【正文】 前扣除的成本、費用、損失真實性的審核管理；對會計制度健全，已使用財務管理、企業(yè)管理、銷售管理等電算化信息系統(tǒng)軟件，規(guī)模以上（年銷售額達500萬元以上）的企業(yè)以及一般納稅人一律不準實行核定征收。對當年及上年度本企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務進行全面復審，主動發(fā)現(xiàn)自身存在違反法律法規(guī)、政策規(guī)定的問題，填報《企業(yè)自查查補稅款申報表》、《企業(yè)自查情況底稿》，主動到辦稅服務廳申報補繳稅款。對未認真開展自查自糾的，由稅務機關(guān)檢查時又發(fā)現(xiàn)問題的將按稅法從嚴處罰。聯(lián)系人：趙靜，電話：2866981萬柏林區(qū)國家稅務局二〇一一年八月二十五日第二篇：淺議企業(yè)所得稅管理淺議企業(yè)所得稅管理新的《企業(yè)所得稅法》及實施條例于2008年1月1日起全面實施。認真執(zhí)行新的《企業(yè)所得稅法》，是貫徹落實黨的十七大確立的深化財稅體制改革、完善宏觀調(diào)控體系大政方針的有力舉措。按照這一總體要求，我們要把嚴格執(zhí)行新的《企業(yè)所得稅法》作為貫徹落實黨的十七大精神的重要舉措，以全省“稅收管理跨越年”為契機，全面加強企業(yè)所得稅管理，努力提升稅收管理水平。同時，企業(yè)所得稅的管理在整個國稅工作中的地位也將日益重要、任務愈加艱巨。以衡水國稅為例，2006年共組織入庫企業(yè)所得稅10122萬元，%；2007年全市組織入庫企業(yè)所得稅15998萬元，%。08年與06年相比，%，收入增幅遠遠高出同期國稅收入增長幅度，企業(yè)所得稅已成為衡水市國稅新的稅收增長點。存在的問題主要有以下五個方面：（一）戶籍管理漏洞較大。但從現(xiàn)實情況來看，在企業(yè)所得稅的管理上，漏征漏管戶的問題是客觀存在的，主要的原因在于稅務、工商信息交流渠道不夠暢通，國稅、地稅協(xié)作機制不夠健全。企業(yè)所得稅分享體制改革以后，對于第三產(chǎn)業(yè)的新辦企業(yè)，如餐飲、娛樂、服務、中介公司等，向地稅部門繳納營業(yè)稅，在地稅部門領(lǐng)購發(fā)票，有的企業(yè)納稅意識淡薄，很少主動向國稅申請稅務登記，加之國地稅部門之間還沒有建立起真正有效的協(xié)作機制，在客觀上給企業(yè)所得稅漏征漏管問題埋下了隱患?；鶎訃惒块T承擔的工作任務比較繁重，增值稅的日常管理量大面廣，對于采取預繳辦法的企業(yè)所得稅，大多數(shù)管理人員認為日常的監(jiān)管沒有現(xiàn)實意義。（三）管理手段相對落后。如在對納稅申報的審核方面，缺乏科學、有效的稽核手段和稽核方法，沒有建立起能夠和增值稅管理相提并論的稽核機制，主要依靠人工審核的手段，而且是就表審表，僅關(guān)注表內(nèi)的邏輯關(guān)系，再加上人員素質(zhì)的差異，對申報表的審核基本上是流于形式的。（四）納稅核算比較混亂。但由于納稅人對所得稅政策了解不夠全面、掌握不夠準確，尤其對企業(yè)所得稅稅前扣除項目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準確，對同一個政策，不同的企業(yè)有不同的理解，導致企業(yè)所得稅的核算比較混亂。由于國稅部門大規(guī)模介入企業(yè)所得稅管理工作的時間較短，稅務干部對企業(yè)所得稅管理的經(jīng)驗不足，加之大多數(shù)干部對企業(yè)財務會計知識不夠熟悉，加之財務會計制度和企業(yè)所得稅政策頻繁更新，企業(yè)所得稅的征管工作本身就具有很大的挑戰(zhàn)性。由此可見，我們現(xiàn)有的征管力量與企業(yè)所得稅的管理要求矛盾突出。（一）國稅機關(guān)對企業(yè)所得稅管理的思想認識不足。（二）國稅干部對企業(yè)所得稅的管理工作還沒有完全適應。從而在2002年實施企業(yè)所得稅分享體制改革后，大部分國稅干對企業(yè)所得稅的管理工作顯得非常生疏，還沒有真正適應企業(yè)所得稅管理工作。從當前企業(yè)所得稅的管理中遇到的來看，納稅人財務核算不規(guī)范的問題比較普遍，在很大程度上制約了企業(yè)所得管理水平的提高。三、對加強企業(yè)所得稅管理的幾點思考針對當前企業(yè)所得稅存在的問題，應當結(jié)合總局的“二十四字方針”為指導，從以下幾個方面著手，切實做好企業(yè)所得稅的管理工作。掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務核算特點等相關(guān)信息，分析企業(yè)所得稅管理可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定該行業(yè)企業(yè)所得稅管理思路，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法，建立行業(yè)納稅評估指標體系并設定峰值。全面了解重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況，積極探索重點稅源企業(yè)所得稅管理模型。特殊事項實行專項管理對匯總納稅企業(yè)，事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位以及企業(yè)改組改制、注銷清算等，根據(jù)企業(yè)所得稅管理要求，明確管理目標，落實管理責任，做好針對性的服務和管理工作。（二）優(yōu)化服務創(chuàng)新服務理念牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，公正、公開和文明執(zhí)法是最佳服務的理念，滿足納稅人正當需求是納稅服務導向的理念。根據(jù)納稅人分類管理工作要求，分別提供不同內(nèi)容和重點的服務內(nèi)容。突出政策服務的工作重點建設主動型、服務型稅政。加強行業(yè)輔導培訓，積極參與企業(yè)改組改制、合并分立等重大事項，提高政策服務和服務對象的契合度。建立市、縣分層培訓機制，確保基層稅務干部和納稅人政策輔導到位。公開管理要求，簡化辦稅流程按照“依法、公開、便民”的服務原則，優(yōu)化企業(yè)所得稅工作流程，完善企業(yè)所得稅操作指南，簡化納稅人辦稅程序。二是調(diào)整企業(yè)所得稅審批權(quán)限，企業(yè)所得稅減免稅由市、縣局進行審批，上級稅務機關(guān)實行定期督查制度。凡是現(xiàn)有稅收征管資料已有的財務報表及納稅申報表不重復報送，凡是同一項目分審批的相同資料不重復報送，凡是不影響審批結(jié)果的資料不報送。進行調(diào)查研究，努力探索加強企業(yè)收入源泉控管的有效手段。加大對企業(yè)會計行為的監(jiān)督力度，堅決糾正提前或者滯后實現(xiàn)收入，以及隱匿、轉(zhuǎn)移收入等違法行為。規(guī)范憑證管理，完善企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理制度。嚴格建安、勞務等專用發(fā)票的管理，加強開具和接受的檢查核實工作，形成收入確認、稅前扣除的相互約束機制。依據(jù)企業(yè)所得稅法更新、修訂出臺《企業(yè)所得稅后續(xù)管理操作規(guī)程》。加強關(guān)聯(lián)方稅收管理。關(guān)注企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移的敏感信息，防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方之間不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉(zhuǎn)移定價和不合理分攤費用。加強對跨省市大企業(yè)和企業(yè)集團關(guān)聯(lián)交易管理，實行上下聯(lián)動、國地稅互動的聯(lián)合納稅評估和檢查。完善企業(yè)清算所得稅管理辦法，規(guī)范企業(yè)清算所得納稅申報制度。對清算金額大、清算事項復雜的企業(yè)，建立法規(guī)、稅政、征管等部門聯(lián)合組成的清算小組，進行集體清算。加強納稅戶登記管理。對存在稅源轉(zhuǎn)移傾向的重點稅源企業(yè)，應事前做好宣傳服務，并積極采取有效措施，防止稅源流失。通過規(guī)范預繳申報、加強匯繳宣傳輔導及申報審核、引入中介機構(gòu)審計等工作，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。把好小型微利企業(yè)認定關(guān)，防止企業(yè)從低適用稅率。進一步提高預繳的入庫率，加強對預繳申報收入的分析，及時了解并掌握企業(yè)所得稅收入結(jié)構(gòu)變化情況、收入進度情況及收入增減變動情況。分行業(yè)、分類型、分層次，有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務培訓及申報輔導等工作，督促企業(yè)有序、及時、準確進行納稅申報。受理納稅申報，認真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準確。認真做好匯算清繳統(tǒng)計分析和總結(jié)工作。針對管理漏洞研究改進措施，進一步提升行業(yè)及項目管理水平，鞏固匯算清繳成果。對法律法規(guī)規(guī)定財務會計年報須經(jīng)中介機構(gòu)審計鑒證的上市公司等企業(yè)，要求其申報中介機構(gòu)鑒證的財務會計報表及審計報告。有條件的地區(qū)，通過政府購買服務方式，探索中介機構(gòu)參與企業(yè)所得稅匯算清繳的合法、有效模式。建立國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅納稅評估指標體系，按行業(yè)逐步建立企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)庫。各地根據(jù)本地區(qū)行業(yè)管理要求，探索建立本地區(qū)的行業(yè)評估模型，以推動全省企業(yè)所得稅納稅評估工作。加強與科技、民政、勞動、電力等部門聯(lián)系，獲取高新技術(shù)企業(yè)、非營利性組織、風險投資企業(yè)等資格認定相關(guān)指標以及企業(yè)用工、用電相關(guān)生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)，逐步建立與外部門的信息聯(lián)動平臺。有效運用納稅評估對企業(yè)所得稅后續(xù)管理項目、連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應納稅所得額異常變動的企業(yè)，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點。針對避稅風險大的領(lǐng)域和企業(yè)重點實施特別納稅調(diào)整，從嚴核定應納稅所得額，形成對其他避稅企業(yè)的威懾力度。完善信息基礎積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、稅務登記信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項數(shù)據(jù)庫信息，開展特別納稅調(diào)整的選案、調(diào)查和調(diào)整工作，拓寬信息資料的來源，增強特別納稅調(diào)整案例的可比性。積極探索內(nèi)資企業(yè)防范避稅管理工作新機制在吸收跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)反避稅管理有益經(jīng)驗基礎上，廣泛調(diào)研，熟悉內(nèi)資企業(yè)避稅手段和方法，掌握特別納稅調(diào)整管理基本手段?？傊?，企業(yè)所得稅的管理本身是一項量大面廣、情況復雜的工作，新企業(yè)所得稅法的實施為企業(yè)所得稅管理帶來了新的挑戰(zhàn)，也帶來了新的機遇，我們必須實事求是地對待當前企業(yè)所得稅管理中存在的一些問題，把執(zhí)行新的企業(yè)所得稅法作為貫徹落實科學發(fā)展觀的重大舉措，抓住貫徹新企業(yè)所得稅法實施第二年這一機遇，結(jié)合實際采取有力措施全面加強企業(yè)所得稅管理，努力提升企業(yè)所得稅管理的科學化、精細化水平。(一)夯實基礎管理。一是注重戶籍清理。2008年，納入征管的企業(yè)達到845戶。根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、財務核算狀況以及納稅意識等方面的具體情況，確定不同的征收方式和監(jiān)控辦法，嚴格分類征管，確保了所得稅的征收面和征收率。三是加強核定征收。四是規(guī)范政策管理。2007年，辦理減免稅手續(xù)16戶、。一是加強稅源稅收分析。二是加強重點企業(yè)稅源監(jiān)控。三是加強房地產(chǎn)企業(yè)稅收監(jiān)管。2007年共組織入庫房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅790萬元，是上年242萬元的3倍多，比上年凈增加548萬元，今年一季度又入庫所得稅300萬元。按照總局“轉(zhuǎn)移主體、明確責任、做好服務、強化檢查”的匯算清繳指導思想，進一步明確和強化納稅人自行申報的法律責任。2007年，通過匯算清繳調(diào)增應納稅所得額1829萬元。（四）嚴格稅收檢查。共審增應稅所得額達2572萬元，查補各項稅款共計220萬元。（五）強化隊伍建設。成立了所得稅專業(yè)管理機構(gòu)，調(diào)整選派思想品質(zhì)好，業(yè)務能力強的同志充實力量。去年，組織了50名稅務骨干赴中南財經(jīng)政法大學,開展為期10天的新會計準則及新所得稅法的培訓,收到了非常好的成效。最后是抽調(diào)人員開展納稅評估（審計），現(xiàn)場練兵，提高骨干們的實戰(zhàn)技能，達到所得稅管理人員既懂政策，又會查會管的目的。企業(yè)所