè)，在取得有關資格認定后，在年度中間可向主管稅務機關一次提出所得稅減免申請，稅務機關不逐年進行減免稅審批，實行跨年度一次性審批，由稅務機關按年對其減免稅資格進行年檢來加強后續(xù)管理：(1)民政福利企業(yè)；(2)科研單位改制；(3)勘測設計單位改為企業(yè)；(4)新辦軟件企業(yè)；(5)“三廢”綜合利用；(6)軍辦企業(yè)；(7)下崗再就業(yè)優(yōu)惠企業(yè)；(8)其它。12符合什么條件可申請辦理推延執(zhí)行減免稅期限？答：新辦企業(yè)符合所得稅減免稅條件的，如為年度中間開業(yè)，當年經(jīng)營期不足六個月的（即營業(yè)執(zhí)照在7月1日以后領取的），可向主管稅務機關申請辦理選擇推延執(zhí)行減免稅期限的手續(xù)，經(jīng)主管稅務機關批準后，可將減免稅期限推延至下一個年度。當年按稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。12企業(yè)多業(yè)經(jīng)營的如何界定行業(yè)性質？答：企業(yè)實行一業(yè)為主，多種經(jīng)營的，以收入在總收入中所占比例最高的項目作為主業(yè)，根據(jù)主業(yè)判定其行業(yè)屬性；如果實行兩業(yè)經(jīng)營的，主業(yè)必須在總收入中占50%以上。12如何界定新辦獨立核算咨詢業(yè)范圍？答：咨詢業(yè)僅指科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè)。經(jīng)省級以上司法、財政、審計、稅務等機關批準相應成立的法律咨詢、會計咨詢、審計咨詢、稅務咨詢、科技咨詢等服務企業(yè)。12如何界定新辦獨立核算信息業(yè)范圍？答：信息業(yè)僅指國稅發(fā)〔1994〕132號規(guī)定的“統(tǒng)計信息、科技信息、經(jīng)濟信息的收集、傳播和處理服務；廣告業(yè)、計算機應用服務、包括軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫服務等和計算機的修理、維護。”12未取得軟件企業(yè)證書的軟件開發(fā)企業(yè)可否按新辦三產(chǎn)享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策？答：未取得軟件企業(yè)資質證書的軟件開發(fā)的新辦企業(yè)可以按照新辦信息業(yè)企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠政策；未取得軟件企業(yè)資質證書的生產(chǎn)通用軟件產(chǎn)品為主的企業(yè)，不屬第三產(chǎn)業(yè)，不能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策。1如何界定新辦獨立核算技術服務業(yè)范圍？答：技術服務業(yè)是指從事運用科技知識和非常規(guī)技術為生產(chǎn)經(jīng)營者解決生產(chǎn)經(jīng)營過程中有關改進產(chǎn)品的結構、改良流程、降低產(chǎn)品成本等專業(yè)技術的技術服務經(jīng)營單位；以常規(guī)技術進行測繪、標準化測試以及建設工程的勘察設計等專業(yè)技術工作的技術服務經(jīng)營單位；從事技術服務經(jīng)營單位應取得市（含）以上技術貿(mào)易資格證書。13如何界定新辦獨立核算居民服務業(yè)范圍？答：居民服務業(yè)包括：1）家庭清潔衛(wèi)生服務；2）初級衛(wèi)生保健服務；3）嬰兒看護和教育服務；4）殘疾兒童教育訓練和寄托服務；5）養(yǎng)老服務；6）病人看護和幼兒、學生接送服務（不包括出租車接送）；7）避孕節(jié)育咨詢；8）優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢；9）為居民個人提供的其它服務。13企業(yè)售后服務部能否適用居民服務業(yè)的稅收優(yōu)惠？答：居民服務業(yè)必須是從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動且主要為居民個人提供服務并收取費用的企業(yè)。如企業(yè)兼營非“服務業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營業(yè)務或兼為團體客戶提供服務的，應分別核算，按“經(jīng)營主業(yè)”確定是否享受優(yōu)惠。13裝飾設計公司可否享受企業(yè)所得稅減免稅？答：裝飾設計屬其它服務業(yè)，不在財稅字（94）001號文件規(guī)定優(yōu)惠政策列舉的范圍內(nèi)，不能享受企業(yè)所得稅減免稅。13職業(yè)中介可否享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策？答：視具體業(yè)務而定。如符合信息業(yè)、咨詢業(yè)范圍可享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策，不在信息業(yè)、咨詢業(yè)范圍不能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策。13新辦房產(chǎn)中介機構可否享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策？答：新辦房產(chǎn)中介機構不得享受減免稅優(yōu)惠政策。13新辦“建筑設計咨詢企業(yè)”享受企業(yè)所得稅兩年減免需具備什幺樣的資格?答：需要有省建設廳批準的資質證書，并主要從事此工作。13對稅務機關核查一業(yè)為主、多種經(jīng)營新辦戶有什么要求？答：對經(jīng)營多業(yè)的新辦戶，在申請辦理減免稅等手續(xù)時，如涉及劃分確認主營收入比例時，稅務機關應在年度終了后開展核查。以其所屬年度各業(yè)收入占總收入額比例確定其主業(yè)，并在核查報告中予以說明，據(jù)此判斷納稅戶所屬行業(yè)。13財稅字（94）001號文中未列舉的其他第三產(chǎn)業(yè)能否享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策？答：財稅字（94）001號文中未列舉的其他第三產(chǎn)業(yè)不能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策。 （二）軟件企業(yè)減免稅管理 13軟件企業(yè)未及時取得認定證書的如何享受減免稅優(yōu)惠政策？答：根據(jù)財稅〔2000〕25號的規(guī)定，新辦軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自開始獲利年度起，享受“兩免三減半”的所得稅優(yōu)惠。考慮到實際工作中，軟件企業(yè)要滯后一年才能取得上年度軟件企業(yè)的認定證書，軟件企業(yè)在取得認定證書后可以申請辦理“兩免三減半”的所得稅優(yōu)惠，但如果其上年度已按其它減免類型辦理了所得稅減免，則要相應扣減其“兩免三減半”的減免期。1在減免稅核查或年檢過程中，發(fā)現(xiàn)軟件企業(yè)不符合規(guī)定條件的，如何進行處理？答：在減免稅核查或年檢過程中，發(fā)現(xiàn)軟件企業(yè)不符合規(guī)定條件的，各單位應及時將情況反饋給市局所得稅管理處。由市局與有關部門取得聯(lián)系，提請有關部門取消其軟件企業(yè)資格，再按照稅法的有關規(guī)定取消其軟件企業(yè)減免稅資格。14軟件企業(yè)資質證書沒有取得前，是否可以享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠？稅法所規(guī)定的“獲利”開始算起，具體是指獲得利潤還是指有銷售收入產(chǎn)生？答：軟件企業(yè)須拿到軟件企業(yè)證書方可申請享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠。稅法所規(guī)定的“獲利”是指企業(yè)開始經(jīng)營后第一個有應納稅所得額的年度。14被認定為高新技術企業(yè)的軟件企業(yè)如何享受減免稅？答：凡2000年7月1日后成立的經(jīng)認定的軟件企業(yè)，同時被認定為高新技術企業(yè)，且在高新技術開發(fā)區(qū)內(nèi)注冊經(jīng)營的，待二年免稅期結束后，在減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的基礎上，再享受三年減半征收企業(yè)所得稅，%征收企業(yè)所得稅。五年減免稅期限結束后，按15%的稅率享受高新技術企業(yè)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策。軟件企業(yè)雖同時被認定為高新技術企業(yè)，由于不在國家級高新技術開發(fā)區(qū)內(nèi)注冊經(jīng)營的，只能按照“兩免三減半”享受稅收優(yōu)惠。14資質認定時間與享受減免稅政策起始時間如何掌握？答：按照法律法規(guī)的規(guī)定，應由政府有權部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的新辦軟件企業(yè)、集成電路及其他高新技術企業(yè)，從被有關部門據(jù)以確認資質的上報資料的所屬年度起，享受相關企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策，此前的首個獲利年度開始起計算享受減免優(yōu)惠時間。 （三）下崗失業(yè)人員再就業(yè)減免稅管理 14服務型企業(yè)兼營廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧以及服務業(yè)稅目以外的其它應稅行為如何掌握？答：蘇財稅〔2003〕21號規(guī)定“可以享受稅收優(yōu)惠的服務型企業(yè)，如兼營廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧以及服務業(yè)稅目以外的其它應稅行為的，必須單獨核算，如未單獨核算的，一律不得享受有關營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策?！豹ィ?）確定減免稅資格按照新辦三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)確定減免稅的原則，即按其經(jīng)營主業(yè)（以其實際營業(yè)額計算）來確定減免稅政策。如某企業(yè)的經(jīng)營范圍包括服務業(yè)稅目內(nèi)的項目（包括不得享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧）和服務業(yè)稅目以外的其它應稅行為，其在服務業(yè)稅目免稅范圍內(nèi)項目的業(yè)務收入占多數(shù)則為主營業(yè)務，假定其具備服務型企業(yè)的其它條件，則應確定其可以作為服務型企業(yè)享受相應的下崗失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠政策。（2）具體減免方法一是就其單獨核算的減免稅所得部分減征或免征企業(yè)所得稅。具體公式如下：免征企業(yè)所得稅=單獨核算的減免稅所得企業(yè)適用所得率減征企業(yè)所得稅=單獨核算的減免稅所得企業(yè)適用所得率減征比例二是對能夠單獨核算可免稅的服務業(yè)銷售收入，卻不能準確核算免稅收入對應成本的，按收入成本配比的原則，計算確定減征或免征企業(yè)所得稅。具體公式如下：免征企業(yè)所得稅=（可減免稅銷售收入—總成本可減免稅銷售收入2