【正文】 00萬(wàn)元以上）的企業(yè)以及一般納稅人一律不準(zhǔn)實(shí)行核定征收。二、稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理措施和要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)將開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查工作。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)信息、上級(jí)機(jī)構(gòu)、下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱(chēng)分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十三條的規(guī)定，凡實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)存在以下“關(guān)聯(lián)關(guān)系類(lèi)型”業(yè)務(wù)的，需將企業(yè)間發(fā)生的材料(商品)購(gòu)入、商品(材料)銷(xiāo)售、勞務(wù)收入、勞務(wù)支出、受讓無(wú)形資產(chǎn)、出讓無(wú)形資產(chǎn)、受讓固定資產(chǎn)、出讓固定資產(chǎn)、融資應(yīng)計(jì)利息收入、融資應(yīng)計(jì)利息支出及其他數(shù)據(jù)在年度匯算清繳時(shí)填報(bào)紙質(zhì)《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》（包含九張表），未填報(bào)的需及時(shí)補(bǔ)報(bào)：A．一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%或以上；或者雙方直接或間接同為第三方所持有股份達(dá)到25%或以上。，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009] 114號(hào))的要求，從2010年1月1日起納稅人購(gòu)進(jìn)貨物和接受勞務(wù)的，凡未按規(guī)定取得合法、有效財(cái)務(wù)憑據(jù)的，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅?2009?57號(hào)）要求，從2011年1月1日起，將企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除由審批制改為企業(yè)申報(bào)制。，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的原則和精神，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。，銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開(kāi)的發(fā)票，銷(xiāo)貨方與付款憑據(jù)的收款人不相一致的，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重臵的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重臵后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%或以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算；B．一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%或以上，或者一方借貸資金總額的10%或以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保；C．一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派；D．一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員；E．一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行；F．一方的購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售活動(dòng)主要由另一方控制； G．一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制；H．一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制、或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括雖未達(dá)到A項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)持《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按期預(yù)繳所得稅。對(duì)企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的依法申報(bào)責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多列多報(bào)資產(chǎn)損失，或本辦法規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。三、給廣大納稅人的建議《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及相關(guān)政策，從自身做起，遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，主動(dòng)抵制在應(yīng)稅收益、稅前扣除、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易處理方面的違法行為。納稅人在接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理過(guò)程中遇到問(wèn)題的，請(qǐng)及時(shí)向萬(wàn)柏林區(qū)國(guó)稅局政策法規(guī)科反映。根據(jù)黨的十七大和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)今后一段時(shí)間企業(yè)所得稅管理工作提出24字方針的要求：“分類(lèi)管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”總體要求。尤其是2002年實(shí)施企業(yè)所得稅分享體制改革以來(lái)，企業(yè)所得稅管理在整個(gè)國(guó)稅工作中的地位日益突出，納稅人戶(hù)數(shù)及收入比重呈現(xiàn)出了明顯的增長(zhǎng)趨勢(shì)。但我們必須清醒地認(rèn)識(shí)到，目前國(guó)稅部門(mén)在對(duì)企業(yè)所得稅的管理方面，仍然面臨著比較嚴(yán)峻的形勢(shì)，呈現(xiàn)出三個(gè)“不對(duì)稱(chēng)”的局面，即征管基礎(chǔ)與日益增長(zhǎng)的管理任務(wù)不對(duì)稱(chēng)，征管手段與日益嚴(yán)峻的管理形勢(shì)不對(duì)稱(chēng)，征管力量與日益規(guī)范的管理需求不對(duì)稱(chēng)。盡管現(xiàn)行的稅收征管法賦予了工商行政管理部門(mén)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)辦理登記注冊(cè)核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況的職能，但沒(méi)有明確相應(yīng)的責(zé)任，因此很難與工商管理部門(mén)建立起真正有效的信息反饋機(jī)制。加上時(shí)間和精力有限，稅源管理部門(mén)對(duì)企業(yè)所得稅的納稅情況和稅收增減變化往往不夠重視，缺乏深入實(shí)際的調(diào)查研究，缺乏對(duì)相關(guān)稅源信息及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地分析和判斷，在企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)控和管理上缺主動(dòng)性，不夠精細(xì)。再如，由于對(duì)企業(yè)所得稅的稅收分析缺乏可靠的基礎(chǔ)、納稅評(píng)估工作開(kāi)展不夠深入，對(duì)企業(yè)所得稅的日常監(jiān)控缺乏針對(duì)性，沒(méi)有科學(xué)有效的方式方法用以甄別納稅申報(bào)的真實(shí)性，從而不能進(jìn)一步對(duì)可能存在問(wèn)題的納稅人進(jìn)行針對(duì)性的檢查，這無(wú)疑會(huì)助長(zhǎng)納稅人偷逃企業(yè)所得稅的僥幸心理。（五）征管力量亟待加強(qiáng)。二、制約企業(yè)所得稅管理的因素分析分析目前企業(yè)所得稅管理方面存在的問(wèn)題，我們認(rèn)為既有國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅管理的征管力量不足、管理缺位的問(wèn)題，也有納稅人依法納稅意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范問(wèn)題。應(yīng)該說(shuō)，從1994年到2002年的這段時(shí)間里，對(duì)于國(guó)稅部門(mén)而言，企業(yè)所得稅管理工作量相對(duì)很少，國(guó)稅干部在日常的稅收征管中很少用到企業(yè)所得稅政策，稅務(wù)稽查也很少涉及到企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)，甚至對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)借助的也很少。如有的企業(yè)不能按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度規(guī)范的設(shè)臵會(huì)計(jì)科目，不能按照會(huì)計(jì)處理程序正確核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用列支把關(guān)不嚴(yán)，審核不力，導(dǎo)致亂攤成本、虛增虛列費(fèi)用的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；有的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)，不能按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定處理有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不能?chē)?yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定，嚴(yán)格控制庫(kù)存現(xiàn)金限額，大額現(xiàn)金交易相當(dāng)普遍；有的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員管理不規(guī)范，在財(cái)務(wù)人員的使用上任人唯親，允許不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)職業(yè)，導(dǎo)致賬簿記載混亂，成本、收入、費(fèi)用等項(xiàng)目記錄不全面、不完整，連最基本的企業(yè)利潤(rùn)都無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算，更談不上企業(yè)所得稅的規(guī)范核算問(wèn)題。重點(diǎn)稅源實(shí)行精細(xì)化管理在現(xiàn)有稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)中，對(duì)占本地區(qū)稅源80%以上的企業(yè)，設(shè)臵重點(diǎn)稅源科（所）。對(duì)減免稅企業(yè)管理，抓好企業(yè)優(yōu)惠資格認(rèn)定、審核審批以及后續(xù)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。完善服務(wù)體系，豐富服務(wù)方式和手段，不斷提高服務(wù)質(zhì)量，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。重大政策通過(guò)政策解讀、案例剖析等方式，幫助企業(yè)正確理解稅法精神和政策規(guī)定。一是梳理現(xiàn)有企業(yè)所得稅管理事項(xiàng)，按照企業(yè)所得稅法要求，明確納稅人申報(bào)資料和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作流程。（三）核實(shí)稅基加強(qiáng)收入管理。加強(qiáng)扣除項(xiàng)目管理。加強(qiáng)后續(xù)管理。建立關(guān)聯(lián)方登記制度。加強(qiáng)清算管理。關(guān)注企業(yè)清算后尚未處臵資產(chǎn)的變現(xiàn)情況，綜合各稅管理要求，進(jìn)行跟蹤管理。（四）完善匯繳匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。加強(qiáng)對(duì)預(yù)繳申報(bào)率的監(jiān)控，確保預(yù)繳申報(bào)的正常進(jìn)行，做好預(yù)繳申報(bào)的催報(bào)催繳工作，依法處理逾期申報(bào)和逾期未申報(bào)行為。逐步擴(kuò)大企業(yè)端申報(bào)軟件的使用面，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)行電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段進(jìn)行納稅申報(bào)。及時(shí)匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，分行業(yè)、分項(xiàng)目進(jìn)行指標(biāo)的對(duì)比分析，找出行業(yè)或項(xiàng)目的預(yù)警值，并將與預(yù)警值偏差較大的數(shù)據(jù)及時(shí)推送給基層，引導(dǎo)基層管理人員有針對(duì)性地做好日常管理、稅源管理等工作。企業(yè)所得稅規(guī)定需中介機(jī)構(gòu)出具鑒證報(bào)告的稅收事項(xiàng)，要求附中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告。逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負(fù)率、利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。充分運(yùn)用第三方信息與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的比對(duì)分析工作，開(kāi)展多層次、多維度的納稅評(píng)估。實(shí)行行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團(tuán)聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動(dòng)，重點(diǎn)突破，并以點(diǎn)帶面，充分形成輻射效應(yīng)。因地制宜地選擇避稅風(fēng)險(xiǎn)大的領(lǐng)域和企業(yè)開(kāi)展特別納稅調(diào)整事項(xiàng)調(diào)查試點(diǎn)。近幾年，按照省局工作部署，從四個(gè)方面狠抓基礎(chǔ)工作，有效地推進(jìn)企業(yè)所得稅精細(xì)化管理。二是強(qiáng)化分類(lèi)管理。從本地實(shí)際出發(fā)，修訂完善了企業(yè)所得稅核定征收電子監(jiān)控系統(tǒng)，統(tǒng)一了核定征收的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了核定征收的程序，實(shí)行了公開(kāi)透明的核定辦法，,戶(hù)平稅收6278元。（二）加強(qiáng)日常監(jiān)管。將影響所得稅收入的5個(gè)重點(diǎn)企業(yè)納入市局監(jiān)控范圍，重點(diǎn)指導(dǎo)企業(yè)的申報(bào)入庫(kù)工作，加強(qiáng)政策輔導(dǎo)，確保收入的穩(wěn)步增加，2007年5戶(hù)企業(yè)入庫(kù)所得稅4788萬(wàn)元,占總收入的80%。（三）完善匯算清繳。2008年初步摸底調(diào)增應(yīng)納稅所得額將超過(guò)5000萬(wàn)元。另一方面開(kāi)展涉外企業(yè)稅務(wù)審計(jì)和反避稅調(diào)查，也取得了較好的效果,有