【正文】 性化。盡管個人所得稅法經過了幾次修正，減除費用800元到1600元再到現(xiàn)在的2000元，但這仍然與現(xiàn)今社會狀況不太相符。同時，要根據(jù)經濟發(fā)展的客觀需要，適當?shù)脑黾右恍┛鄢椖?。（四）建立誠信納稅檔案和激勵機制例如，稅法宣傳和增強納稅意識工作，充分利用當今電子信息技術，建立誠信納稅檔案數(shù)據(jù)庫，同時也能為稅收監(jiān)控提供數(shù)據(jù)信息，為逐步建立和完善社會信用體系提供依據(jù)。現(xiàn)階段代扣代繳的征稅方式，不僅未向納稅人提供完稅憑證，甚至納稅人連自己繳了多少稅都說不清楚，應該為納稅人出具完稅憑證，這樣既可方便納稅人保管和使用，同時也是一種精神激勵。我們需要有更多的學者、政策制定者、以及納稅人進行相互的交流，循序漸進的對我國的個人所得稅進行改革，只有調動各方面的積極性，聽取各方意見，采納各方智慧才能最終解決存在于我國個人所得稅法實施中的各方面問題。但仍然有不夠完善的地方，個人所得稅的偷漏現(xiàn)象相當普遍、嚴重，個人所得稅占稅收總額比重過低，個人所得稅征管制度不健全，稅收調節(jié)貧富差距的作用在縮小等弊端客觀存在。關鍵詞：個人所得說，問題，合理建議個人所得稅1799年首創(chuàng)于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。而在我國現(xiàn)階段，對個人所得稅的征管并不理想。個人所得稅征收不公的現(xiàn)象客觀存在，若此問題得不到很好的解決，勢必會在一定程度上造成減少財稅收入，擴大貧富差距，影響社會安定，阻礙經濟發(fā)展等不良現(xiàn)象的發(fā)生。個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：適用9級超額累進稅率——該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為5%，共分9級。適用比例稅率——對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。三、我國個人所得稅現(xiàn)存的問題我國現(xiàn)行個人所得稅存在公平缺失問題第一，有多個收入來源和收入來源較單一的兩個納稅人，收入相同繳納不同的稅收。則前者需要納稅，而后者則無需納稅。第二，當前的個人所得稅計征模式實際上并沒有考慮家庭生活成本且沒有真正體現(xiàn)出量能納稅原則。如果不同家庭所贍養(yǎng)老人和其他生活成本的高低不等也會導致各自家庭的生活成本不一樣。例如：一個人月收入4000，在對于北京,上海等大城市，甭說購房、供房，即使要維持個人的正常生活都不容易，而在x地，相對而言就可能是高收入了。另一種觀點，我國區(qū)域經濟發(fā)展水平不平衡，各地居民收入、生活水平存在一定差距，全國統(tǒng)一個稅起征點，有利于促進地區(qū)間的公平。統(tǒng)一起征點的好處是簡潔、明了、征收方便。稅收調節(jié)貧富差距的作用在縮小按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務機關難以監(jiān)控?，F(xiàn)實社會中權利義務不對等?履行納稅義務與否?并不影響對公共產品和公共服務的享有。在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權利?弱化了納稅意識。三、對個人所得稅提出的幾點建議。因為，現(xiàn)在世界上幾乎沒有國家采用單純的分項稅制模式征收個人所得稅，我們作為世界上最大的發(fā)展中國家，必須要融入到世界經濟發(fā)展的大潮中來，必須要努力適應國際經濟發(fā)展的趨勢，仍然采用單純的分類稅制模式已經行不通了，必須要通過改革首先向混合制過渡，然后再向綜合制發(fā)展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實現(xiàn)個人所得稅調節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標。采用一些發(fā)達國家的做法，為每個有正常收入的公民設立專用的稅務號碼，建立收入納稅檔案，使個人的一切收入支出都在稅務專號下進行。其次，充分發(fā)揮代扣代繳義務人的作用。這種做法既符合國際慣例，也適合我國現(xiàn)階段稅收征管手段落后，專業(yè)化征管力量不強、急需形成社會征收網絡的實際情況。3加強個人所得稅的征收管理為了保證新稅制的順利實施，我國個人所得稅的征管必須做相應改革，爭取盡快建立一套科學、嚴密、有效的征管新體系。提高公民納稅意識。長期以來，國民在納稅方面都處于被動狀況，這與我國的國情、國民素質、歷史原因、稅收管理等都有直接影響。以往相當部分納稅人過分依賴稅務機關，平時對于自己要納什么稅，交多少稅，很少關心，很少自己去看有關稅收法規(guī)，至于一般普通百姓更生疏，直到稅務人員找上門才知道自己要納稅的。提高新時期公民納稅意識，不是一蹴而就的事情。這樣，才能提高新時期公民的納稅意識，使稅收真正起到調控、促進經濟健康運行和發(fā)展的作用。、偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關鍵之一。同時，對一些偷漏稅構成犯罪的納稅人，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。需要指出的是，我國現(xiàn)行個人所得稅制功能的定位、個人所得稅地位的確立，以及個人所得稅在緩解和縮小我國當前居民收入分配差距拉大中應起到怎樣作用等問題有待進一步研究。因此，為了保持財政稅收增長的可持續(xù)性，以及稅收更有效發(fā)揮社會自動穩(wěn)定器功能，必須將個人所得稅的完善作為稅制完善的重點，加快研究，積極推進。自我國開征個人所得稅以來，個人所得稅在組織財政收入、調節(jié)收入分配方面發(fā)揮了重要作用。這些問題導致了個人收入分配差距逐漸拉大，對社會穩(wěn)定以及國民經濟的可持續(xù)發(fā)展產生了不利影響。二、我國現(xiàn)行個人所得稅制的基本情況從國際上看，個人所得稅的稅制模式主要分為綜合稅制、分類稅制以及綜合與分類相結合的稅制（也稱為混合稅制）三種類型。而我國實行的則是分類稅制，具體如下：納稅人：個人所得稅納稅義務人包括居民納稅義務人和非居民納稅義務人。征稅模式：現(xiàn)行個人所得稅實行分類征收制度，應稅所得分為11項，具體包括工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得等。其中，工資、薪金所得適用5%～45%的九級超額累進稅率；個體工商戶的生產經營所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產經營所得，適用5%～35%的五級超額累進稅率；稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得等均適用20%的比例稅率。減免稅：為鼓勵特定納稅人或照顧部分特殊人群，個人所得稅法及相關法規(guī)規(guī)定了若干個人所得稅減免稅政策，主要包括：省、部和軍級以上單位以及外國組織和國際組織頒發(fā)的科學、教育、文化等方面的獎金；國債利息；單位和個人按規(guī)定繳納的住房公積金、基本養(yǎng)老保險費，基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費；個人轉讓自用5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；城鎮(zhèn)居民按照國家規(guī)定標準取得的拆遷補償款；經國務院財政部門批準免稅的其他所得等。對工資薪金、勞務報酬、稿酬、利息、股息、紅利等各項所得，一般由支付所得的單位和個人代扣代繳個人所得稅。三、我國現(xiàn)行個人所得稅制存在的主要問題（一）我國現(xiàn)行稅制模式不合理征收個人所得稅是政府取得財政收入，調節(jié)社會各階層收入分配水平的重要手段，公平是個人所得稅征收的基本原則?，F(xiàn)階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。但隨著居民收入來源日趨多樣化，使所得之間的界限十分模糊，與綜合稅制模式相比，分類征稅模式難以全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實納稅能力，會造成所得來源多、綜合收入高的人少繳稅，而所得來源少、收入相對集中的人多繳稅的現(xiàn)象，這顯然有失公平原則，不利于調節(jié)收入差距。（二）我國現(xiàn)行個人所得稅費用扣除不科學我國現(xiàn)行個人所得稅對“工資、薪金所得”項目采用“定額扣除法”。其次，這種費用扣除方法對不同納稅人采用單一的費用扣除標準，沒有考慮不同納稅人之間家庭結構的差別，以及教育、住房、醫(yī)療等開支對納稅人生活費用的影響，從而會造成不同的納稅人之間稅收負擔不平衡，妨礙了稅收公平。這種形式在世界其他國家是沒有的。但從某種程度上說，它違背了稅法所倡導的公平原則。首先，本來同屬勞動所得的工資薪金和勞動報酬，工資薪金適用九級超額累進稅率，而勞務報酬適用20%的比例稅率，雖有加成征收，稅收負擔也是有差距的。其次，工資薪金實行的九級超額累進稅率，最高稅率為45%，與世界各國相比偏高。這一稅率只起象征性的作用，有名無實，卻使稅制空背了高稅率之名。此外，勞保福利收入、職務補助、免費午餐及其他實物補助形式也逐漸成為居民收入的重要組成部分。與此同時，許多公司利用這一稅制缺陷，減少現(xiàn)金獎金和工資的發(fā)放，取而代之的是大量為員工購買商業(yè)保險、提供健身俱樂部會員卡、用餐券、假期等福利，減少個人所得稅的應納稅額，侵蝕稅基。（五）我國現(xiàn)行個人所得稅征收管理力度不足首先，征收方式難以控制高收入者。由于稅法沒有對所有納稅人要求納稅申報，稅務機關對扣繳義務人的納稅檢查信息是單方面的，無法有效進行監(jiān)督，使得源泉扣繳的執(zhí)行力度在不同單位間有很大的差別，導致個人所得稅只管住了工薪階層，沒管住高收入階層。稅務代理制度還不完善，不能很好發(fā)揮其中介組織的作用。因此，遵紀守法、自覺納稅的良好社會風尚難以形成。它吸收了分類所得稅制和綜合所得稅制的優(yōu)點，既體現(xiàn)了按支付能力課稅的原則，對納稅人不同的收入來源實行綜合課征，又體現(xiàn)了對不同性質的收入?yún)^(qū)別對待的原則，對所列舉的特定項目按特定辦法和稅率課征。從應稅所得上看，屬于投資性的、沒有費用扣除的應稅項目，如利息、股息、紅利所得、股票等有價證券轉讓所得、偶然所得等，宜實行分類所得征稅；屬于勞動報酬所得和有費用扣除的應稅項目，如工資薪金、勞務報酬、個體工商業(yè)戶的生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經營所得、稿酬所得、特許權使用費、財產租賃、財產轉讓等項目，可以考慮實行綜合所得征稅。（二）調整個稅費用扣除標準，綜合考慮納稅人的收入和支出個人所得稅是直接稅，稅負是個人看得見摸得著的，所以民眾、輿論很關心個稅費用扣除標準的問題。當年將個稅費用扣除標準定為800元，主要是因當時改革開放進入中國的外企工作人員與我國居民收入懸殊，當時個稅費用扣除標準主要是針對極少數(shù)的富人。我認為調高個稅費用扣除標準可以刺激我國廣大低收入階層的消費，應在2000元的基礎的再次調高費用扣除標準。適當降低稅率，有利于建立和穩(wěn)固和諧社會。應本著“照顧低收入者，培育中產階層，調節(jié)高收入者”的原則，實行“少檔次、低稅率”的累進稅率模式，應充分發(fā)揮累進稅率的調節(jié)作用，使不同收入層次的納稅人的負稅稅率不同，但調節(jié)的速度不可過于劇烈，要使稅負比較“溫和”地增長。在盡可能擴大綜合課稅項目的基礎上，將目前個人