個人所得稅的改革與完善-預(yù)覽頁
【正文】 資薪金費用扣除標準自 2022年 1月 1日起由每月 800元提高到 1600元。 ? 十一屆全國人大常委會第二十次會議審議的個人所得稅法自 2022年9月 1日起正式實施，工薪所得扣除標準提高到 3500元，并將 9級超額累進稅率調(diào)整為 7級，取消了 15%和 40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由 5%降為 3%。經(jīng)過 1994 年的稅制改革后，新的個人所得稅聚財功能明顯增強，逐漸成為我國財政收入的重要來源和新的增長點。 然而，進一步分析可以發(fā)現(xiàn)，雖然近年來我國個人所得稅的收入規(guī)模增長依然較快，但從 2022年起，個人所得稅占我國稅收收入總額的比重卻一直在 7%左右徘徊不前。近年來黨中央多次強調(diào)促進收入公平分配的重要性和迫切性。 由于 1994 年進行的稅制改革在對個人所得稅、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅和個人收入調(diào)節(jié)稅加以整合的同時增設(shè)了應(yīng)稅所得項目，拓寬了個人所得稅的稅基和調(diào)節(jié)范圍，并根據(jù)“量能負擔”的原則，對部分稅目分別采用了累進稅率和加成、加倍征收措施，加大了對高收入者的調(diào)控力度，從而使個人所得稅的調(diào)節(jié)功能得到了強化。 容易造成應(yīng)稅所得來源多、綜合收入高的人少繳稅或不繳稅，應(yīng)稅所得來源少、綜合收入低的人多繳稅的不公平現(xiàn)象。 在家庭收入相同，但收入構(gòu)成不同的情況下，便會出現(xiàn)相同所得的家庭有差別課稅的不公平現(xiàn)象。 現(xiàn)行個稅制僅從個人經(jīng)濟收入來確定稅收負擔 ,沒有考慮納稅人的家庭負擔狀況。 （三）現(xiàn)行費用扣除方法的缺陷 費用扣除方法的選擇是影響個人所得稅負擔的重要因素。 而我國的個人所得稅對工資、薪金所得按固定標準進行費用扣除，尚未建立起扣除標準與物價指數(shù)聯(lián)動的自動調(diào)整機制，在通貨膨脹造成居民生活費用支出不斷上漲的情況下，如不及時對費用扣除額進行相機調(diào)整，極易增加納稅人的稅收負擔。 （四）稅率設(shè)計及稅收優(yōu)惠政策存在的問題 “輕課勤勞所得而重課非勤勞所得”或“對勤勞所得與非勤勞所得一視同仁”是國際通行做法。這種稅負安排不僅有違我國的社會主義分配政策，而且有悖國際通行的稅收原則。 但由于征收管理條件所限，目前只能在“分類所得稅”模式下對個人所得稅制度進行調(diào)整、改進，待條件成熟后，再推行個人所得稅稅制模式的改革 。 （三）改進費用扣除方法 針對工資、薪金所得的費用扣除方法存在的缺陷和稅制模式改革的設(shè)想， 應(yīng)從以下兩個方面分步改進我國個人所得稅的費用扣除方法： 一是盡快 實行費用扣除標準指數(shù)化。生計費用的扣除，應(yīng)按納稅人生活費用支出內(nèi)容不同分別設(shè)置基礎(chǔ)扣除、贍養(yǎng)扣除、特定支出扣除等項目，并分別規(guī)定扣除標準。 實踐證明， 稅收征管因素已在一定程度上構(gòu)成了我國深化稅制改革的制約
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