【正文】 參考文獻(xiàn)：中國個人所得稅的現(xiàn)狀及其完善中國教育聯(lián)盟于瑩我國個人所得稅制度的現(xiàn)狀，問題及對策 作者：劉曉莉 來源：財經(jīng)界我國個人所得稅基本情況(全文)來源: 財政部網(wǎng)站論我國個人所得稅的發(fā)展與完善 李珍萍我國個人所得稅現(xiàn)狀分析及改進(jìn)的法律思考 來源：法律教育網(wǎng)完善個人所得稅的幾點建議 商業(yè)研究對我國個稅改革的幾點建議 郭汶鑫我國個人所得稅存在的問題及建議對策 來源：歲月聯(lián)盟 信息來源：納稅服務(wù)網(wǎng)。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，個人所得稅應(yīng)成為未來稅制中的主體稅種之一。結(jié)語本文對我國現(xiàn)行個人所得稅制存在的主要問題，進(jìn)行了客觀的分析和探討，并對改革和完善我國現(xiàn)行個人所得稅制提出了建議。針對現(xiàn)階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，筆者建議，全國應(yīng)進(jìn)行每年多次的個人所得稅的專項檢查，加強稅務(wù)部門與有關(guān)部門的密切配合；通過立法，賦予稅務(wù)機關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強執(zhí)法的力度；對查處的偷漏稅行為，加大對納稅人罰款的數(shù)額，并將其偷稅行為公之于眾，以做到“罰一儆百”，促使其他納稅人依法納稅。所以提高公民的納稅意識，才是政府應(yīng)思考的重中之重。既要從宏觀的理論深入地分析，又要從微觀的實踐中總結(jié)經(jīng)驗；既要根據(jù)我國的國情，又要參考發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗?？梢姡岣吖窦{稅意識，關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是提高公民法律意識，這樣才能讓公民意識到納稅不僅僅是一種守法行為，更是愛國的表現(xiàn)。雖然依法納稅是每一個公民應(yīng)盡的義務(wù)，但能主動納稅、依法納稅的公民目前也是很有限的。建立一支具有權(quán)威性、擁有相應(yīng)技術(shù)手段的監(jiān)察隊伍。掌握主動。為此，針對前些年代扣代繳義務(wù)人的扣繳稅款作用未能很好發(fā)揮的現(xiàn)實，建立扣繳義務(wù)人檔案，規(guī)范代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款和申報的程序，督導(dǎo)納稅人正確使用扣稅憑證，加強對扣繳義務(wù)人的宣傳明白其不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務(wù)，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使代扣代繳稅款工作進(jìn)一步完善和規(guī)范化。對個人所得稅實行源泉控制，由支付單位作為代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款，這是我國現(xiàn)行稅法的要求。與此相聯(lián)系，針對長期以來儲蓄存款的非實名制使公民個人的收入不公開、不透明，以致嚴(yán)重妨礙稅務(wù)機關(guān)對個人所得稅稅源控制的現(xiàn)狀，改個人儲蓄存款的非實名制為稅務(wù)、銀行聯(lián)合且微機聯(lián)網(wǎng)前提下的實名制，增加個人收入的透明度，使公民的每項收入都處于稅務(wù)機關(guān)的有效監(jiān)控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進(jìn)而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。，減少稅源流失用現(xiàn)代化手段加強稅源控制。其次，分項稅制模式，不能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。1．選擇合理的稅制模式首先，根據(jù)我國的實際情況，考慮適應(yīng)國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類征收的稅制模式。對于年薪12萬以上的納稅人，在納稅人不主動申報的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù)?必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號?喪失了法律公平、正義之本。公民法制觀念不強是納稅意識薄弱的重要原因。4公民納稅意識淡薄逃稅，偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重個人所得稅可以說在我國是征收管理難度最大、偷逃稅面最寬的稅種。據(jù)某網(wǎng)站公布的數(shù)據(jù)：在我國處于中間的、%；應(yīng)作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。因此，這之間就難免存在一些不可調(diào)和的矛盾。如果對高收入地區(qū)實行高起征點，低收入地區(qū)實行低起征點，反而將加劇地區(qū)間的不平衡，這將與個稅本來的調(diào)節(jié)意義背道而馳。如此大的地區(qū)差異沒有在個稅起點上得到表現(xiàn)，而是采取“一刀切”的懶漢式思維，其不公平性是顯而易見的。2個稅免征額的地區(qū)無差異帶來的問題對于《個人所得稅法》的修改，一直有兩種觀點，一種觀點是應(yīng)該規(guī)定一個浮動的比例，這個浮動的目的就是考慮到地區(qū)的差異問題，考慮到地區(qū)發(fā)展的不平衡問題。以兩個同樣的三口之家為例，第一家夫妻雙方月各收入2000元錢，總收入為4000，可是他們都不需要交稅：另一家一對夫婦，妻子失業(yè)，丈夫月收入4000元，則丈夫每月還需要繳納15元稅。這迫使納稅人要通過把部分工資薪金轉(zhuǎn)化為補貼的形式來避免交稅減輕負(fù)擔(dān)，尋求公平。舉個例子，甲每月工資薪金所得為4000元，乙每月薪金所得3500元，同時取得勞務(wù)報酬500元。對勞務(wù)報酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征稅外，還可以實行加成征收，以保護(hù)合理的收入和限制不合理的收入。適用5級超額累進(jìn)稅率——按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%,最高一級為35%，共分5級。二、我國個人所得稅現(xiàn)狀中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。對工資薪金外個人收入難以監(jiān)控，對偷稅處罰不力、部門協(xié)調(diào)工作不夠等等，促成個人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。這些問題有待我們?nèi)ソ鉀Q。6，2007第五篇：淺析我國個人所得稅現(xiàn)狀存在的問題及完善對策淺析我國個人所得稅現(xiàn)狀存在的問題及完善對策內(nèi)容提要: 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，改革開放的進(jìn)一步深化，個人所得稅的稅收收入亦隨著我國經(jīng)濟發(fā)展、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當(dāng)多的省、市，個人所得稅已成為地方財政一項重要的支柱。文獻(xiàn)：中國財經(jīng)報陳衛(wèi)東.《從國際比較看中國個人所得稅發(fā)揮再分配功能的改革思路》陳鍔 ；4孟超。我國的個人所得稅從體制上到實際征收過程中存在著許多的問題，僅僅靠以上幾點建議是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。要樹立納稅光榮，偷稅可恥的社會風(fēng)氣。建立誠信納稅檔案和激勵機制。根據(jù)不同年齡，扣除額應(yīng)有所區(qū)別，按年齡大小采用累進(jìn)扣除，以充分考慮實際的消費能力。借鑒世界各國的通行做法，結(jié)合中國實際情況應(yīng)將扣除額系統(tǒng)化、規(guī)范化、層次化、彈性化。這是進(jìn)行個人所得稅改革的長期目標(biāo)，其需要很長的時逐步進(jìn)行。我們認(rèn)為這些適宜的條件有：人均GNI達(dá)到中等收入國家的水平；社會上交易的實現(xiàn)大多使用轉(zhuǎn)賬支付；銀行、稅務(wù)、海關(guān)等之間實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對納稅人的信息共享；納稅人的法律意識有極大程度的提高。為此，需要對個人薪金所得適用稅率及納稅級距進(jìn)行調(diào)整。所以在政策調(diào)整上，首先應(yīng)當(dāng)是考慮實際，對分類所得稅進(jìn)行一些適當(dāng)改進(jìn)，然后在條件合適的時候再向綜合所得稅的轉(zhuǎn)化。通過以上的分析我們不難看出，綜合所得稅較之分類所得稅在縮小收入差距上起的作用更大。隨著我們對于問題本質(zhì)的逐步認(rèn)識，個人所得稅現(xiàn)在所存在的問題會得到解決。我國正處于經(jīng)濟高速發(fā)展的新時期，新事物的不斷出現(xiàn)，使得個人所得稅征收與監(jiān)管還存在不少的問題。目前，我國有近百萬稅務(wù)人員，但真正致力于個人所得稅征管的不多。我國目前實行代扣代繳和自行申報兩種征收方法，申報、審核、扣繳制度都不健全，征管手段落后，難以實現(xiàn)預(yù)期效果，還沒有形成綜合信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。其次，個人所得稅征管存在許多不足。在收入監(jiān)控上，缺乏必要的部門配合和監(jiān)控手段。首先，對個人收入不能實施充分有效的監(jiān)控，對高收入個人的稅收調(diào)節(jié)力度不強，個人所得稅流失較為嚴(yán)重。各級稅務(wù)機關(guān)不斷改進(jìn)和加強個人所得稅的征收管理，從而推動了個人所得稅收入的連年高速增長。隨著經(jīng)濟發(fā)展和社會的進(jìn)步，成木的外延和內(nèi)含也發(fā)生了很大變化，用原始、傳統(tǒng)的扣除辦法已經(jīng)不能滿足橫向公平的要求了。附加福利一般是以實物形式體現(xiàn)的，一些行業(yè)由于其豐厚的財務(wù)實力會為員工提供很多便利的條件，存在很多有助于生活水平提高和增進(jìn)文明、身心健康的福利措施。從所得之外的附加福利來看，扣除額并未將附加福利加以考慮。但是其前提是必須有詳細(xì)準(zhǔn)確的個人收入情況、信用情況的記錄，而我國這方面比較落后?，F(xiàn)行扣除額并未考慮這一點，無論何種人，就同一類所得而言，一律一個標(biāo)準(zhǔn)，并沒有考慮特殊的扣減。即使個人的偏好相同，取得相同數(shù)量的所得，由于其性別、健康狀況、職業(yè)、年齡、所承擔(dān)的社會責(zé)任不同，也會導(dǎo)致對同類商品的消費能力不同。另外，當(dāng)前所得分類過多過細(xì)且有歧視傾向，最為典型的表現(xiàn)就是工薪所得適用九級超額累進(jìn)稅率，而個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率，如果換算為比較，個體工商戶年應(yīng)稅所得邊際稅率為3 0%時，工資薪金所得邊際稅率才為1 5%，這顯然不能滿足橫向公平的要求。由于在收入來源確定上的相對模糊性，高收入者通?？梢猿浞掷枚鄠€寬免及扣除減少納稅。從決定累進(jìn)程度的因素來看，如果有兩個納稅人有相同收入，但其中一人只有一個收入來源，而另一人卻有多個來源時，稅收公平原則將受到嚴(yán)重?fù)p害。分類所得稅在設(shè)計時是合理的，因為當(dāng)時個人信息體系極不完善，獲取個人收入整體情況不容易(即使要得到也要付出相當(dāng)大的管理成本)。我國個人所得稅橫向公平的缺陷分析首先，中國目前實行的是分類制的個人所得稅，己經(jīng)失去了應(yīng)有的效力。這對于調(diào)節(jié)收入差距的作用當(dāng)然是杯水車薪。在設(shè)計1 9 9 4年的稅制時，主要想解決的問題是促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展，所以當(dāng)時強調(diào)稅收中性，本著促進(jìn)經(jīng)濟效率優(yōu)先的原則。而我國由于制度上的缺陷，使得稅率累進(jìn)性不強，從而降低了調(diào)節(jié)收入差距的作用。在與美國以及與世界發(fā)展報告中人均GNI（國民收入）與中國近似國家的個人所得稅稅率表進(jìn)行比較，我們不難發(fā)現(xiàn)我國的個人所得稅工資薪金所得扣除額相對于人均GNI而言過高?？上У氖?，我國的個人所得稅設(shè)計雖然在稅率形式上是累進(jìn)的，但與中國收入分布的現(xiàn)實不太適應(yīng)，所以其高邊際稅率被真正執(zhí)行的不多，從而失去了個人所得稅在調(diào)節(jié)收入差距上的累進(jìn)性。究其原因，主要有以下兩方面：首先，中國個人所得稅在稅制累進(jìn)度設(shè)計上存在的缺陷。二、我國個人所得稅存在的問題分析我國目前的個人所得稅政策存在不少的問題，比如，縮小收入差距的作用比較??；存在橫向不公平現(xiàn)象；以及在稅收征管等方面的問題。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入水平的普遍提高，個人所得稅將保持其持續(xù)快速增長的勢頭，成為財政收入的重要稅源。%，%；，%，%；，%，%；，%，%；，%；2000年全國征收約660億元，%，其中銀行存款利息個人所得稅為149億。從個人所得稅在整個稅收收入中的變化情況看，個人所得稅已成為近年來各稅種中稅收收入增長幅度最快的一個稅種，1993年以來年平均增幅達(dá)40%，1998年我國個人所得稅收入為1993年的7倍。例如，在北京市，個人所得稅就已經(jīng)成為地方工商稅收中僅次于營業(yè)稅的第二大稅種。個人所得稅在地方稅收收入中的比重也逐步增長。從1999年10月1日起對居民儲蓄利息開征利息所得稅，至此，個人所得稅已進(jìn)入中國的千