我國個人所得稅實施過程中存在問題及完善-資料下載頁
2025-03-26 00:10本頁面
【正文】 析我們不難看出，綜合所得稅較之分類所得稅在縮小收入差距上起的作用更大。出于穩(wěn)定的目的，當前不可能一步到位，改革方案應當采取漸進而非激進方式。所以在政策調整上，首先應當是考慮實際，對分類所得稅進行一些適當改進，然后在條件合適的時候再向綜合所得稅的轉化。當前個人所得稅改進的重點是使其累進性真正體現(xiàn)出來，從上面比較可知，稅法在稅率設計上不合理，高稅率形同虛設。為此，需要對個人薪金所得適用稅率及納稅級距進行調整。在條件適宜時可以由當前的分類所得稅向綜合所得稅進行轉化。我們認為這些適宜的條件有：人均GNI達到中等收入國家的水平；社會上交易的實現(xiàn)大多使用轉賬支付；銀行、稅務、海關等之間實現(xiàn)計算機聯(lián)網，能夠實現(xiàn)對納稅人的信息共享；納稅人的法律意識有極大程度的提高。對違反稅法的處罰相當嚴厲且行之有效。這是進行個人所得稅改革的長期目標，其需要很長的時逐步進行。 （二）合理的設計稅率結構我國個人所得稅目前的稅率結構有悖公平，容易使得納稅人產生偷逃稅款的動機，因此應該重新設計個人所得稅的稅率結構，實行“少檔次、低稅率”的累進稅率模式，稅率檔次設計以五級為宜。（三）完善個人所得稅的“扣除額”制度 借鑒世界各國的通行做法，結合中國實際情況應將扣除額系統(tǒng)化、規(guī)范化、層次化、彈性化。考慮通貨膨脹、經濟水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。盡管個人所得稅法經過了幾次修正，減除費用800元到1600元再到現(xiàn)在的2000元，但這仍然與現(xiàn)今社會狀況不太相符。我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調節(jié)個人收入水平。同時，要根據(jù)經濟發(fā)展的客觀需要，適當?shù)脑黾右恍┛鄢椖?。根?jù)我國目前經濟發(fā)展的具體情況，綜合考慮住房、教育、醫(yī)療、保險等因素，設立相應的扣除項目，這樣將更有利于我國經濟的發(fā)展。（四）建立誠信納稅檔案和激勵機制例如，稅法宣傳和增強納稅意識工作，充分利用當今電子信息技術，建立誠信納稅檔案數(shù)據(jù)庫，同時也能為稅收監(jiān)控提供數(shù)據(jù)信息，為逐步建立和完善社會信用體系提供依據(jù)。要樹立納稅光榮，偷稅可恥的社會風氣。現(xiàn)階段代扣代繳的征稅方式，不僅未向納稅人提供完稅憑證，甚至納稅人連自己繳了多少稅都說不清楚，應該為納稅人出具完稅憑證，這樣既可方便納稅人保管和使用，同時也是一種精神激勵?？偨Y我國的個人所得稅從體制上到實際征收過程中存在著許多的問題，僅僅靠以上幾點建議是遠遠不夠的。我們需要有更多的學者、政策制定者、以及納稅人進行相互的交流，循序漸進的對我國的個人所得稅進行改革，只有調動各方面的積極性，聽取各方意見，采納各方智慧才能最終解決存在于我國個人所得稅法實施中的各方面問題。11
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