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所得稅管理存在的問題及對(duì)策-在線瀏覽

2024-11-14 18:23本頁面
  

【正文】 稅政策了解的較少,理解的也很不到位,導(dǎo)致檢查時(shí)所得稅出現(xiàn)的問題最多。當(dāng)前稅務(wù)干部結(jié)構(gòu)多樣,專業(yè)院校畢業(yè)的人員占的比例較少,軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)、外單位調(diào)入等人員占據(jù)大多數(shù),對(duì)所得稅政策和與所得稅緊密相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)知之甚少,即使學(xué)校畢業(yè)的人員在當(dāng)前新財(cái)務(wù)制度實(shí)行和新所得稅政策連續(xù)出臺(tái)的情況下,不加快知識(shí)更新也很難進(jìn)行日常的征、管、查工作。所得稅管理對(duì)稅務(wù)人員提出了更高的要求,而相當(dāng)一部分稅務(wù)人員未充分認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)的重要性,學(xué)習(xí)處于一種應(yīng)付、無奈狀態(tài),加之日常工作較多,內(nèi)部培訓(xùn)經(jīng)常流于形式,學(xué)習(xí)效果得不到保證,致使有些人員業(yè)務(wù)水平較差,不能適應(yīng)所得稅管理的要求,對(duì)所得稅政策的掌握、檢查僅限于工資、招待費(fèi)等簡單費(fèi)用項(xiàng)目,未能對(duì)收入核算、成本核算、投資等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行深入檢查,造成了稅收的流失。在現(xiàn)有《河北省地方稅收征管信息系統(tǒng)》中增加所得稅管理功能,將《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表》等與所得稅征收相關(guān)的申報(bào)紙質(zhì)資料用電子掃描儀掃入稅收征管信息系統(tǒng),使稅收征管計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)能審核申報(bào)資料,從中發(fā)現(xiàn)問題,檢索出納稅異常戶,為日常管理和稽查選案提供可靠和有力的線索;在所得稅申報(bào)資料掃入計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)上,通過當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)與上期、去年同期的分析以及相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的對(duì)比分析,增加收入指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)不正常時(shí)的報(bào)警系統(tǒng),管理人員有針對(duì)性的下戶開展檢查;同時(shí)開發(fā)、增加計(jì)算機(jī)稽查選案、網(wǎng)上稽查、審理的功能,避免稽查工作的盲目性、隨意性。新一輪征管改革后,實(shí)現(xiàn)了征、管、查的徹底分離,職責(zé)分工更加明確,各崗位工作內(nèi)容劃分更加詳細(xì),稅源管理在稅務(wù)機(jī)關(guān)主要體現(xiàn)在管理人員對(duì)納稅戶的日常監(jiān)控上,為實(shí)現(xiàn)稅源管理的系統(tǒng)性、有效性和預(yù)見性,應(yīng)做好以下幾方面工作:(1)建立系統(tǒng)、健全的稅源監(jiān)控制度,各單位根據(jù)本單位具體情況分級(jí)確定省市局、本局和本(科)所重點(diǎn)稅源監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn),不應(yīng)將監(jiān)控對(duì)象僅限于上級(jí)統(tǒng)一制定的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)其他非重點(diǎn)稅源納稅人,管理單位應(yīng)根據(jù)工作重點(diǎn)分行業(yè)、分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)確定每月的調(diào)查重點(diǎn),使稅收分析更加符合納稅人實(shí)際情況。(4)擴(kuò)大信息來源渠道,提高稅源管理的預(yù)見性。三是對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全、規(guī)模較小的納稅人根據(jù)情況實(shí)行靈活多樣的管理方式。四是通過各種形式、各種渠道加強(qiáng)稅法宣傳力度。一是與移動(dòng)、聯(lián)通等部門合作,通過手機(jī)短信的形式定期發(fā)送最新政策;二是開辟稅收政策咨詢電話,使納稅人隨時(shí)能通過電話查詢了解自己所需的政策;三是通過網(wǎng)絡(luò),建立稅收政策咨詢板塊,分行業(yè)粘貼相關(guān)政策,在宣傳政策的同時(shí),樹立依法納稅意識(shí);四是制作公益廣告、漫畫等顯而易見、通俗易懂的形式通過報(bào)紙、電視、路牌等加大宣傳力度;五是建立稅法宣傳的長效機(jī)制,不能將稅法宣傳視為某一階段的工作。所得稅的管理對(duì)稅務(wù)人員提出了更高的素質(zhì)要求,盡快提高人員素質(zhì)勢(shì)在必行。第二,建立學(xué)習(xí)激勵(lì)機(jī)制,對(duì)取得注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和在各級(jí)業(yè)務(wù)考試中取得優(yōu)異成績的人員予以獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)素質(zhì)高、能力強(qiáng)的人員在評(píng)先、晉職時(shí)優(yōu)先考慮。從局到各單位,都要保證學(xué)習(xí)時(shí)間,制定有針對(duì)性的學(xué)習(xí)計(jì)劃,特別是要將新財(cái)務(wù)制度、各行業(yè)財(cái)務(wù)核算辦法、會(huì)計(jì)核算軟件和所得稅政策作為學(xué)習(xí)重點(diǎn),做到工作需要什么就學(xué)什么,缺什么就學(xué)什么,什么問題突出就學(xué)習(xí)討論什么問題,要通過學(xué)習(xí)促進(jìn)所得稅管理工作,只有這樣才能收到事半功倍的效果。充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的調(diào)節(jié)和監(jiān)督作用,對(duì)于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,保證國家財(cái)政收入具有重要意義。因此加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理,促進(jìn)企業(yè)所得稅管理規(guī)范化,不斷提高企業(yè)所得稅管理水平是當(dāng)前企業(yè)所得稅工作的重要內(nèi)容。但從近三年入庫數(shù)據(jù)來看,企業(yè)所得稅呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)。二、目前企業(yè)所得稅管理中存在的主要問題(一)企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅政策不夠熟悉由于所得稅計(jì)算復(fù)雜、政策性較強(qiáng),不少企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準(zhǔn)確,部分企業(yè)出現(xiàn)了超標(biāo)準(zhǔn)提取列支費(fèi)用、超攤銷費(fèi)用、把有標(biāo)準(zhǔn)控制的費(fèi)用列到?jīng)]有標(biāo)準(zhǔn)控制的費(fèi)用里、有享受減免稅的企業(yè)擅自胡亂調(diào)整納稅申報(bào)等問題,這(本隨著企業(yè)所得稅主體稅種地位的日益顯現(xiàn),強(qiáng)化日常征收管理工作的重要性益發(fā)突出。管理難題:企業(yè)所得稅是公認(rèn)的核算復(fù)雜、管理難度較大的稅種,在全社會(huì)稅收意識(shí)普遍不高的情況下,稅收管理很大程度上依賴于精耕細(xì)作的專業(yè)管理,但稅收專業(yè)管理要素存在結(jié)構(gòu)和素質(zhì)上的不足?,F(xiàn)階段,企業(yè)所得稅管戶劇增與稅收管理人員相對(duì)不足的矛盾較為突出。對(duì)廣大經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)來說,由于納稅人信息化利用水平不高,稅收管理很大程度上還停留在人工操作層面,管理工作面廣量大,人力資源不足的矛盾更為突出。一些直接從事企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)人員,尤其是基層一線稅務(wù)人員,較少有機(jī)會(huì)接受系統(tǒng)的、專業(yè)性崗位培訓(xùn),相對(duì)于企業(yè)所得稅管理的復(fù)雜性,“短、平、快”式的應(yīng)用培訓(xùn)難以從根本上解決管理能力問題。三是管理思想不優(yōu)。管理思想不優(yōu),還突出表現(xiàn)在依托稅收信息化推進(jìn)稅收管理的意識(shí)和能力不強(qiáng),既存在稅收征納雙方信息不對(duì)稱的問題,也存在對(duì)“海量”數(shù)據(jù)信息增值利用水平不高的問題。稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等職能管理環(huán)節(jié),存在著各自為戰(zhàn)、各自為重、信息封閉等問題,不能放大稅收職能管理的效應(yīng),人為割裂聯(lián)動(dòng)機(jī)制相互協(xié)作、相互配合的內(nèi)在功能。五是遵從覺悟不高。矛盾交織:企業(yè)所得稅是我國稅制結(jié)構(gòu)體系中的第二大稅種,具有籌集財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入和保障國家稅收權(quán)益的重要功能,直接關(guān)系到社會(huì)眾多稅收利益主體的既得利益,不可避免地帶來了稅收利益分配過程中的各方矛盾。追求利益最大化是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最高目標(biāo),更是資本私有性質(zhì)強(qiáng)大的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處不法納稅人,征納雙方的矛盾更是難以調(diào)和。企業(yè)所得稅稅基管理涉及項(xiàng)目多,與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)聯(lián)度大,稅收專業(yè)管理離不開社會(huì)各界的支持和配合。三是形勢(shì)任務(wù)與管理職責(zé)的矛盾。隨著稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的深入推進(jìn),稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究力度越來越大,這其中,有執(zhí)法枉法的法律追究,有責(zé)任缺位的法紀(jì)追究,也存在能力缺失導(dǎo)致的無主觀故意稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)行為。從理論上講,稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)是統(tǒng)一的,嚴(yán)格執(zhí)法是最好的服務(wù),但是具體到特定納稅人,絕不能奢望都能夠真正理解稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格執(zhí)法,尤其是因稅收違法受到了稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)厲查處的納稅人,稅收征納關(guān)系在特定情況下會(huì)異常尖銳。如何透過現(xiàn)象看本質(zhì),深化企業(yè)所得稅管理,最大限度地提高稅收征收率,是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要重點(diǎn)關(guān)注和研究的課題。納稅人的稅收遵從度高低與否,納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性是重要的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。二是如何防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如何從思想上、制度上、機(jī)制上、管理上構(gòu)建嚴(yán)密的防范體系,尤其是如何有效加強(qiáng)內(nèi)部容易發(fā)生為稅不廉行為的重點(diǎn)部位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)管理,需要各級(jí)稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)以創(chuàng)新的精神、發(fā)展的眼光、務(wù)實(shí)的態(tài)度去分析存在問題,研究對(duì)策措施。提高干部企業(yè)所得稅專業(yè)管理水平,深入持久的在職培訓(xùn)教育是基礎(chǔ)。四是如何約束納稅人的稅收行為。如何在加強(qiáng)稅法宣傳的基礎(chǔ)上,不斷強(qiáng)化稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等管理職能,變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理,變整頓規(guī)范為管理服務(wù),變矛盾沖突為征納和諧,需要征納雙方的共同努力。(一)強(qiáng)化稅收法制宣傳。稅收宣傳是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作職責(zé),西方國家一條成功的經(jīng)驗(yàn)是在稅收法律草擬之后,就開展深入的宣傳工作,引導(dǎo)社會(huì)公眾廣泛參與,充分聽取各方面的意見和建議,完善稅法、宣傳稅法。宣傳對(duì)象要兼具廣泛性,注重針對(duì)性,宣傳對(duì)象要從企業(yè)財(cái)務(wù)人員逐步擴(kuò)大到企業(yè)法人和經(jīng)營管理層,強(qiáng)化企業(yè)決策管理層對(duì)稅收的遵從意識(shí)和籌劃能力;宣傳時(shí)機(jī)要注重及時(shí)性,從納稅人經(jīng)營之初就深入宣傳相關(guān)稅收法律法規(guī),幫助納稅人明了稅收的目的、意義、規(guī)定以及違法的責(zé)任和后果,明了稅收行為界止,正確地維護(hù)自身合法權(quán)益;宣傳方法要注重多樣性,既要集中搞好的稅法宣傳月活動(dòng),也要抓好日常形式多樣的宣傳工作;宣傳內(nèi)容要注重全面、突出重點(diǎn),在全面宣傳稅法的基礎(chǔ)上,對(duì)重大稅收政策調(diào)整,要結(jié)合不同納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn),開展個(gè)性化的稅收宣傳服務(wù)。從稅收工作實(shí)踐來看,基層處于稅收工作的第一線,基層稅務(wù)分局的稅收咨詢解讀日制度在宣傳普及稅法工作中發(fā)揮著不可或缺的作用,輻射面更廣,實(shí)效性更強(qiáng)。三要積極開展各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收服務(wù)性調(diào)研工作,提高稅收宣傳的層次和水平,向納稅人提出有針對(duì)性的稅收管理建議。一要全面加強(qiáng)納稅人戶籍管理。二要全面加強(qiáng)對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)管理。三要全面提高稅收信息化管理水平。(三)強(qiáng)化稅源分類管理。一要提高納稅人行業(yè)分類的科學(xué)性。對(duì)財(cái)務(wù)制度健全、經(jīng)營規(guī)范、納稅信用等級(jí)高的企業(yè),著重加強(qiáng)企業(yè)所得稅的日常管理和案頭分析評(píng)估,可以合并征期有選擇地開展匯算清繳檢查工作;對(duì)少數(shù)經(jīng)營規(guī)模大,但賬證不夠健全、納稅信用等級(jí)中等的企業(yè),著重加強(qiáng)日常申報(bào)輔導(dǎo)工作力度,提高企業(yè)納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性;對(duì)賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業(yè),要督促其建賬建制,同時(shí)做好企業(yè)所得稅核定征收工作;對(duì)長期虧損、微利申報(bào),且長虧不倒企業(yè),要實(shí)施重點(diǎn)管理,作為納稅評(píng)估和檢查的重點(diǎn)對(duì)象,分階段分析其虧損的真實(shí)原因,加大納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查力度。要以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、稅收收入貢獻(xiàn)水平和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度為主要標(biāo)準(zhǔn),確定推進(jìn)重點(diǎn)管理的稅源行業(yè)和企業(yè)。推進(jìn)分層分級(jí)管理,建立市局、縣級(jí)局、責(zé)任區(qū)稅收管理員三級(jí)管理監(jiān)控網(wǎng)絡(luò),明確各自的納稅事項(xiàng)管理工作重點(diǎn);加強(qiáng)季度預(yù)繳申報(bào)管理,要推進(jìn)“兩稅”聯(lián)動(dòng)管理,分析納稅人當(dāng)期各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用與歷史狀況相比是否有較大波動(dòng),與同行業(yè)、同類型企業(yè)相比是否處于合理預(yù)警區(qū)間,收入和成本、費(fèi)用之間是否符合配比原則,實(shí)行預(yù)警指標(biāo)監(jiān)控
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