【正文】 年12月29日，十屆全國人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議決定，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)白2008年3月1日起由1600元提高2000元。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。第二，當(dāng)前的個(gè)人所得稅計(jì)征模式實(shí)際上并沒有考慮家庭生活成本且沒有真正體現(xiàn)出量能納稅原則。統(tǒng)一起征點(diǎn)的好處是簡潔、明了、征收方便?，F(xiàn)實(shí)社會(huì)中權(quán)利義務(wù)不對(duì)等?履行納稅義務(wù)與否?并不影響對(duì)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。提高征收管理手段，減少稅源流失用現(xiàn)代化手段加強(qiáng)稅源控制。①控制稅源，掌握主動(dòng)。提高新時(shí)期公民納稅意識(shí)，不是一蹴而就的事情。同時(shí)，對(duì)一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，必須依法追究其刑事責(zé)任，以維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。以往相當(dāng)部分納稅人過分依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)，平時(shí)對(duì)于自己要納什么稅，交多少稅，很少關(guān)心，很少自己去看有關(guān)稅收法規(guī)，至于一般普通百姓更生疏，直到稅務(wù)人員找上門才知道自己要納稅的。為此，針對(duì)前些年代扣代繳義務(wù)人的扣繳稅款作用未能很好發(fā)揮的現(xiàn)實(shí)，建立扣繳義務(wù)人檔案，規(guī)范代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款和申報(bào)的程序，督導(dǎo)納稅人正確使用扣稅憑證，加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的宣傳明白其不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務(wù)，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使代扣代繳稅款工作進(jìn)一步完善和規(guī)范化。其次，分項(xiàng)稅制模式，不能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個(gè)人所得稅的職能作用的發(fā)展。人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個(gè)人收入的多元化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控。另一種觀點(diǎn)，我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡，各地居民收入、生活水平存在一定差距，全國統(tǒng)一個(gè)稅起征點(diǎn)，有利于促進(jìn)地區(qū)間的公平。則前者需要納稅，而后者則無需納稅。為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，我國個(gè)人所得稅制度的改革已經(jīng)拉開了帷幕，我們必須制定出一套適合我國國情、適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的個(gè)人所得稅體系，真正發(fā)揮個(gè)人所得稅在我國稅收中的重要作用。凡是能夠增加納稅人稅收負(fù)擔(dān)能力的所得都在個(gè)人所得稅征收范圍之內(nèi)，對(duì)某些特殊的個(gè)人所得可以采取列舉法予以減免稅收，以體現(xiàn)稅收上給予的優(yōu)惠政策。雖然該理論是在完全競(jìng)爭的假定條件下做出的分析，但在不完全競(jìng)爭經(jīng)濟(jì)條件下仍具有意義，而且從世界各國近20年來的稅制改革中也可以看出這種理論的適用性。越是高收入者逃稅的越多，他們或利用權(quán)力自定納稅標(biāo)準(zhǔn)，或化整為零，以實(shí)物、債權(quán)、股權(quán)分配等方式逃稅，或拉攏稅務(wù)官員以吃小虧占大便宜等手段逃稅。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在現(xiàn)行的再分配制度下，我國居民的收入呈現(xiàn)多元化的趨勢(shì)，包括工薪、勞務(wù)報(bào)酬所得等勞務(wù)性收入，利息、股息和紅利等資本性收入，還有勞保福利收入、職務(wù)補(bǔ)助、免費(fèi)午餐及其他實(shí)物補(bǔ)助形式的收入。微觀上，個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人的勞動(dòng)與閑暇、儲(chǔ)蓄與投資、消費(fèi)等的選擇都會(huì)產(chǎn)生影響。個(gè)人所得稅作為一個(gè)重要的稅收范疇，其基本功能同樣為組織財(cái)政收入功能、收入分配功能、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能（或資源配置與宏觀調(diào)控功能）（1）個(gè)人所得稅的組織財(cái)政收入功能。個(gè)人所得稅最早于1799年在英國開征，經(jīng)過200多年的發(fā)展，已成為世界各國的一個(gè)重要稅種。再次，提高稅務(wù)征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德?？偟内厔?shì)是降低最高邊際稅率和減少稅率級(jí)次，以簡化個(gè)人所得稅稅制。實(shí)行混合所得稅制，既有利于解決征管中的稅源流失問題，又有利于稅收政策的公平。其次，征管水平低、手段落后，使征管效率難以提高。（四）我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅基不夠廣泛隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，在我國居民所得中，除了工薪、勞務(wù)報(bào)酬所得等勞務(wù)性收外，利息、股息和紅利等資本性收入也逐漸成為居民個(gè)人所得的重要來源。從我國改革開放的實(shí)際情況出發(fā)，這種形式是為了吸引外資和外國人才。這種稅制模式雖然適應(yīng)我國的國情，可以實(shí)現(xiàn)分別征收，有利于控制稅源。費(fèi)用扣除：我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除采用定額扣除和定率扣除兩種方法，比較簡明易行，但對(duì)于一些情況比較特殊的家庭難以完全兼顧。對(duì)個(gè)人所得稅制度的改革已經(jīng)迫在眉睫。結(jié)語本文對(duì)我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制存在的主要問題，進(jìn)行了客觀的分析和探討，并對(duì)改革和完善我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制提出了建議?？梢?，提高公民納稅意識(shí)，關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是提高公民法律意識(shí)，這樣才能讓公民意識(shí)到納稅不僅僅是一種守法行為，更是愛國的表現(xiàn)。為此，針對(duì)前些年代扣代繳義務(wù)人的扣繳稅款作用未能很好發(fā)揮的現(xiàn)實(shí)，建立扣繳義務(wù)人檔案，規(guī)范代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款和申報(bào)的程序，督導(dǎo)納稅人正確使用扣稅憑證，加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的宣傳明白其不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務(wù)，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使代扣代繳稅款工作進(jìn)一步完善和規(guī)范化。其次，分項(xiàng)稅制模式，不能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個(gè)人所得稅的職能作用的發(fā)展。公民法制觀念不強(qiáng)是納稅意識(shí)薄弱的重要原因。如果對(duì)高收入地區(qū)實(shí)行高起征點(diǎn)，低收入地區(qū)實(shí)行低起征點(diǎn)，反而將加劇地區(qū)間的不平衡，這將與個(gè)稅本來的調(diào)節(jié)意義背道而馳。這迫使納稅人要通過把部分工資薪金轉(zhuǎn)化為補(bǔ)貼的形式來避免交稅減輕負(fù)擔(dān)，尋求公平。二、我國個(gè)人所得稅現(xiàn)狀中國個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳。第二篇：淺析我國個(gè)人所得稅現(xiàn)狀存在的問題及完善對(duì)策淺析我國個(gè)人所得稅現(xiàn)狀存在的問題及完善對(duì)策內(nèi)容提要: 隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，改革開放的進(jìn)一步深化，個(gè)人所得稅的稅收收入亦隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當(dāng)多的省、市，個(gè)人所得稅已成為地方財(cái)政一項(xiàng)重要的支柱。我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級(jí)政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應(yīng)確定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案，這樣做既可以更好地符合實(shí)際狀況，也有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平。在條件適宜時(shí)可以由當(dāng)前的分類所得稅向綜合所得稅進(jìn)行轉(zhuǎn)化。這些都是征管手段落后的原因。（三）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理目前，我國個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除現(xiàn)行的是綜合扣除方式，采用定額扣除和定率扣除相結(jié)合的方法，但在一些具體問題的處理上與我國的實(shí)際情況相脫離，主要表現(xiàn)為 ：（1）費(fèi)用扣除采用單一扣除標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)我國個(gè)人所得稅對(duì)生計(jì)費(fèi)用扣除采用定額和固定比率兩種方式，只對(duì)個(gè)人基本扣除進(jìn)行考慮，沒有充分考慮納稅人的婚姻狀況，所贍養(yǎng)人口多少，有無老人、兒童、殘疾人，影響了個(gè)人所得稅公平原則的實(shí)現(xiàn)。若這10萬元按照“勞務(wù)報(bào)酬”征稅,因有加成征收的規(guī)定,適用40%的稅率,。對(duì)可以由支付單位從源泉扣繳的應(yīng)稅所得，由扣繳義務(wù)人代扣代繳。(2007年以來，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生了新的變化，固定資產(chǎn)投資增長過快，物價(jià)指數(shù)出現(xiàn)持續(xù)上漲態(tài)勢(shì)，居民儲(chǔ)蓄存款利息收益也相對(duì)減少。1980年至現(xiàn)在（1）1980年開征個(gè)人個(gè)人所得稅1978年，我國實(shí)行改革開放政策，稅制建設(shè)也進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。個(gè)人所得稅從產(chǎn)生到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個(gè)逐步完善的過程，從1798年英國首創(chuàng)個(gè)人所得稅，到目前已有200多年的歷史。第一篇：我國個(gè)人所得稅實(shí)施過程中存在的問題及完善我國個(gè)人所得稅法實(shí)施過程中存在的問題及完善前言在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家，因個(gè)人所得稅的主體稅種地位及其與人民利益直接相關(guān)，個(gè)人所得稅法的完善與否已被視為一國稅制是否成熟的重要標(biāo)尺之一。（一）個(gè)人所得稅的產(chǎn)生和發(fā)展個(gè)人所得稅是世界性的一個(gè)重要稅種，絕大多數(shù)國家征收了這一稅種，現(xiàn)在已成為很多國家，尤其是西方發(fā)達(dá)國家的重要稅種。分為以兩個(gè)階段：新中國成立初期1950年政務(wù)院公布《全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t》規(guī)定對(duì)行商、坐商、攤販征收所得稅,實(shí)際上是對(duì)自然人征收個(gè)人所得稅，,加上“文革”中取消了稿酬,因而使得薪金報(bào)酬所得稅長期沒有開征的可行性,存款利息所得稅也因情況變化于1952年停征。1999年8月30日，九屆全國人大常委會(huì)第十一次會(huì)議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》，把個(gè)人所得稅法中“儲(chǔ)蓄存款利息”免稅項(xiàng)目刪去，并授權(quán)國務(wù)院恢復(fù)開征了儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅。也就是將個(gè)人各項(xiàng)所得分成11類，分別適用不同的稅率、不同的計(jì)征方法以及不同的費(fèi)用扣除規(guī)定；（2）費(fèi)用扣除采用費(fèi)用定額扣除和定率扣除兩種方法；（3）在計(jì)稅方法上采用總額扣除法；（4）采取源泉扣繳制和自行申報(bào)兩種征納模式，我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅征管采用支付單位源泉扣繳制和納稅人自行申報(bào)兩種模式。電腦體育彩票10萬元,按現(xiàn)行個(gè)人所得稅“偶然所得”征稅,中獎(jiǎng)?wù)邞?yīng)交納2萬元稅款。其次，在違法被處罰的預(yù)期成本不高的情況下，高稅率必然誘惑納稅人偷稅，據(jù)國家稅務(wù)局資料，我國個(gè)人所得稅流失相當(dāng)嚴(yán)重，被老百姓戲稱“征得不如漏的多”。（2）征管手段落后一方面?zhèn)€人所得是所得稅種中納稅人最多的一種，征管工作量大；另一方面?zhèn)€人所得稅也是最復(fù)雜、最難管的稅種之一，應(yīng)稅項(xiàng)目多，計(jì)算公式多，再加上個(gè)人收入多元化隱性化，現(xiàn)金交易的大量存在，稅源難以監(jiān)控，尚未形成以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的現(xiàn)代化征管手段。為此，需要對(duì)個(gè)人薪金所得適用稅率及納稅級(jí)距進(jìn)行調(diào)整。盡管個(gè)人所得稅法經(jīng)過了幾次修正，減除費(fèi)用800元到1600元再到現(xiàn)在的2000元，但這仍然與現(xiàn)今社會(huì)狀況不太相符。我們需要有更多的學(xué)者、政策制定者、以及納稅人進(jìn)行相互的交流，循序漸進(jìn)的對(duì)我國的個(gè)人所得稅進(jìn)行改革，只有調(diào)動(dòng)各方面的積極性，聽取各方意見，采納各方智慧才能最終解決存在于我國個(gè)人所得稅法實(shí)施中的各方面問題。個(gè)人所得稅征收不公的現(xiàn)象客觀存在，若此問題得不到很好的解決，勢(shì)必會(huì)在一定程度上造成減少財(cái)稅收入，擴(kuò)大貧富差距，影響社會(huì)安定，阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展等不良現(xiàn)象的發(fā)生。則前者需要納稅，而后者則無需納稅。另一種觀點(diǎn)，我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡，各地居民收入、生活水平存在一定差距，全國統(tǒng)一個(gè)稅起征點(diǎn)，有利于促進(jìn)地區(qū)間的公平。人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個(gè)人收入的多元化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控。因?yàn)椋F(xiàn)在世界上幾乎沒有國家采用單純的分項(xiàng)稅制模式征收個(gè)人所得稅，我們作為世界上最大的發(fā)展中國家，必須要融入到世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中來，必須要努力適應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，仍然采用單純的分類稅制模式已經(jīng)行不通了，必須要通過改革首先向混合制過渡，然后再向綜合制發(fā)展。這種做法既符合國際慣例，也適合我國現(xiàn)階段稅收征管手段落后，專業(yè)化征管力量不強(qiáng)、急需形成社會(huì)征收網(wǎng)絡(luò)的實(shí)際情況。以往相當(dāng)部分納稅人過分依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)，平時(shí)對(duì)于自己要納什么稅，交多少稅，很少關(guān)心，很少自己去看有關(guān)稅收法規(guī)，至于一般普通百姓更生疏，直到稅務(wù)人員找上門才知道自己要納稅的。同時(shí)，對(duì)一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，必須依法追究其刑事責(zé)任，以維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。這些問題導(dǎo)致了個(gè)人收入分配差距逐漸拉大，對(duì)社會(huì)穩(wěn)定以及國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。其中，工資、薪金所得適用5%～45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率；稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃