個人所得稅的改革與完善-資料下載頁
2025-06-21 07:31本頁面
【正文】 收入的調節(jié)作用，促進社會分配公平。因此，從追求稅負的公平性、增強個人所得稅調節(jié)功能的角度出發(fā)，將綜合所得稅模式作為我國個人所得稅改革的最終目標顯然是正確的。 但由于征收管理條件所限，目前只能在“分類所得稅”模式下對個人所得稅制度進行調整、改進，待條件成熟后，再推行個人所得稅稅制模式的改革 。 （二）變革課稅單位，以家庭為單位征收個人所得稅 首先，家庭總收入比個人收入更能全面反應納稅人的納稅能力，以家庭為納稅單位時不論收入在配偶之間如何分配，只要家庭總收入不變就會承擔同樣的稅收負擔。因此，選擇以家庭為納稅單位，可以實現(xiàn)收入分配的公平化。 其次，以家庭為納稅單位，能夠基于個人所處的最基本的消費單位 家庭，對其支付能力進行評價，全面衡量和反映了納稅人所處的家庭結構、家庭成員的狀況以及由此所決定的費用額度，強調在不同的家庭結構下，相同所得的納稅人，支付能力有所不同，因而更能體現(xiàn)量能負稅的課征原則。 （三）改進費用扣除方法 針對工資、薪金所得的費用扣除方法存在的缺陷和稅制模式改革的設想， 應從以下兩個方面分步改進我國個人所得稅的費用扣除方法： 一是盡快 實行費用扣除標準指數(shù)化。 應盡快建立費用扣除標準與物價指數(shù)聯(lián)動機制， 當一個納稅年度內物價指數(shù)變動達到一定幅度時，應對工資、薪金所得的費用扣除標準做相應調整，以消除或緩解通貨膨脹對稅收負擔的影響。 二是逐步實現(xiàn)費用扣除項目細化。 個人所得稅費用扣除方法改革的長遠目標應與稅制模式改革相配合，最終在采用綜合所得稅制模式的制度框架下對納稅人的收入總額分別扣除成本費用和生計費用。生計費用的扣除，應按納稅人生活費用支出內容不同分別設置基礎扣除、贍養(yǎng)扣除、特定支出扣除等項目，并分別規(guī)定扣除標準。 （四）調整個人所得稅的稅率與優(yōu)惠政策 針對個人所得稅存在的勤勞所得與非勤勞所得之間稅負失衡問題，應當適時清理、規(guī)范個人所得稅的優(yōu)惠政策，調整相關應稅項目的稅率與稅收負擔。 具體措施應包括：取消對偶然所得和個人出租住房所得的稅收優(yōu)惠政策；對偶然所得采取至少與勞務報酬所得等同的加成、加倍征收規(guī)定，并取消對個人購買福利彩票、體育彩票中獎所得的稅收優(yōu)惠規(guī)定；取消對個人轉讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅的規(guī)定等。這些舉措對拓寬稅基，平衡不同所得項目之間的稅收負擔以及強化個人所得稅的功能無疑是有益的。 實踐證明， 稅收征管因素已在一定程度上構成了我國深化稅制改革的制約因素。 今后我國個人所得稅制度的改革能否順利展開 , 征收管理將是一個重要的制約因素。隨著個人所得稅制對改革的深化，個人所得稅的征收管理模式也必須加以改革與完善。
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