【正文】 分地區(qū)已躍居地方稅收收入的第二位，成為地方財(cái)政收入的主要來源，在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。這三個(gè)稅種的開征,對(duì)于維護(hù)國家利益,增加國家財(cái)政收入,促進(jìn)改革開放,緩解社會(huì)分配不公等方面都起到了積極作用。二我國個(gè)人所得稅存在的問題從以上對(duì)個(gè)人所得稅的分析可以看出，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn),市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和綜合國力的明顯提高,我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅運(yùn)行機(jī)制逐步顯露出稅制模式不科學(xué),稅制設(shè)計(jì)不合理,征管制度不嚴(yán)密等缺陷，主要表現(xiàn)在以下幾方面：（一）分類課征稅制模式有失公平與效率稅收負(fù)擔(dān)不公平我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的工資薪金個(gè)人所得稅納稅人為取得工資薪金的個(gè)人，而未考慮個(gè)人贍養(yǎng)家庭的實(shí)際情況，在國外，尤其是個(gè)人所得稅制比較完善的國家，其稅前的費(fèi)用扣除必須考慮納稅人的實(shí)際情況，如固定的家庭費(fèi)用扣除應(yīng)按家庭實(shí)際贍養(yǎng)人口計(jì)算，此外，還要考慮贍養(yǎng)老人和撫養(yǎng)小孩的加計(jì)扣除，生大病住院治療的加計(jì)扣除，教育培訓(xùn)的加計(jì)扣除以及購買第一套住宅的加計(jì)扣除等等。（四）稅收征管制度不健全目前，我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，征管效率低下，征收方式需要改進(jìn)，我國目前實(shí)行代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方法，其申報(bào)、審核、扣繳制度等都不健全，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，另外征管手段落后，管理人員素質(zhì)低也會(huì)影響稅收征管效率。這是進(jìn)行個(gè)人所得稅改革的長期目標(biāo)，其需要很長的時(shí)逐步進(jìn)行。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得說，問題，合理建議個(gè)人所得稅1799年首創(chuàng)于英國，是指對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。如果不同家庭所贍養(yǎng)老人和其他生活成本的高低不等也會(huì)導(dǎo)致各自家庭的生活成本不一樣。在稅法宣傳上更多的是宣揚(yáng)納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利?弱化了納稅意識(shí)。提高公民納稅意識(shí)。因此，為了保持財(cái)政稅收增長的可持續(xù)性，以及稅收更有效發(fā)揮社會(huì)自動(dòng)穩(wěn)定器功能，必須將個(gè)人所得稅的完善作為稅制完善的重點(diǎn)，加快研究，積極推進(jìn)。對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、利息、股息、紅利等各項(xiàng)所得，一般由支付所得的單位和個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅。首先，本來同屬勞動(dòng)所得的工資薪金和勞動(dòng)報(bào)酬，工資薪金適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，而勞務(wù)報(bào)酬適用20%的比例稅率，雖有加成征收，稅收負(fù)擔(dān)也是有差距的。因此，遵紀(jì)守法、自覺納稅的良好社會(huì)風(fēng)尚難以形成。在盡可能擴(kuò)大綜合課稅項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，將目前個(gè)人所得稅的兩個(gè)超額累進(jìn)稅率表合二為一，實(shí)行5%～35%七級(jí)超額累進(jìn)稅率，綜合各項(xiàng)所得，按統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率納稅，以平衡稅負(fù)。我國2007征收個(gè)人所得稅3186億元，占稅收收入的7%，比重在逐年增加。我國現(xiàn)行的分類制把征稅對(duì)象分為11類，并對(duì)不同的所得采取不同的稅率征收，采取分類定率，分項(xiàng)扣除，分項(xiàng)征收的模式，雖具有不同性質(zhì)的所得實(shí)行差別待遇的優(yōu)點(diǎn)，但更容易造成對(duì)稅收負(fù)擔(dān)公平原則的扭曲，難以體現(xiàn)“多得多征，公平稅負(fù)”的原則。由此，借鑒美國累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)，我國超額累進(jìn)稅率優(yōu)化設(shè)計(jì)重點(diǎn)在于要設(shè)計(jì)好累進(jìn)級(jí)數(shù)、級(jí)距和邊際稅率。但是由于兩次改革只是“微調(diào)”，且沒有對(duì)稅制模式、稅制設(shè)計(jì)、稅收征管、稅收征收環(huán)境等方面進(jìn)行全方位的改革，使得現(xiàn)行的個(gè)人所得稅依然存在公平缺失問題。以兩個(gè)同樣的三口之家為例，第一家夫妻雙方月各收入2000元錢，總收入為4000，可是他們都不需要交稅：另一家一對(duì)夫婦，妻子失業(yè)，丈夫月收入4000元，則丈夫每月還需要繳納15元稅。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù)?必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號(hào)?喪失了法律公平、正義之本。②強(qiáng)化個(gè)人申報(bào)制度，提高公民納稅意識(shí)。針對(duì)現(xiàn)階段我國對(duì)個(gè)人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，筆者建議，全國應(yīng)進(jìn)行每年多次的個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)稅務(wù)部門與有關(guān)部門的密切配合；通過立法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強(qiáng)執(zhí)法的力度；對(duì)查處的偷漏稅行為，加大對(duì)納稅人罰款的數(shù)額，并將其偷稅行為公之于眾，以做到“罰一儆百”，促使其他納稅人依法納稅。這種做法既符合國際慣例，也適合我國現(xiàn)階段稅收征管手段落后，專業(yè)化征管力量不強(qiáng)、急需形成社會(huì)征收網(wǎng)絡(luò)的實(shí)際情況。公民納稅意識(shí)淡薄逃稅，偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重個(gè)人所得稅可以說在我國是征收管理難度最大、偷逃稅面最寬的稅種。舉個(gè)例子，甲每月工資薪金所得為4000元，乙每月薪金所得3500元，同時(shí)取得勞務(wù)報(bào)酬500元。因此，我國應(yīng)當(dāng)改變目前采取的正列舉法，采取概括性更強(qiáng)的反列舉法。（5）全社會(huì)依法納稅的意識(shí)淡薄相當(dāng)多的人，當(dāng)自己的勞動(dòng)所得在免稅范圍內(nèi)時(shí)高唱“納稅光榮”，一旦應(yīng)繳納稅款時(shí)，心里總不高興，于是就使出渾身解數(shù)進(jìn)行逃稅。（3）個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅，稅制，改革，建議前言：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。適當(dāng)降低稅率，有利于建立和穩(wěn)固和諧社會(huì)。由于稅法沒有對(duì)所有納稅人要求納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人的納稅檢查信息是單方面的，無法有效進(jìn)行監(jiān)督，使得源泉扣繳的執(zhí)行力度在不同單位間有很大的差別，導(dǎo)致個(gè)人所得稅只管住了工薪階層，沒管住高收入階層。這種形式在世界其他國家是沒有的。其中，工資、薪金所得適用5%～45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率；稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得等均適用20%的比例稅率。同時(shí)，對(duì)一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，必須依法追究其刑事責(zé)任，以維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。這種做法既符合國際慣例，也適合我國現(xiàn)階段稅收征管手段落后，專業(yè)化征管力量不強(qiáng)、急需形成社會(huì)征收網(wǎng)絡(luò)的實(shí)際情況。人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個(gè)人收入的多元化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控。則前者需要納稅，而后者則無需納稅。我們需要有更多的學(xué)者、政策制定者、以及納稅人進(jìn)行相互的交流，循序漸進(jìn)的對(duì)我國的個(gè)人所得稅進(jìn)行改革，只有調(diào)動(dòng)各方面的積極性，聽取各方意見，采納各方智慧才能最終解決存在于我國個(gè)人所得稅法實(shí)施中的各方面問題。為此，需要對(duì)個(gè)人薪金所得適用稅率及納稅級(jí)距進(jìn)行調(diào)整。其次，在違法被處罰的預(yù)期成本不高的情況下，高稅率必然誘惑納稅人偷稅，據(jù)國家稅務(wù)局資料，我國個(gè)人所得稅流失相當(dāng)嚴(yán)重，被老百姓戲稱“征得不如漏的多”。也就是將個(gè)人各項(xiàng)所得分成11類，分別適用不同的稅率、不同的計(jì)征方法以及不同的費(fèi)用扣除規(guī)定；（2）費(fèi)用扣除采用費(fèi)用定額扣除和定率扣除兩種方法；（3）在計(jì)稅方法上采用總額扣除法；（4）采取源泉扣繳制和自行申報(bào)兩種征納模式，我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅征管采用支付單位源泉扣繳制和納稅人自行申報(bào)兩種模式。分為以兩個(gè)階段：新中國成立初期1950年政務(wù)院公布《全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t》規(guī)定對(duì)行商、坐商、攤販征收所得稅,實(shí)際上是對(duì)自然人征收個(gè)人所得稅，,加上“文革”中取消了稿酬,因而使得薪金報(bào)酬所得稅長期沒有開征的可行性,存款利息所得稅也因情況變化于1952年停征。第一篇：我國個(gè)人所得稅實(shí)施過程中存在的問題及完善我國個(gè)人所得稅法實(shí)施過程中存在的問題及完善前言在西方市場經(jīng)濟(jì)國家，因個(gè)人所得稅的主體稅種地位及其與人民利益直接相關(guān)，個(gè)人所得稅法的完善與否已被視為一國稅制是否成熟的重要標(biāo)尺之一。1980年至現(xiàn)在（1）1980年開征個(gè)人個(gè)人所得稅1978年，我國實(shí)行改革開放政策，稅制建設(shè)也進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。對(duì)可以由支付單位從源泉扣繳的應(yīng)稅所得，由扣繳義務(wù)人代扣代繳。（三）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理目前，我國個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除現(xiàn)行的是綜合扣除方式，采用定額扣除和定率扣除相結(jié)合的方法，但在一些具體問題的處理上與我國的實(shí)際情況相脫離，主要表現(xiàn)為 ：（1）費(fèi)用扣除采用單一扣除標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)我國個(gè)人所得稅對(duì)生計(jì)費(fèi)用扣除采用定額和固定比率兩種方式，只對(duì)個(gè)人基本扣除進(jìn)行考慮，沒有充分考慮納稅人的婚姻狀況，所贍養(yǎng)人口多少，有無老人、兒童、殘疾人，影響了個(gè)人所得稅公平原則的實(shí)現(xiàn)。在條件適宜時(shí)可以由當(dāng)前的分類所得稅向綜合所得稅進(jìn)行轉(zhuǎn)化。第二篇：淺析我國個(gè)人所得稅現(xiàn)狀存在的問題及完善對(duì)策淺析我國個(gè)人所得稅現(xiàn)狀存在的問題及完善對(duì)策內(nèi)容提要: 隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，改革開放的進(jìn)一步深化，個(gè)人所得稅的稅收收入亦隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當(dāng)多的省、市，個(gè)人所得稅已成為地方財(cái)政一項(xiàng)重要的支柱。這迫使納稅人要通過把部分工資薪金轉(zhuǎn)化為補(bǔ)貼的形式來避免交稅減輕負(fù)擔(dān)，尋求公平。公民法制觀念不強(qiáng)是納稅意識(shí)薄弱的重要原因。為此，針對(duì)前些年代扣代繳義務(wù)人的扣繳稅款作用未能很好發(fā)揮的現(xiàn)實(shí)，建立扣繳義務(wù)人檔案，規(guī)范代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款和申報(bào)的程序，督導(dǎo)納稅人正確使用扣稅憑證，加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的宣傳明白其不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務(wù)，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使代扣代繳稅款工作進(jìn)一步完善和規(guī)范化。結(jié)語本文對(duì)我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制存在的主要問題，進(jìn)行了客觀的分析和探討，并對(duì)改革和完善我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制提出了建議。費(fèi)用扣除：我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除采用定額扣除和定率扣除兩種方法，比較簡明易行，但對(duì)于一些情況比較特殊的家庭難以完全兼顧。從我國改革開放的實(shí)際情況出發(fā)，這種形式是為了吸引外資和外國人才。其次，征管水平低、手段落后，使征管效率難以提高。總的趨勢(shì)是降低最高邊際稅率和減少稅率級(jí)次，以簡化個(gè)人所得稅稅制。個(gè)人所得稅最早于1799年在英國開征，經(jīng)過200多年的發(fā)展，已成為世界各國的一個(gè)重要稅種。微觀上，個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人的勞動(dòng)與閑暇、儲(chǔ)蓄與投資、消費(fèi)等的選擇都會(huì)產(chǎn)生影響。越是高收入者逃稅的越多，他們或利用權(quán)力自定納稅標(biāo)準(zhǔn)，或化整為零，以實(shí)物、債權(quán)、股權(quán)分配等方式逃稅，或拉攏稅務(wù)官員以吃小虧占大便宜等手段逃稅。凡是能夠增加納稅人稅收負(fù)擔(dān)能力的所得都在個(gè)人所得稅征收范圍之內(nèi)，對(duì)某些特殊的個(gè)人所得可以采取列舉法予以減免稅收，以體現(xiàn)稅收上給予的優(yōu)惠政策。則前者需要納稅，而后者則無需納稅。人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個(gè)人收入的多元化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控。為此，針對(duì)前些年代扣代繳義務(wù)人的扣繳稅款作用未能很好發(fā)揮的現(xiàn)實(shí)，建立扣繳義務(wù)人檔案，規(guī)范代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款和申報(bào)的程序，督導(dǎo)納稅人正確使用扣稅憑證，加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的宣傳明白其不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務(wù)，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使代扣代繳稅款工作進(jìn)一步完善和規(guī)范化。同時(shí)，對(duì)一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，必須依法追究其刑事責(zé)任，以維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。①控制稅源，掌握主動(dòng)?，F(xiàn)實(shí)社會(huì)中權(quán)利義務(wù)不對(duì)等?履行納稅義務(wù)與否?并不影響對(duì)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。第二，當(dāng)前的個(gè)人所得稅計(jì)征模式實(shí)際上并沒有考慮家庭生活成本且沒有真正體現(xiàn)出量能納稅原則。2007年12月29日，十屆全國人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議決