【正文】 。地稅部門要根據(jù)稅收征管法和個(gè)人所得稅法的規(guī)定，完善對(duì)行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位扣繳個(gè)人所得稅工作的服務(wù)和管理，建立健全并落實(shí)相關(guān)制度，協(xié)助行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位正確履行扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)。這樣促使各行政事業(yè)單位自覺做到依法誠(chéng)信納稅，積極創(chuàng)造公平、有序的和諧稅收環(huán)境。（四）加大處罰力度，增大納稅人偷逃稅成本。在規(guī)范收入渠道的前提下，要在行政事業(yè)單位積極推行個(gè)人所得稅代扣代繳稅款軟件,該軟件既為扣繳義務(wù)人提供了方便快捷的報(bào)稅工具，也為地稅部門提供了全面準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的行政事業(yè)單位應(yīng)責(zé)令其辦理代扣代繳稅款登記，納入稅收的正常管理。通過財(cái)政、銀行、紀(jì)檢部門全方位監(jiān)控納稅人收入來源途徑，實(shí)施源泉控管，最大限度地杜絕帳外收入、隱形收入不納稅的狀況?，F(xiàn)階段收入形式和渠道的多元化是導(dǎo)致稅務(wù)部門控管困難的主要原因。四是舉辦行政事業(yè)單位扣繳義務(wù)人培訓(xùn)班，準(zhǔn)確具體地列明哪些收入應(yīng)該納稅，哪些屬于免稅范疇，稅額是如何計(jì)算，特別是年終一次性獎(jiǎng)金稅額的計(jì)算，提高納稅人、扣繳義務(wù)人稅收知識(shí)。二是積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)丶o(jì)檢監(jiān)察部門支持，把依法申報(bào)、扣繳個(gè)人所得稅列入各單位黨風(fēng)廉政建設(shè)考核目標(biāo)，讓廣大行政事業(yè)單位工作人員清醒地認(rèn)識(shí)到自己不僅是社會(huì)的管理者，更是人民的公仆、是納稅人，應(yīng)積極、主動(dòng)帶頭繳納個(gè)人所得稅。要進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳，提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員的納稅意識(shí)，樹立扣繳義務(wù)人觀念，使其能認(rèn)真履行代扣代繳稅款義務(wù)。這種畏難心理一定程度上造成稅務(wù)人員沒有真正想辦法找措施,加強(qiáng)征收管理,也是導(dǎo)致稅款流失的一個(gè)重要因素。面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)部門和特權(quán)部門，部分稅務(wù)征管人員認(rèn)為行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅一年下來也征不了多少，收入小，根本沒必要下大功夫去管理。對(duì)這些部門，地稅部門顯得執(zhí)法力度不夠。（四）復(fù)雜的行政關(guān)系影響著地稅部門的執(zhí)法環(huán)境。三是未進(jìn)入會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一核算的其他單位，實(shí)行自收自支。二是垂直管理部門的資金來源和發(fā)放各異。在征管過程中，對(duì)屬于本單位發(fā)放的表內(nèi)工資易控制，但對(duì)大量的表外收入，如單獨(dú)發(fā)放的加班費(fèi)、誤餐費(fèi)、單項(xiàng)獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)、國(guó)家統(tǒng)一政策外的津貼、補(bǔ)貼及其他工資外收入，地稅部門難以獲取征管信息，缺乏行之有效的監(jiān)控。隨著地方財(cái)政、部門收入分配體制多樣化，個(gè)人收入分配形式和收入分配渠道也呈現(xiàn)多元化發(fā)展的趨勢(shì)。同時(shí)，企業(yè)和個(gè)體工商戶認(rèn)為，地稅部門執(zhí)法不公，不敢得罪有關(guān)部門。表現(xiàn)為：一部分行政事業(yè)單位特權(quán)思想嚴(yán)重，認(rèn)為地稅部門管不了它們，甚至有求于它們，不按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，在社會(huì)上造成了不良影響。當(dāng)?shù)囟惒块T要求行政事業(yè)單位依法扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，有的單位認(rèn)為自己的收入低，與社會(huì)上的高收入者相比還存在差距，不是高收入者；有的單位在一定程度存在自利思想，認(rèn)為能逃則逃，能避則避，抱有僥幸心理，為了私利，不依法納稅或僅就工資表內(nèi)收入履行扣繳義務(wù)。行政事業(yè)單位涉稅項(xiàng)目少，對(duì)稅收知識(shí)了解甚少，認(rèn)為依法納稅只是企業(yè)和個(gè)體工商戶的事情。為此筆者就當(dāng)前行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅征管存在的問題及對(duì)策作一探討。近年來，地稅機(jī)關(guān)切實(shí)采取有效措施，全面實(shí)施全員全額申報(bào)管理，強(qiáng)化年收入12萬元以上納稅人的監(jiān)督管理, 保證了個(gè)人所得稅收入的平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，取得了較好的成效。（四）納稅服務(wù)與稅務(wù)行政管理并舉對(duì)于核率征收的企業(yè)，一方面作為稅務(wù)機(jī)關(guān)我們要盡可能細(xì)化核率征收企業(yè)的行業(yè)應(yīng)稅所得率，把行業(yè)分得越細(xì)，采用核定應(yīng)稅所得率征收越可能接近企業(yè)的真實(shí)稅負(fù)；另一方面我們應(yīng)大力推進(jìn)核率征收納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，通過培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)不斷提高從業(yè)人員的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高核率征收納稅人的依法納稅自覺性，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)、稅務(wù)部門查賬征收的方式過渡，逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)，達(dá)到稅負(fù)公平。加強(qiáng)與財(cái)政等部門的溝通，實(shí)現(xiàn)信息共享，及時(shí)了解各納稅人取得相關(guān)收入的準(zhǔn)確信息，建立內(nèi)容詳實(shí)的個(gè)人所得稅納稅檔案，要按“項(xiàng)目”進(jìn)行分類，對(duì)納稅人隨時(shí)出現(xiàn)的情況及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理。二、加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的建議與對(duì)策（一）加大稅法宣傳加強(qiáng)稅法宣傳，將個(gè)人所得稅的有關(guān)法律、法規(guī)的相關(guān)政策及時(shí)宣傳給納稅人，使納稅人及時(shí)了解稅法，提高納稅意識(shí)，積極配合稅收征管。以上問題的存在在一定程度上容易造成個(gè)人所得稅的流失。在個(gè)人所得稅項(xiàng)目偷逃稅嚴(yán)重的主要在承包承租所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬等方面，依然存在主要原因是我們不能及時(shí)掌握相關(guān)納稅人的收入信息。從我縣年收入12萬元以上申報(bào)情況看只有213戶，項(xiàng)目大多都是工資薪金和利息、股息紅利所得，其他項(xiàng)目沒有人主動(dòng)到我局進(jìn)行申報(bào)。但在個(gè)人所得稅管理方面仍存在稅款征收的漏洞，現(xiàn)就我縣在個(gè)人所得稅稅收征管中存在的問題及對(duì)策淺析如下。截止到今年七月份，該局農(nóng)村個(gè)人所得稅稅收入庫(kù)萬元，同比增加％。該局成立了由主管局長(zhǎng)負(fù)責(zé)，征管科牽頭，稅政、監(jiān)察、稽查等科室參加的雙定戶管理領(lǐng)導(dǎo)小組，定期召開雙定工作會(huì)議，由管理部門提交新開業(yè)戶應(yīng)納稅款額，既從源頭上完善對(duì)雙定業(yè)戶的管理，又推行公開辦稅，從而強(qiáng)化了稅源控管力度。無極縣地稅局針對(duì)所管轄區(qū)面積大、戶數(shù)多、分步分散等實(shí)際情況，全面推行《段管片管責(zé)任制》，建立《稅源戶籍簿》，做到每戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、依法納稅等情況在戶籍簿上有登記、有記錄，特別是對(duì)年納稅額在10萬元以上的重點(diǎn)稅源戶，建立了重點(diǎn)稅源檔案和聯(lián)席制度，按月填報(bào)重點(diǎn)稅源監(jiān)控表和登記征收臺(tái)帳，每季填報(bào)重點(diǎn)稅源變更統(tǒng)計(jì)表，對(duì)稅源的變化做到適時(shí)監(jiān)控，隨時(shí)掌握其變化情況。對(duì)不履行代扣代繳義務(wù)職責(zé)的單位和個(gè)人，既要予以經(jīng)濟(jì)的的重罰，要依法追究法律責(zé)任。與此同時(shí)，繼續(xù)加大源泉扣繳力度，落實(shí)和強(qiáng)化代扣代繳的責(zé)任機(jī)制。該局從今年初開始實(shí)現(xiàn)聯(lián)合治稅后，清理出漏征漏管戶413戶，新增辦證91戶。無極針對(duì)稅收征管現(xiàn)狀，在縣政府的大力支持下，多次召開國(guó)地稅、財(cái)政、審計(jì)、工商、醫(yī)療、城建等部門聯(lián)席會(huì)議，今年3月初在縣財(cái)政局成立了稅源管理科。實(shí)踐證明，執(zhí)法手段越強(qiáng)硬，稅收違法行為就越少；法律制裁越嚴(yán)厲，偷稅投機(jī)心理就越小，對(duì)個(gè)人所得稅而言，莫不如此。三是嚴(yán)格依法治稅，加大處罰力度。首先是廣泛深入地宣傳教育，從中央到地方的各種媒體對(duì)稅法的多層次、多環(huán)節(jié)、多方位的宣傳，做到電視有圖像、廣播有聲音、報(bào)刊有文章、公民有資料，使稅法深入千家萬戶，人人皆知。三、加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的措施（一）、營(yíng)造良好的治稅環(huán)境經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明，良好的治稅環(huán)境能夠促進(jìn)納稅意識(shí)的增強(qiáng)，凡是個(gè)人所得稅征管比較成功的地方，都有一個(gè)納稅人自覺納稅的社會(huì)氛圍。有的怕得罪人，怕麻煩，消極應(yīng)付，不認(rèn)真履行代扣代繳義務(wù)。從理論上講，只要各部門、單位、企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行代扣代繳制，是可以控制和調(diào)節(jié)相當(dāng)大的高收入者的收入的。由于目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不發(fā)達(dá)，信用化程度很低，個(gè)人收入分配主要依靠現(xiàn)金支付結(jié)算，要完全真實(shí)反映一個(gè)人的實(shí)際收入是很困難的，靠地稅部門全身心的投入檢查，也是不現(xiàn)實(shí)的。單就無極縣大陳稅務(wù)所為例，該所共有正式干部4名，一名所長(zhǎng)、一名征收人員兼會(huì)計(jì)、兩名管理人員，卻所轄兩個(gè)鄉(xiāng)40多個(gè)自然村的稅費(fèi)征收工作，很難做到應(yīng)收盡收。這在客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要有健全的管理機(jī)制及現(xiàn)代化的征管手段。此外在農(nóng)村中還有大量農(nóng)閑時(shí)利用機(jī)動(dòng)三輪車搞運(yùn)輸、趕集戶、蓋房班（農(nóng)村小建筑施工隊(duì)）等等，這些經(jīng)營(yíng)者抱有“稅務(wù)機(jī)關(guān)查著就軟磨硬泡，能躲就躲、能逃就逃，查不著就是便宜”的心態(tài)，且大多是無證、無照零散稅源，易漏難管，極易造成該稅種稅款的流失。由于業(yè)戶納稅意識(shí)淡薄，致使不少?gòu)氖律a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體戶辦理了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照后不去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。這24戶中安裝個(gè)人所得稅代扣代繳軟件的也僅有16戶，由于收入不透明等方面的原因，導(dǎo)致稅款的大量流失。由于當(dāng)前對(duì)個(gè)人所得稅的稅收征管還不完全到位，導(dǎo)致該稅種一定程度的大量流失。據(jù)統(tǒng)計(jì)，％。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，個(gè)人收入的不斷增加，應(yīng)納個(gè)人所得稅的人越來越多，個(gè)人所得稅的收入也在逐年增加，但不可否認(rèn)，個(gè)人所得稅征管中還存在一定的問題。[6] 胡鞍鋼《加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收調(diào)節(jié)居民貧富收入差距》《財(cái)政研究》2002年第10期。[4]于明宣，陳虹《大陸個(gè)人所得稅分類制度的 分析 與展望》河北財(cái)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào)。[2] 殷玉輝《個(gè)人所得稅改革的五個(gè)問題》《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》20010604。還有教過我的所有老師們，你們嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍的作風(fēng)一直是我工作、學(xué)習(xí)中的榜樣；他們循循善誘的教導(dǎo)和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪。感謝同窗好友以及更多我無法逐一列出名字的朋友，他們和我共同度過了網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)的美好難忘的大學(xué)時(shí)光，我非常珍視和他們的友誼！祝他們前程似錦，事業(yè)有成！最后感謝生我養(yǎng)我的父母，他們給予了我最無私的愛，為我的成長(zhǎng)付出了許多許多，焉得諼草，言樹之背，養(yǎng)育之恩，無以回報(bào)，惟愿他們健康長(zhǎng)壽！再次誠(chéng)摯的感謝我的論文指導(dǎo)老師。6致謝感謝培養(yǎng)教育我的江南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)繼續(xù)教育學(xué)院，江南大學(xué)濃厚的學(xué)術(shù)氛圍，舒適的學(xué)習(xí)環(huán)境我將終生難忘！祝母校蒸蒸日上，永創(chuàng)輝煌！感謝對(duì)我傾囊賜教、鞭策鼓勵(lì)的諸位恩師的諄諄訓(xùn)誨我將銘記在心。要在現(xiàn)行稅收征管法的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確代扣代繳的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，增強(qiáng)代扣代繳的法律約束力。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照要求，在普遍加強(qiáng)代扣代繳工作的同時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作，使個(gè)人所得稅代扣代繳工作不斷深化。隨著我國(guó)加入WTO，中外 經(jīng)濟(jì) 往來及人員交往會(huì)大量增加，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)利用與協(xié)定締約國(guó)情報(bào)交換的有利條件，核查 中國(guó) 居民在境外取得的收入，督促其在國(guó)內(nèi)繳納個(gè)人所得稅，以維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。因此作為獨(dú)立的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)代理受到征納雙方的歡迎，能夠發(fā)揮溝通信息和協(xié)調(diào)雙方關(guān)系的作用。規(guī)范發(fā)展稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)。其次，實(shí)行居民身份證號(hào)碼與納稅號(hào)碼固定終身化制度，做到“全國(guó)統(tǒng)一、一人一號(hào)”。首先，切實(shí)實(shí)施儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制，建立個(gè)人帳戶體制，這項(xiàng)舉措在2000年實(shí)行，但只是初步，還很不完善。如向 金融 部門了解個(gè)人儲(chǔ)蓄存款及利息收入和資金往來情況；向工商部門了解工商登記和變更登記有關(guān)資料；向證券部門了解各類有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓及股息、紅利支付情況等。充分發(fā)揮政府部門和社會(huì)各界的協(xié)稅護(hù)稅作用，形成治稅合力，才能收到調(diào)節(jié)收入分配的良好效果。對(duì)依法誠(chéng)信納稅的公民，根據(jù)建立的信用記錄，確定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度。代扣代繳便于實(shí)現(xiàn)從源頭上對(duì)稅款的計(jì)征，是個(gè)人所得稅征收的有效 方法。加大稅務(wù)檢查概率，尤其要重點(diǎn)檢查那些納稅不良記錄者。制定懲罰的實(shí)施細(xì)則，對(duì)逃稅者的懲處制度化、規(guī)范化，減少人為因素和隨意性。另外，對(duì)一些納稅人經(jīng)濟(jì)困難的特殊情況可予以照顧，給予特別扣除；對(duì)從事國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的人員，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也可適當(dāng)增加20％50％左右。關(guān)于個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除項(xiàng)目，多數(shù)國(guó)家分為