【正文】 年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議決定，個人所得稅起征點白2008年3月1日起由1600元提高2000元。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。第二，當(dāng)前的個人所得稅計征模式實際上并沒有考慮家庭生活成本且沒有真正體現(xiàn)出量能納稅原則。統(tǒng)一起征點的好處是簡潔、明了、征收方便?，F(xiàn)實社會中權(quán)利義務(wù)不對等?履行納稅義務(wù)與否?并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。提高征收管理手段，減少稅源流失用現(xiàn)代化手段加強稅源控制。①控制稅源，掌握主動。提高新時期公民納稅意識，不是一蹴而就的事情。同時，對一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，必須依法追究其刑事責(zé)任，以維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。以往相當(dāng)部分納稅人過分依賴稅務(wù)機關(guān)，平時對于自己要納什么稅，交多少稅，很少關(guān)心，很少自己去看有關(guān)稅收法規(guī)，至于一般普通百姓更生疏，直到稅務(wù)人員找上門才知道自己要納稅的。為此，針對前些年代扣代繳義務(wù)人的扣繳稅款作用未能很好發(fā)揮的現(xiàn)實，建立扣繳義務(wù)人檔案，規(guī)范代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款和申報的程序，督導(dǎo)納稅人正確使用扣稅憑證，加強對扣繳義務(wù)人的宣傳明白其不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務(wù)，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使代扣代繳稅款工作進(jìn)一步完善和規(guī)范化。其次，分項稅制模式，不能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務(wù)機關(guān)難以監(jiān)控。另一種觀點，我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡，各地居民收入、生活水平存在一定差距，全國統(tǒng)一個稅起征點，有利于促進(jìn)地區(qū)間的公平。則前者需要納稅，而后者則無需納稅。為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，我國個人所得稅制度的改革已經(jīng)拉開了帷幕，我們必須制定出一套適合我國國情、適合市場經(jīng)濟(jì)需要的個人所得稅體系，真正發(fā)揮個人所得稅在我國稅收中的重要作用。凡是能夠增加納稅人稅收負(fù)擔(dān)能力的所得都在個人所得稅征收范圍之內(nèi)，對某些特殊的個人所得可以采取列舉法予以減免稅收，以體現(xiàn)稅收上給予的優(yōu)惠政策。雖然該理論是在完全競爭的假定條件下做出的分析，但在不完全競爭經(jīng)濟(jì)條件下仍具有意義，而且從世界各國近20年來的稅制改革中也可以看出這種理論的適用性。越是高收入者逃稅的越多，他們或利用權(quán)力自定納稅標(biāo)準(zhǔn)，或化整為零，以實物、債權(quán)、股權(quán)分配等方式逃稅，或拉攏稅務(wù)官員以吃小虧占大便宜等手段逃稅。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在現(xiàn)行的再分配制度下，我國居民的收入呈現(xiàn)多元化的趨勢，包括工薪、勞務(wù)報酬所得等勞務(wù)性收入，利息、股息和紅利等資本性收入，還有勞保福利收入、職務(wù)補助、免費午餐及其他實物補助形式的收入。微觀上，個人所得稅對個人的勞動與閑暇、儲蓄與投資、消費等的選擇都會產(chǎn)生影響。個人所得稅作為一個重要的稅收范疇，其基本功能同樣為組織財政收入功能、收入分配功能、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能（或資源配置與宏觀調(diào)控功能）（1）個人所得稅的組織財政收入功能。個人所得稅最早于1799年在英國開征，經(jīng)過200多年的發(fā)展，已成為世界各國的一個重要稅種。再次，提高稅務(wù)征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德?？偟内厔菔墙档妥罡哌呺H稅率和減少稅率級次，以簡化個人所得稅稅制。實行混合所得稅制，既有利于解決征管中的稅源流失問題，又有利于稅收政策的公平。其次，征管水平低、手段落后，使征管效率難以提高。（四）我國現(xiàn)行個人所得稅稅基不夠廣泛隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，在我國居民所得中，除了工薪、勞務(wù)報酬所得等勞務(wù)性收外，利息、股息和紅利等資本性收入也逐漸成為居民個人所得的重要來源。從我國改革開放的實際情況出發(fā)，這種形式是為了吸引外資和外國人才。這種稅制模式雖然適應(yīng)我國的國情，可以實現(xiàn)分別征收，有利于控制稅源。費用扣除：我國現(xiàn)行個人所得稅的費用扣除采用定額扣除和定率扣除兩種方法，比較簡明易行，但對于一些情況比較特殊的家庭難以完全兼顧。對個人所得稅制度的改革已經(jīng)迫在眉睫。結(jié)語本文對我國現(xiàn)行個人所得稅制存在的主要問題，進(jìn)行了客觀的分析和探討，并對改革和完善我國現(xiàn)行個人所得稅制提出了建議?？梢?，提高公民納稅意識，關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是提高公民法律意識，這樣才能讓公民意識到納稅不僅僅是一種守法行為，更是愛國的表現(xiàn)。為此，針對前些年代扣代繳義務(wù)人的扣繳稅款作用未能很好發(fā)揮的現(xiàn)實，建立扣繳義務(wù)人檔案，規(guī)范代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款和申報的程序，督導(dǎo)納稅人正確使用扣稅憑證，加強對扣繳義務(wù)人的宣傳明白其不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務(wù)，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使代扣代繳稅款工作進(jìn)一步完善和規(guī)范化。其次，分項稅制模式，不能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。公民法制觀念不強是納稅意識薄弱的重要原因。如果對高收入地區(qū)實行高起征點，低收入地區(qū)實行低起征點，反而將加劇地區(qū)間的不平衡，這將與個稅本來的調(diào)節(jié)意義背道而馳。這迫使納稅人要通過把部分工資薪金轉(zhuǎn)化為補貼的形式來避免交稅減輕負(fù)擔(dān)，尋求公平。二、我國個人所得稅現(xiàn)狀中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。第二篇：淺析我國個人所得稅現(xiàn)狀存在的問題及完善對策淺析我國個人所得稅現(xiàn)狀存在的問題及完善對策內(nèi)容提要: 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，改革開放的進(jìn)一步深化，個人所得稅的稅收收入亦隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當(dāng)多的省、市，個人所得稅已成為地方財政一項重要的支柱。我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應(yīng)確定減除費用標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調(diào)節(jié)個人收入水平。在條件適宜時可以由當(dāng)前的分類所得稅向綜合所得稅進(jìn)行轉(zhuǎn)化。這些都是征管手段落后的原因。（三）費用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理目前，我國個人所得稅的費用扣除現(xiàn)行的是綜合扣除方式，采用定額扣除和定率扣除相結(jié)合的方法，但在一些具體問題的處理上與我國的實際情況相脫離，主要表現(xiàn)為 ：（1）費用扣除采用單一扣除標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)我國個人所得稅對生計費用扣除采用定額和固定比率兩種方式，只對個人基本扣除進(jìn)行考慮，沒有充分考慮納稅人的婚姻狀況，所贍養(yǎng)人口多少，有無老人、兒童、殘疾人，影響了個人所得稅公平原則的實現(xiàn)。若這10萬元按照“勞務(wù)報酬”征稅,因有加成征收的規(guī)定,適用40%的稅率,。對可以由支付單位從源泉扣繳的應(yīng)稅所得，由扣繳義務(wù)人代扣代繳。(2007年以來，我國社會經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生了新的變化，固定資產(chǎn)投資增長過快，物價指數(shù)出現(xiàn)持續(xù)上漲態(tài)勢，居民儲蓄存款利息收益也相對減少。1980年至現(xiàn)在（1）1980年開征個人個人所得稅1978年，我國實行改革開放政策，稅制建設(shè)也進(jìn)入了一個新的發(fā)展階段。個人所得稅從產(chǎn)生到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個逐步完善的過程，從1798年英國首創(chuàng)個人所得稅，到目前已有200多年的歷史。第一篇：我國個人所得稅實施過程中存在的問題及完善我國個人所得稅法實施過程中存在的問題及完善前言在西方市場經(jīng)濟(jì)國家，因個人所得稅的主體稅種地位及其與人民利益直接相關(guān)，個人所得稅法的完善與否已被視為一國稅制是否成熟的重要標(biāo)尺之一。（一）個人所得稅的產(chǎn)生和發(fā)展個人所得稅是世界性的一個重要稅種，絕大多數(shù)國家征收了這一稅種，現(xiàn)在已成為很多國家，尤其是西方發(fā)達(dá)國家的重要稅種。分為以兩個階段：新中國成立初期1950年政務(wù)院公布《全國稅政實施要則》規(guī)定對行商、坐商、攤販征收所得稅,實際上是對自然人征收個人所得稅，,加上“文革”中取消了稿酬,因而使得薪金報酬所得稅長期沒有開征的可行性,存款利息所得稅也因情況變化于1952年停征。1999年8月30日，九屆全國人大常委會第十一次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，把個人所得稅法中“儲蓄存款利息”免稅項目刪去，并授權(quán)國務(wù)院恢復(fù)開征了儲蓄存款利息個人所得稅。也就是將個人各項所得分成11類，分別適用不同的稅率、不同的計征方法以及不同的費用扣除規(guī)定；（2）費用扣除采用費用定額扣除和定率扣除兩種方法；（3）在計稅方法上采用總額扣除法；（4）采取源泉扣繳制和自行申報兩種征納模式，我國現(xiàn)行個人所得稅征管采用支付單位源泉扣繳制和納稅人自行申報兩種模式。電腦體育彩票10萬元,按現(xiàn)行個人所得稅“偶然所得”征稅,中獎?wù)邞?yīng)交納2萬元稅款。其次，在違法被處罰的預(yù)期成本不高的情況下，高稅率必然誘惑納稅人偷稅，據(jù)國家稅務(wù)局資料，我國個人所得稅流失相當(dāng)嚴(yán)重，被老百姓戲稱“征得不如漏的多”。（2）征管手段落后一方面?zhèn)€人所得是所得稅種中納稅人最多的一種，征管工作量大；另一方面?zhèn)€人所得稅也是最復(fù)雜、最難管的稅種之一，應(yīng)稅項目多，計算公式多，再加上個人收入多元化隱性化，現(xiàn)金交易的大量存在，稅源難以監(jiān)控，尚未形成以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的現(xiàn)代化征管手段。為此，需要對個人薪金所得適用稅率及納稅級距進(jìn)行調(diào)整。盡管個人所得稅法經(jīng)過了幾次修正，減除費用800元到1600元再到現(xiàn)在的2000元，但這仍然與現(xiàn)今社會狀況不太相符。我們需要有更多的學(xué)者、政策制定者、以及納稅人進(jìn)行相互的交流，循序漸進(jìn)的對我國的個人所得稅進(jìn)行改革，只有調(diào)動各方面的積極性，聽取各方意見，采納各方智慧才能最終解決存在于我國個人所得稅法實施中的各方面問題。個人所得稅征收不公的現(xiàn)象客觀存在，若此問題得不到很好的解決，勢必會在一定程度上造成減少財稅收入，擴大貧富差距，影響社會安定，阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展等不良現(xiàn)象的發(fā)生。則前者需要納稅，而后者則無需納稅。另一種觀點，我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡，各地居民收入、生活水平存在一定差距，全國統(tǒng)一個稅起征點，有利于促進(jìn)地區(qū)間的公平。人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務(wù)機關(guān)難以監(jiān)控。因為，現(xiàn)在世界上幾乎沒有國家采用單純的分項稅制模式征收個人所得稅，我們作為世界上最大的發(fā)展中國家，必須要融入到世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中來，必須要努力適應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，仍然采用單純的分類稅制模式已經(jīng)行不通了，必須要通過改革首先向混合制過渡，然后再向綜合制發(fā)展。這種做法既符合國際慣例，也適合我國現(xiàn)階段稅收征管手段落后，專業(yè)化征管力量不強、急需形成社會征收網(wǎng)絡(luò)的實際情況。以往相當(dāng)部分納稅人過分依賴稅務(wù)機關(guān)，平時對于自己要納什么稅，交多少稅，很少關(guān)心，很少自己去看有關(guān)稅收法規(guī)，至于一般普通百姓更生疏，直到稅務(wù)人員找上門才知道自己要納稅的。同時，對一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，必須依法追究其刑事責(zé)任，以維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。這些問題導(dǎo)致了個人收入分配差距逐漸拉大，對社會穩(wěn)定以及國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。其中，工資、薪金所得適用5%～45%的九級超額累進(jìn)稅率；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率；稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃