【文章內容簡介】 10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發(fā)行并上市流通的股票。2013該境外A公司在我國應繳納多少企業(yè)所得稅？ 【答案】從乙公司分回的股息、紅利免稅。甲公司分回股息、紅利應征稅。應納企業(yè)所得稅=10025%=25（萬元）?！究键c小結】在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅。必須滿足兩個條件：；、場所的非居民企業(yè)，不是所有的非居民企業(yè)?！窘?jīng)典母題18】某企業(yè)對原價1000萬元的機器設備（使用年限10年，不考慮凈殘值），使用8年時進行改造，取得變價收入30萬元，領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為（）萬元。（企業(yè)按直線法計提折舊）（2010年） 【答案】A 【解析】改造后年折舊額=（10001000247。10830+350+100）247。（2+3）=124（萬元）?！咎崾尽孔儍r收入應沖減在建工程成本，自產(chǎn)貨物用于動產(chǎn)的在建工程，增值稅不視同銷售，不用計算增值稅銷項稅額?！绢}目變形】某企業(yè)對原價2000萬元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），使用18年時進行改造，領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本380萬元，不含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該廠房使用年限延長3年。改造后該廠房的年折舊額為多少？（企業(yè)按直線法計提折舊）【答案】改造后年折舊額=（20002000247。2018+380+40017%+100）247。（2+3）=（萬元）?！咎崾尽孔援a(chǎn)貨物用于不動產(chǎn)在建工程屬于增值稅的視同銷售行為，按不含稅售價計算增值稅銷項稅額?！窘?jīng)典母題19】甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務機關經(jīng)過調查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是（）。 【答案】A 【解析】利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關聯(lián)方對關聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額?！咀冃晤}目1】稅務機關在對某企業(yè)進行調查時，發(fā)現(xiàn)其與關聯(lián)企業(yè)在購進貨物時定價存在問題。在進行特別納稅調整時，稅務機關按照納稅人從關聯(lián)方購進商品再銷售給無關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利后的金額進行定價的方法。這一方法稱為（）。 【答案】C 【解析】再銷售價格法是指以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格?！咀冃晤}目2】通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或更換商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務的轉讓定價管理方法是（）。 【答案】B 【經(jīng)典母題20】依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。 （非實際管理機構）且有來源于中國境內所得的個人獨資企業(yè) 【答案】ACDE 【題目變形1】下列屬于企業(yè)所得稅居民企業(yè)的有：AC?！绢}目變形2】下列屬于企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的有：DE?！绢}目變形3】下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是：B。【考點小結】①個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（在中國境內成立的）不適用《企業(yè)所得稅法》。②居民企業(yè)判定雙標準：注冊地標準、實際管理機構標準。符合其中之一，即是我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)。第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳難點熱點問題和特殊事項的處理企業(yè)所得稅匯算清繳難點熱點問題和特殊事項的處理(20140506 12:21:22)轉載轉載 ▼標簽： 分類： 財會與稅務原文地址：企業(yè)所得稅匯算清繳難點熱點問題和特殊事項的處理作者：企業(yè)所得稅匯算清繳難點熱點問題和特殊事項的處理企業(yè)所得稅匯算清繳特殊事項處理技巧作者：李影 侯淑洪 來源：中國稅務報 時間：20140303前幾期，我們梳理和介紹過企業(yè)所得稅匯算清繳中一些特殊事項的稅務處理技巧，本期將繼續(xù)梳理和介紹匯算清繳中一些事項的稅務處理方法。資產(chǎn)類特殊事項如何處理？，改制時是否可以評估入賬？是否涉稅？如果企業(yè)的資產(chǎn)是無償劃撥的，劃撥時沒有按財政部規(guī)定計入國家資本金，該資產(chǎn)的計稅基礎為零，稅前不能扣除折舊；改制時由于沒有改變權屬，根據(jù)資產(chǎn)的歷史成本計稅原則，不能改變計稅基礎，不能按評估值入賬，也不確認所得，不得計提折舊，計稅基礎依然為零。當處置時按轉移資產(chǎn)的售價全額計征所得稅。法規(guī)依據(jù)：企業(yè)所得稅法實施條例第五十六條。，股東是否涉及企業(yè)所得稅？股本溢價是由于某股東投入的資本大于注冊資本形成的，其來源于股東投資，其金額包含在該股東的長期股權投資的計稅基礎里。股本溢價轉增資本時，對于該股東來說，其長期股權投資計稅基礎沒有改變，沒有收益產(chǎn)生，不涉及企業(yè)所得稅。對于其他股東來說，由于持股比例不變，獲得的分紅比例不變，即股東的權益沒有發(fā)生變化，其長期投資成本的計稅基礎沒有改變，沒有收益產(chǎn)生，也不涉及企業(yè)所得稅。如果收取投資時，收回的投資大于當初的計稅基礎，其差額按投資轉讓所得征收企業(yè)所得稅。法規(guī)依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號），企業(yè)所得稅法第十四條，企業(yè)所得稅法實施條例第五十六條、第七十一條。？據(jù)筆者了解，該事項國家稅務總局正在研究，北京目前與財政部門和國資委的溝通結果是按投資方收回投資再投資處理，即劃出方按賬面價值減少資產(chǎn)，同金額減少股東權益；劃入方按賬面價值增加資產(chǎn)、同金額增加股東權益，股東調整長期股權投資明細，此方式下不按對外捐贈處理，不征收企業(yè)所得稅；如果同時滿足以上條件，劃出方按對外捐贈處理，稅前不得扣除；劃入方按接受捐贈處理，按公允價值征稅。法規(guī)依據(jù)：企業(yè)所得稅法第六條、第九條、第十條，企業(yè)所得稅法實施條例第十三條、第二十一條。股票分紅持有期的12個月如何確定？ 企業(yè)所得稅法實施條例第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。對此條款納稅人有兩種觀點，一是收到股票分紅款或股權登記日時點距購買日已滿12個月才能免稅；一是只要出售日距購買日滿12個月，在此期間獲得的分紅都可以免稅。那么，企業(yè)所得稅法實施條例所說的“足12個月”，最遲時點指的是分紅時點還是出售時點？試把企業(yè)所得稅法實施條例第八十三條的文字從否定句改為肯定句，即“連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票足12個月取得的投資收益”，再簡化為“連續(xù)持有12個月及以上期間取得的投資收益”。也就是說，企業(yè)所得稅法實施條例第八十三條中的“12個月”，指股票連續(xù)持有期間的長度，而不是指分紅時點的持有長度，持有期間應該是出售日至購買日，而不是分紅日至購買日，只有出售才會產(chǎn)生持有期間的終止，而分紅不會產(chǎn)生持有期間的終止。因此，企業(yè)取得股票分紅，只要該股票的持有期間超過12個月，就可以享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠，而不論分紅時點時是否滿12個月。實際工作中，如果當企業(yè)所得稅匯算時持有期間不足12個月收到的分紅，應按征稅收入計征，下一當滿足12個月規(guī)定條件時申請退稅或抵減。視同銷售相關收入和成本如何確認？視同銷售，指會計上不確認收入，只確認費用或分配。稅法上，視同銷售行為涉及收入和資產(chǎn)成本的確定。對于視同銷售收入，《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第三條規(guī)定，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。即收入按市場公允價值確定，并按此金額填列在企業(yè)所得稅申報表附表一《收入明細表》第13行~第16行。對于視同銷售成本，如果該資產(chǎn)屬于存貨，企業(yè)所得稅法實施條例第七十二條規(guī)定，存貨按照以下方法確定成本：通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本；通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。即自制的按生產(chǎn)成本確定，外購的按購買價格確定，投入的按評估確認投資金額確定。如果該資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)，企業(yè)所得稅法實施條例第五十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎。即外購的按買價，自建按實際發(fā)生的?？傊?，如果該資產(chǎn)取得時賬面價值與計稅基礎沒有差異，發(fā)生視同銷售時，對應結轉的成本就是賬面凈值，并按此賬面凈值填在企業(yè)所得稅申報表附表二《成本明細表》第12行~第15行。企業(yè)所得稅匯繳中熱點難點問題解析作者：簡生仁 來源：中國稅務報 時間：20140303 2013企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在緊張進行中。為幫助納稅人順利完成匯算清繳,減少涉稅風險，本文依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，特別是近一年來國家新出臺的涉及企業(yè)所得稅方面的稅收政策，對實際工作中涉及政策變化需要銜接說明的內容，以及納稅人詢問較多且具有一定代表性的難點、熱點問題作一歸納解析。核定征收企業(yè)取得利息收入的計稅問題2013年，甲企業(yè)所得稅實行核定應稅所得率（10%）征收方式，10月取得一筆利息收入50萬元，應繳企業(yè)所得稅是5010%25%＝（萬元），還是5025%＝（萬元）？《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第二條規(guī)定，應稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。企業(yè)所得稅法規(guī)定，實行查賬征收的納稅人，每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各種扣除以及允許彌補的以前虧損后的余額，為應納稅所得額。從年報（A類）附表一（1）《收入明細表》中可以看出，實行查賬征收的納稅人，收入總額包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入和營業(yè)外收入。企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，其中第（五）項為利息收入。企業(yè)所得稅法實施條例第十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。根據(jù)上述規(guī)定，利息收入屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分。因此，利息應計入應稅收入額，按照規(guī)定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅，即5010%25%＝（萬元）。私車公用稅前扣除問題在日常工作中，很多公司存在產(chǎn)權屬于個人的車輛用于公司生產(chǎn)經(jīng)營，公司也為這些車輛承擔全部或部分費用，這些費用能否合理、合法地在稅前扣除？企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。稅前扣除需要取得合法憑證。車輛產(chǎn)權屬于個人，但確實用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)承擔合理的費用，也合情合理，但是單憑員工報銷的燃油費、停車費、過路過橋費，還不足以證明上述費用屬于“實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出”，因此，建議企業(yè)按公允價值與資產(chǎn)所有者簽訂租賃合同，清晰約定發(fā)生的相關費用承擔歸屬，通過租賃關系，將所有權權屬問題變?yōu)槭褂脵?，憑租金發(fā)票和其他合法憑證，在稅前扣除租金及合同約定的其他相關費用。否則，所有權或使用權不在本企業(yè)的資產(chǎn)（如投資者個人資產(chǎn)等）發(fā)生的一切費用不允許稅前扣除。以租賃關系解決費用列支問題，應當注意兩方面：一是不宜將所發(fā)生的一切費用均約定由公司承擔，車輛不可避免有個人（資產(chǎn)所有者）使用的部分，應當視情況按照合理方法分攤發(fā)生的費用。二是在費用報銷時應列明以下事項：租入車輛的車牌號，報銷期間的里程，報銷過路過橋費、停車費的明細和事由等。企業(yè)查補稅款稅前扣除所屬期問題企業(yè)所得稅法實施條例第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作