【正文】 自己繳了多少稅都說不清楚，應(yīng)該為納稅人出具完稅憑證，這樣既可方便納稅人保管和使用，同時(shí)也是一種精神激勵(lì)。我國(guó)的個(gè)人所得稅從體制上到實(shí)際征收過程中存在著許多的問題，僅僅靠以上幾點(diǎn)建議是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。我們需要有更多的學(xué)者、政策制定者、以及納稅人進(jìn)行相互的交流，循序漸進(jìn)的對(duì)我國(guó)的個(gè)人所得稅進(jìn)行改革，只有調(diào)動(dòng)各方面的積極性，聽取各方意見，采納各方智慧才能最終解決存在于我國(guó)個(gè)人所得稅征收監(jiān)管中的各方面問題。文獻(xiàn)：中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)陳衛(wèi)東.《從國(guó)際比較看中國(guó)個(gè)人所得稅發(fā)揮再分配功能的改革思路》陳鍔 ；4孟超。我國(guó)個(gè)人所得稅流失及其治理對(duì)策管理視野《稅務(wù)與研究》，2005。6，2007第五篇：淺析我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀存在的問題及完善對(duì)策淺析我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀存在的問題及完善對(duì)策內(nèi)容提要: 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，改革開放的進(jìn)一步深化，個(gè)人所得稅的稅收收入亦隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長(zhǎng)，在全國(guó)相當(dāng)多的省、市，個(gè)人所得稅已成為地方財(cái)政一項(xiàng)重要的支柱。但仍然有不夠完善的地方，個(gè)人所得稅的偷漏現(xiàn)象相當(dāng)普遍、嚴(yán)重，個(gè)人所得稅占稅收總額比重過低，個(gè)人所得稅征管制度不健全，稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小等弊端客觀存在。這些問題有待我們?nèi)ソ鉀Q。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得說，問題，合理建議個(gè)人所得稅1799年首創(chuàng)于英國(guó)，是指對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。而在我國(guó)現(xiàn)階段，對(duì)個(gè)人所得稅的征管并不理想。對(duì)工資薪金外個(gè)人收入難以監(jiān)控，對(duì)偷稅處罰不力、部門協(xié)調(diào)工作不夠等等，促成個(gè)人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。個(gè)人所得稅征收不公的現(xiàn)象客觀存在，若此問題得不到很好的解決，勢(shì)必會(huì)在一定程度上造成減少財(cái)稅收入，擴(kuò)大貧富差距，影響社會(huì)安定，阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展等不良現(xiàn)象的發(fā)生。二、我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀中國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳。個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率——該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為5%，共分9級(jí)。適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率——按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%,最高一級(jí)為35%，共分5級(jí)。適用比例稅率——對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征稅外，還可以實(shí)行加成征收，以保護(hù)合理的收入和限制不合理的收入。三、我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)存的問題我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在公平缺失問題第一，有多個(gè)收入來源和收入來源較單一的兩個(gè)納稅人，收入相同繳納不同的稅收。舉個(gè)例子，甲每月工資薪金所得為4000元，乙每月薪金所得3500元，同時(shí)取得勞務(wù)報(bào)酬500元。則前者需要納稅，而后者則無需納稅。這迫使納稅人要通過把部分工資薪金轉(zhuǎn)化為補(bǔ)貼的形式來避免交稅減輕負(fù)擔(dān)，尋求公平。第二，當(dāng)前的個(gè)人所得稅計(jì)征模式實(shí)際上并沒有考慮家庭生活成本且沒有真正體現(xiàn)出量能納稅原則。以兩個(gè)同樣的三口之家為例，第一家夫妻雙方月各收入2000元錢，總收入為4000，可是他們都不需要交稅：另一家一對(duì)夫婦，妻子失業(yè)，丈夫月收入4000元，則丈夫每月還需要繳納15元稅。如果不同家庭所贍養(yǎng)老人和其他生活成本的高低不等也會(huì)導(dǎo)致各自家庭的生活成本不一樣。2個(gè)稅免征額的地區(qū)無差異帶來的問題對(duì)于《個(gè)人所得稅法》的修改，一直有兩種觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)是應(yīng)該規(guī)定一個(gè)浮動(dòng)的比例，這個(gè)浮動(dòng)的目的就是考慮到地區(qū)的差異問題，考慮到地區(qū)發(fā)展的不平衡問題。例如：一個(gè)人月收入4000，在對(duì)于北京,上海等大城市，甭說購房、供房，即使要維持個(gè)人的正常生活都不容易，而在x地，相對(duì)而言就可能是高收入了。如此大的地區(qū)差異沒有在個(gè)稅起點(diǎn)上得到表現(xiàn)，而是采取“一刀切”的懶漢式思維，其不公平性是顯而易見的。另一種觀點(diǎn)，我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡，各地居民收入、生活水平存在一定差距，全國(guó)統(tǒng)一個(gè)稅起征點(diǎn)，有利于促進(jìn)地區(qū)間的公平。如果對(duì)高收入地區(qū)實(shí)行高起征點(diǎn)，低收入地區(qū)實(shí)行低起征點(diǎn)，反而將加劇地區(qū)間的不平衡，這將與個(gè)稅本來的調(diào)節(jié)意義背道而馳。統(tǒng)一起征點(diǎn)的好處是簡(jiǎn)潔、明了、征收方便。因此，這之間就難免存在一些不可調(diào)和的矛盾。稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小按理說，掌握社會(huì)較多財(cái)富的人，應(yīng)為個(gè)人所得稅的主力納稅人。據(jù)某網(wǎng)站公布的數(shù)據(jù)：在我國(guó)處于中間的、%；應(yīng)作為個(gè)人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括民營(yíng)老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實(shí)的富人群體），繳納的個(gè)人所得稅只占個(gè)人所得稅收入總額的5%左右。高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，雖然有累進(jìn)制所得稅，但是對(duì)真正高收入的人，征稅征不到他們。4公民納稅意識(shí)淡薄逃稅，偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重個(gè)人所得稅可以說在我國(guó)是征收管理難度最大、偷逃稅面最寬的稅種。人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個(gè)人收入的多元化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控。公民法制觀念不強(qiáng)是納稅意識(shí)薄弱的重要原因?，F(xiàn)實(shí)社會(huì)中權(quán)利義務(wù)不對(duì)等?履行納稅義務(wù)與否?并不影響對(duì)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù)?必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號(hào)?喪失了法律公平、正義之本。在稅法宣傳上更多的是宣揚(yáng)納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利?弱化了納稅意識(shí)。對(duì)于年薪12萬以上的納稅人，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計(jì)匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。三、對(duì)個(gè)人所得稅提出的幾點(diǎn)建議。1．選擇合理的稅制模式首先，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，考慮適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類征收的稅制模式。因?yàn)椋F(xiàn)在世界上幾乎沒有國(guó)家采用單純的分項(xiàng)稅制模式征收個(gè)人所得稅，我們作為世界上最大的發(fā)展中國(guó)家，必須要融入到世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中來，必須要努力適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，仍然采用單純的分類稅制模式已經(jīng)行不通了，必須要通過改革首先向混合制過渡，然后再向綜合制發(fā)展。其次，分項(xiàng)稅制模式，不能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個(gè)人所得稅的職能作用的發(fā)展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國(guó)的國(guó)情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入、防止兩極分化的目標(biāo)。，減少稅源流失用現(xiàn)代化手段加強(qiáng)稅源控制。采用一些發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，為每個(gè)有正常收入的公民設(shè)立專用的稅務(wù)號(hào)碼，建立收入納稅檔案，使個(gè)人的一切收入支出都在稅務(wù)專號(hào)下進(jìn)行。與此相聯(lián)系，針對(duì)長(zhǎng)期以來儲(chǔ)蓄存款的非實(shí)名制使公民個(gè)人的收入不公開、不透明，以致嚴(yán)重妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅稅源控制的現(xiàn)狀，改個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的非實(shí)名制為稅務(wù)、銀行聯(lián)合且微機(jī)聯(lián)網(wǎng)前提下的實(shí)名制，增加個(gè)人收入的透明度，使公民的每項(xiàng)收入都處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控之下，使每個(gè)公民的收入納稅情況都一目了然，進(jìn)而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。其次，充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行源泉控制，由支付單位作為代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款，這是我國(guó)現(xiàn)行稅法的要求。這種做法既符合國(guó)際慣例，也適合我國(guó)現(xiàn)階段稅收征管手段落后，專業(yè)化征管力量不強(qiáng)、急需形成社會(huì)征收網(wǎng)絡(luò)的實(shí)際情況。為此，針對(duì)前些年代扣代繳義務(wù)人的扣繳稅款作用未能很好發(fā)揮的現(xiàn)實(shí)，建立扣繳義務(wù)人檔案，規(guī)范代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款和申報(bào)的程序，督導(dǎo)納稅人正確使用扣稅憑證，加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的宣傳明白其不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務(wù)，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使代扣代繳稅款工作進(jìn)一步完善和規(guī)范化。3加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理為了保證新稅制的順利實(shí)施，我國(guó)個(gè)人所得稅的征管必須做相應(yīng)改革，爭(zhēng)取盡快建立一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效的征管新體系。，掌握主動(dòng)。，提高公民納稅意識(shí)。，建立一支具有權(quán)威性、擁有相應(yīng)技術(shù)手段的監(jiān)察隊(duì)伍。長(zhǎng)期以來，國(guó)民在納稅方面都處于被動(dòng)狀況，這與我國(guó)的國(guó)情、國(guó)民素質(zhì)、歷史原因、稅收管理等都有直接影響。雖然依法納稅是每一個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，但能主動(dòng)納稅、依法納稅的公民目前也是很有限的。以往相當(dāng)部分納稅人過分依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)，平時(shí)對(duì)于自己要納什么稅，交多少稅，很少關(guān)心，很少自己去看有關(guān)稅收法規(guī)，至于一般普通百姓更生疏，直到稅務(wù)人員找上門才知道自己要納稅的?？梢?，提高公民納稅意識(shí)，關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是提高公民法律意識(shí)，這樣才能讓公民意識(shí)到納稅不僅僅是一種守法行為，更是愛國(guó)的表現(xiàn)。提高新時(shí)期公民納稅意識(shí)，不是一蹴而就的事情。既要從宏觀的理論深入地分析，又要從微觀的實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)；既要根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，又要參考發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)。這樣，才能提高新時(shí)期公民的納稅意識(shí)，使稅收真正起到調(diào)控、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行和發(fā)展的作用。所以提高公民的納稅意識(shí)，才是政府應(yīng)思考的重中之重。、偷漏個(gè)人所得稅行為的查處、打擊力度搞好個(gè)人所得稅的征收管理，對(duì)偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)個(gè)人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，筆者建議，全國(guó)應(yīng)進(jìn)行每年多次的個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)稅務(wù)部門與有關(guān)部門的密切配合；通過立法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強(qiáng)執(zhí)法的力度；對(duì)查處的偷漏稅行為，加大對(duì)納稅人罰款的數(shù)額，并將其偷稅行為公之于眾，以做到“罰一儆百”，促使其他納稅人依法納稅。同時(shí)，對(duì)一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，必須依法追究其刑事責(zé)任，以維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。結(jié)語本文對(duì)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制存在的主要問題，進(jìn)行了客觀的分析和探討，并對(duì)改革和完善我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制提出了建議。需要指出的是，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制功能的定位、個(gè)人所得稅地位的確立，以及個(gè)人所得稅在緩解和縮小我國(guó)當(dāng)前居民收入分配差距拉大中應(yīng)起到怎樣作用等問題有待進(jìn)一步研究。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，個(gè)人所得稅應(yīng)成為未來稅制中的主體稅種之一。因此，為了保持財(cái)政稅收增長(zhǎng)的可持續(xù)性，以及稅收更有效發(fā)揮社會(huì)自動(dòng)穩(wěn)定器功能，必須將個(gè)人所得稅的完善作為稅制完善的重點(diǎn)，加快研究，積極推進(jìn)。參考文獻(xiàn)：中國(guó)個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀及其完善中國(guó)教育聯(lián)盟于瑩我國(guó)個(gè)人所得稅制度的現(xiàn)狀，問題及對(duì)策 作者：劉曉莉 來源：財(cái)經(jīng)界我國(guó)個(gè)人所得稅基本情況(全文)來源: 財(cái)政部網(wǎng)站論我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展與完善 李珍萍我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀分析及改進(jìn)的法律思考 來源：法律教育網(wǎng)完善個(gè)人所得稅的幾點(diǎn)建議 商業(yè)研究對(duì)我國(guó)個(gè)稅改革的幾點(diǎn)建議 郭汶鑫我國(guó)個(gè)人所得稅存在的問題及建議對(duì)策 來源：歲月聯(lián)盟 信息來源：納稅服務(wù)網(wǎng)