【正文】 稅收收入亦隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當(dāng)多的省、市，個人所得稅已成為地方財(cái)政一項(xiàng)重要的支柱。若此問題得不到很好的解決，勢必會在一定程度上造成減少財(cái)稅收入，擴(kuò)大貧富差距，影響社會安定，阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展等不良現(xiàn)象的發(fā)生。舉個例子，甲每月工資薪金所得為4000元，乙每月薪金所得3500元，同時取得勞務(wù)報(bào)酬500元。這迫使納稅人要通過把部分工資薪金轉(zhuǎn)化為補(bǔ)貼的形式來避免交稅減輕負(fù)擔(dān)，尋求公平。以兩個同樣的三口之家為例，第一家夫妻雙方月各收入2000元錢，總收入為4000，可是他們都不需要交稅：另一家一對夫婦，妻子失業(yè)，丈夫月收入4000元，則丈夫每月還需要繳納15元稅。個稅免征額的地區(qū)無差異帶來的問題對于《個人所得稅法》的修改，一直有兩種觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)是應(yīng)該規(guī)定一個浮動的比例，這個浮動的目的就是考慮到地區(qū)的差異問題，考慮到地區(qū)發(fā)展的不 1平衡問題。如此大的地區(qū)差異沒有在個稅起點(diǎn)上得到表現(xiàn)，而是采取“一刀切”的懶漢式思維，其不公平性是顯而易見的。如果對高收入地區(qū)實(shí)行高起征點(diǎn)，低收入地區(qū)實(shí)行低起征點(diǎn)，反而將加劇地區(qū)間的不平衡，這將與個稅本來的調(diào)節(jié)意義背道而馳。因此，這之間就難免存在一些不可調(diào)和的矛盾。據(jù)某網(wǎng)站公布的數(shù)據(jù)：在我國處于中間的、%；應(yīng)作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實(shí)的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。公民納稅意識淡薄逃稅，偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重個人所得稅可以說在我國是征收管理難度最大、偷逃稅面最寬的稅種。公民法制觀念不強(qiáng)是納稅意識薄弱的重要原因。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù)?必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號?喪失了法律公平、正義之本。對于年薪12萬以上的納稅人，在納稅人不主動申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計(jì)匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。因?yàn)?，現(xiàn)在世界上幾乎沒有國家采用單純的分項(xiàng)稅制模式征收個人所得稅，我們作為世界上最大的發(fā)展中國家，必須要融入到世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中來，必須要努力適應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，仍然采用單純的分類稅制模式已經(jīng)行不通了，必須要通過改革首先向混合制過渡，然后再向綜合制發(fā)展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實(shí)現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標(biāo)。采用一些發(fā)達(dá)國家的做法，為每個有正常收入的公民設(shè)立專用的稅務(wù)號碼，建立收入納稅檔案，使個人的一切收入支出都在稅務(wù)專號下進(jìn)行。其次，充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。這種做法既符合國際慣例，也適合我國現(xiàn)階段稅收征管手段落后，專業(yè)化征管力量不強(qiáng)、急需形成社會征收網(wǎng)絡(luò)的實(shí)際情況。加強(qiáng)個人所得稅的征收管理為了保證新稅制的順利實(shí)施，我國個人所得稅的征管必須做相應(yīng)改革，爭取盡快建立一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效的征管新體系。②強(qiáng)化個人申報(bào)制度，提高公民納稅意識。④稅務(wù)部門要配備足夠數(shù)量的征管力量，建立一支具有權(quán)威性、擁有相應(yīng)技術(shù)手段的監(jiān)察隊(duì)伍。雖然依法納稅是每一個公民應(yīng)盡的義務(wù)，但能主動納稅、依法納稅的公民目前也是很有限的?？梢?，提高公民納稅意識，關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是提高公民法律意識，這樣才能讓公民意識到納稅不僅僅是一種守法行為，更是愛國的表現(xiàn)。既要從宏觀的理論深入地分析，又要從微觀的實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)；既要根據(jù)我國的國情，又要參考發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)。所以提高公民的納稅意識，才是政府應(yīng)思考的重中之重。針對現(xiàn)階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，筆者建議，全國應(yīng)進(jìn)行每年多次的個人所得稅的專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)稅務(wù)部門與有關(guān)部門的密切配合；通過立法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強(qiáng)執(zhí)法的力度；對查處的偷漏稅行為，加大對納稅人罰款的數(shù)額，并將其偷稅行為公之于眾，以做到“罰一儆百”，促使其他納稅人依法納稅。第三篇：淺談我國個人所得稅存在的問題及對策淺談我國個人所得稅存在的問題及對策內(nèi)容提要: 我國個人所得稅起步較晚,修訂后的個人所得稅法在其運(yùn)行過程中,存在著稅制不完善、公民納稅意識淡薄、執(zhí)法不嚴(yán)等問題,致使稅款流失嚴(yán)重。一、我國現(xiàn)行個人所得稅存在的問題我國自1980年開征個人所得稅以來，個人所得稅收入逐年增長，它在調(diào)節(jié)個人收入、緩解社會分配不公、增加財(cái)政收入方面起到了一定的作用。現(xiàn)行個人所得稅仍有許多不完善之處是造成這種局面的主要原因。這種差別待遇的方式，適合源泉扣繳，但難以全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，也無法體現(xiàn)“多得多征、公平稅負(fù)”的原則。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個人收入的增長，這種課稅模式必然使稅收征管困難、效率低下。在我國現(xiàn)階段，發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)對個人所得稅提出的最迫切的要求是調(diào)節(jié)個人 1 收入關(guān)系，保證個人收入分配的公平、公正。所以，本次個人所得稅法修正案的一個重要原則是“調(diào)節(jié)高收入，緩解個人收入差距懸殊矛盾，以體現(xiàn)多得多征，公平稅負(fù)的政策”。現(xiàn)行個人所得稅模式容易造成合法避稅，給征收管理帶來困難，導(dǎo)致稅源的流失。由于是源泉扣繳，對工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得必須是在按月取得時繳納，這樣來繳納稅款，必然會產(chǎn)生一些對納稅人不合理的征稅。類似的財(cái)產(chǎn)租賃所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得通過分散取得，也能減少繳稅數(shù)額。現(xiàn)行模式對扣除的規(guī)定不合理。因此，為得出應(yīng)稅凈所得，必須在調(diào)整后毛所得中如實(shí)扣除納稅人應(yīng)該扣減的費(fèi)用。(二)稅基問題目前，我國從廠礦企業(yè)、各類公司到機(jī)關(guān)事業(yè)單位，普遍存在給職工發(fā)放工資以外的實(shí)物福利的現(xiàn)象，形成包括煙酒、食品、副食品、服裝、電器、購物券和其他生活用品、有價證券等等各種各類、各式各樣的隱性收入。因此，必須將這部分隱性收入納入課稅范圍。在超額累進(jìn)中還有工資薪金的九級累進(jìn)和個體工商戶經(jīng)營所得的五級累進(jìn),加之一些加減征收的方式,使稅制混亂,不易掌握,而對同屬勞動所得的工資,薪金與勞務(wù)報(bào)酬所得分別課稅,人為造成稅負(fù)不公。另一人取得4000元勞務(wù)報(bào)酬,應(yīng)納稅(4000800)20%=640(元),二者的稅源同為4000勞動所得,而稅額相差達(dá)285元,這與征收個人所得稅調(diào)節(jié)公民收入這一稅制改革的方向和宗旨相違背，應(yīng)對此進(jìn)行改革。我國目前有兩種納稅方式，即主動申報(bào)法和代扣代繳法。低收入者存在的不平衡心理使其認(rèn)為個人所得稅只應(yīng)向高收入者征收，忽視了自己在享受社會福利的同時所應(yīng)履行的納稅義務(wù)。由這種心理的存在，加之稅制及征管機(jī)制的不健全、不完善，使 3 得偷逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重，尤其是高收入者。在稅制要素的設(shè)計(jì)上，要擴(kuò)大課稅所得范圍、改進(jìn)扣除辦法、適當(dāng)調(diào)整稅率。三、進(jìn)一步改革和完善我國個人所得稅的對策隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,公民個人收入水平的逐漸提高,個人所得稅將是一個最有潛力、有發(fā)展前途的稅種。針對目前我國個人所得稅存在的問題，我個人認(rèn)為,應(yīng)采取以下幾項(xiàng)措施:（一）建立科學(xué)合理的個人所得稅制目前,國際上個人所得稅制的模式有三種,即:一是分類所得稅制。二是綜合所得稅制。三是分類綜合所得稅制。由于我國稅收征收手段相對落后,公民納稅意識較為淡薄, 實(shí)行綜合所得稅制的條件尚不具備，個人所得稅制模式,應(yīng)首先向分類綜合所得稅制過渡,等條件成熟,則向更科學(xué)、合理的綜合所得稅制發(fā)展, 4 以確保稅制本身各要素的合理性。除稅法明確規(guī)定的所得（如利息所得、偶然所得和其他所得）外，全部列入綜合征收項(xiàng)目，實(shí)行按年綜合申報(bào)納稅，以為課征期，符合量能納稅的原則。從應(yīng)稅所得上看，屬于投資性的，沒有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如利息、股息、紅利所得、股票轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等實(shí)行分類所得征稅：屬于勞動報(bào)酬所得和費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、生產(chǎn)經(jīng)營、承包承組、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行綜合征收。（二）建立有效的個人收入監(jiān)控機(jī)制我國個人所得稅款流失嚴(yán)重的重要原因是稅源不清。采取有效措施，力促隱形收入公開化。同時，對個人存量財(cái)產(chǎn)如金融資產(chǎn)、房地產(chǎn)及汽車等實(shí)行實(shí)名登記制。保證稅務(wù)機(jī)關(guān)對多元化、隱蔽化的收入進(jìn)行監(jiān)控，減少偷逃稅款的行為。勞動人事部門必須整頓、調(diào)整工資發(fā)放制度，把所有的補(bǔ)貼、津貼列入工資表中，做到收入工資化，工資貨幣化。只有做到個人的各 5 項(xiàng)收入“透明”，才能對其實(shí)行全面監(jiān)控，才能對其進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。設(shè)計(jì)基本扣除項(xiàng)目和帶有政策導(dǎo)向性的特別扣除額或免稅所得，同時費(fèi)用扣除應(yīng)根據(jù)物價指數(shù)和匯率的變動而靈活地加以調(diào)整,真實(shí)地反映納稅人的納稅能力,增強(qiáng)個人所得稅制的彈性。此項(xiàng)免征額指對有收入的納稅人個人的基本免征額，主要用于彌補(bǔ)納稅人為取得應(yīng)稅收入而付出的代價。此項(xiàng)扣除額主要用于彌補(bǔ)納稅人在撫養(yǎng)直系尊親、子女、無收入的同胞兄妹及其他親屬必要的醫(yī)療藥品費(fèi)用的支出。帶有政策導(dǎo)向性的特別扣除額或免稅所得這種扣除額或免稅所得一般應(yīng)有利于社會的穩(wěn)定和中華民族的長遠(yuǎn)利益，并帶有明顯的時間性，如果社會的政治經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了變化，應(yīng)當(dāng)作出適時的調(diào)整和修正。由于我國實(shí)行的是九年義務(wù)教育，因此，此項(xiàng)扣除主要用于納稅人子女接受大專以上的教育費(fèi)用。這是稅收對中華民族教育事業(yè)的極大支持。(2)不動產(chǎn)投資特別扣除。此項(xiàng)扣除對于拉動內(nèi)需，鼓勵納稅人購買住房，帶動我國住宅行業(yè)的發(fā)展無疑具有特別重要的意義。主要指幼兒園、中小學(xué)教師收入可定為免稅所得，不征收個人所得稅，也可視情況包括大學(xué)教師在內(nèi)。能以極小的收入損失換來巨大的社會效益?？梢钥紤]對稿酬、版稅、演講等收入確定為免稅所得，事實(shí)上現(xiàn)行個人所得稅對稿費(fèi)收入也有20％免征額，并按應(yīng)納稅額減免30％的優(yōu)惠規(guī)定。(四)合理設(shè)計(jì)稅率目前，國際稅制改革的趨勢是減少累進(jìn)稅率級距。我國個人所得稅稅率設(shè)計(jì)的基本原則是體現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的政策目標(biāo)，稅率的設(shè)計(jì)宜采用少級距、高邊際稅率超額累進(jìn)稅率，對大部分納稅人應(yīng)適用不太高的稅率，以體現(xiàn)普遍納稅精神；對高收入者要用高稅率，以體現(xiàn)對收入水平的調(diào)節(jié)。7(五)完善稅收征管體系完善個人所得稅“雙向申報(bào)”制度。為確保該項(xiàng)制度進(jìn)一步貫徹落實(shí)，應(yīng)明確規(guī)定：納稅人都有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅所得的義務(wù)和責(zé)任，代扣代繳義務(wù)人(包括法人和雇主)向個人支付的一切應(yīng)稅所得。加強(qiáng)與銀行、工商行政管理、海關(guān)、邊防、公安、法院、檢察院等相關(guān)部門的配合。加大個人所得稅稅法宣傳力度。增強(qiáng)公民自覺依法納稅的意識。法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定,權(quán)利義務(wù)是對稱的,沒有無權(quán)利的義務(wù),也沒有無義務(wù)的權(quán)利?，F(xiàn)實(shí)社會中存在權(quán)利義務(wù)不對等的現(xiàn)象,履行納稅義務(wù)與否,并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。加之在稅法宣傳上更多的是宣揚(yáng)納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利,弱化了納稅意識。參考文獻(xiàn):（1）趙迎春、張巍，《我國個人所得稅改革的思路》，《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》2002年第4期（2）于 兵，《科學(xué)合理的設(shè)計(jì)我國個人所得稅稅制》，《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》，