個(gè)人所得稅的改革與完善-資料下載頁(yè)
2025-06-21 07:31本頁(yè)面
【正文】 收入的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)社會(huì)分配公平。因此，從追求稅負(fù)的公平性、增強(qiáng)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)功能的角度出發(fā)，將綜合所得稅模式作為我國(guó)個(gè)人所得稅改革的最終目標(biāo)顯然是正確的。 但由于征收管理?xiàng)l件所限，目前只能在“分類所得稅”模式下對(duì)個(gè)人所得稅制度進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)，待條件成熟后，再推行個(gè)人所得稅稅制模式的改革 。 （二）變革課稅單位，以家庭為單位征收個(gè)人所得稅 首先，家庭總收入比個(gè)人收入更能全面反應(yīng)納稅人的納稅能力，以家庭為納稅單位時(shí)不論收入在配偶之間如何分配，只要家庭總收入不變就會(huì)承擔(dān)同樣的稅收負(fù)擔(dān)。因此，選擇以家庭為納稅單位，可以實(shí)現(xiàn)收入分配的公平化。 其次，以家庭為納稅單位，能夠基于個(gè)人所處的最基本的消費(fèi)單位 家庭，對(duì)其支付能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，全面衡量和反映了納稅人所處的家庭結(jié)構(gòu)、家庭成員的狀況以及由此所決定的費(fèi)用額度，強(qiáng)調(diào)在不同的家庭結(jié)構(gòu)下，相同所得的納稅人，支付能力有所不同，因而更能體現(xiàn)量能負(fù)稅的課征原則。 （三）改進(jìn)費(fèi)用扣除方法 針對(duì)工資、薪金所得的費(fèi)用扣除方法存在的缺陷和稅制模式改革的設(shè)想， 應(yīng)從以下兩個(gè)方面分步改進(jìn)我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除方法： 一是盡快 實(shí)行費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)指數(shù)化。 應(yīng)盡快建立費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與物價(jià)指數(shù)聯(lián)動(dòng)機(jī)制， 當(dāng)一個(gè)納稅年度內(nèi)物價(jià)指數(shù)變動(dòng)達(dá)到一定幅度時(shí)，應(yīng)對(duì)工資、薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)做相應(yīng)調(diào)整，以消除或緩解通貨膨脹對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的影響。 二是逐步實(shí)現(xiàn)費(fèi)用扣除項(xiàng)目細(xì)化。 個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除方法改革的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)應(yīng)與稅制模式改革相配合，最終在采用綜合所得稅制模式的制度框架下對(duì)納稅人的收入總額分別扣除成本費(fèi)用和生計(jì)費(fèi)用。生計(jì)費(fèi)用的扣除，應(yīng)按納稅人生活費(fèi)用支出內(nèi)容不同分別設(shè)置基礎(chǔ)扣除、贍養(yǎng)扣除、特定支出扣除等項(xiàng)目，并分別規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)。 （四）調(diào)整個(gè)人所得稅的稅率與優(yōu)惠政策 針對(duì)個(gè)人所得稅存在的勤勞所得與非勤勞所得之間稅負(fù)失衡問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)適時(shí)清理、規(guī)范個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，調(diào)整相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目的稅率與稅收負(fù)擔(dān)。 具體措施應(yīng)包括：取消對(duì)偶然所得和個(gè)人出租住房所得的稅收優(yōu)惠政策；對(duì)偶然所得采取至少與勞務(wù)報(bào)酬所得等同的加成、加倍征收規(guī)定，并取消對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、體育彩票中獎(jiǎng)所得的稅收優(yōu)惠規(guī)定；取消對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅的規(guī)定等。這些舉措對(duì)拓寬稅基，平衡不同所得項(xiàng)目之間的稅收負(fù)擔(dān)以及強(qiáng)化個(gè)人所得稅的功能無(wú)疑是有益的。 實(shí)踐證明， 稅收征管因素已在一定程度上構(gòu)成了我國(guó)深化稅制改革的制約因素。 今后我國(guó)個(gè)人所得稅制度的改革能否順利展開 , 征收管理將是一個(gè)重要的制約因素。隨著個(gè)人所得稅制對(duì)改革的深化，個(gè)人所得稅的征收管理模式也必須加以改革與完善。
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