我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施過(guò)程中存在問(wèn)題及完善(已修改)
2025-04-07 00:10 本頁(yè)面
【正文】 我國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題及完善前言在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，因個(gè)人所得稅的主體稅種地位及其與人民利益直接相關(guān)，個(gè)人所得稅法的完善與否已被視為一國(guó)稅制是否成熟的重要標(biāo)尺之一。在我國(guó)，隨著改革開放的實(shí)施與深入，個(gè)人所得稅的稅收收入亦隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長(zhǎng)。自1980年個(gè)人所得稅開征以來(lái)，收入連年大幅增長(zhǎng)，特別是1994年新稅制實(shí)施以來(lái)，個(gè)人所得稅收入以年均34%的增幅穩(wěn)步增長(zhǎng)。目前已成為國(guó)內(nèi)稅收中的第四大稅種，在部分地區(qū)已躍居地方稅收收入的第二位，成為地方財(cái)政收入的主要來(lái)源，在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但是，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化與稅制建設(shè)滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國(guó)個(gè)人所得稅應(yīng)有的調(diào)節(jié)分配、組織收入的功能仍然遠(yuǎn)未得到充分的發(fā)揮，還存在著一些弊端，主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，分類課征稅制模式有失公平與效率；第二，稅率設(shè)計(jì)不合理；第三，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理；第四，稅收征管制度不健全。為此，解決個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題，提出幾點(diǎn)完善建議：第一，從分類制所得稅向綜合制所得稅轉(zhuǎn)變；第二，合理的設(shè)計(jì)稅率結(jié)構(gòu)，第三，完善個(gè)人所得稅的“扣除額”制度；第四，建立誠(chéng)信納稅檔案和激勵(lì)機(jī)制正文一 個(gè)人所得稅的概述個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，是國(guó)家運(yùn)用稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)收入分配的有力工具，其主旨在于“損有余補(bǔ)不足”，在于協(xié)調(diào)社會(huì)再分配。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個(gè)人所得稅發(fā)展的國(guó)際趨勢(shì)，個(gè)人所得稅的地位和作用也會(huì)日益突出。（一） 個(gè)人所得稅的產(chǎn)生和發(fā)展個(gè)人所得稅是世界性的一個(gè)重要稅種，絕大多數(shù)國(guó)家征收了這一稅種，現(xiàn)在已成為很多國(guó)家，尤其是西方發(fā)達(dá)國(guó)家的重要稅種。個(gè)人所得稅從產(chǎn)生到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個(gè)逐步完善的過(guò)程，從1798年英國(guó)首創(chuàng)個(gè)人所得稅，到目前已有200多年的歷史。英國(guó)最初征收個(gè)人所得稅是作為一種戰(zhàn)時(shí)臨時(shí)性的收入措施，為對(duì)法戰(zhàn)爭(zhēng)籌措經(jīng)費(fèi)，直到19世紀(jì)初，才通過(guò)正式立法而成為穩(wěn)定的稅種。第二次世界大戰(zhàn)期間，由于戰(zhàn)爭(zhēng)的需要，很多國(guó)家加重了個(gè)人所得稅稅收負(fù)擔(dān)，調(diào)整了個(gè)人所得稅的稅率。二戰(zhàn)后，個(gè)人所得稅有增無(wú)減，到1948年，美國(guó)、英國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、日本等國(guó)家個(gè)人所得稅稅收占本國(guó)稅收的比重進(jìn)一步增大，%、%、%、%和50%，很明顯，這一水平已確定了個(gè)人所得稅在財(cái)政收入中的重要地位。從20世紀(jì)40年代至今，有更多的國(guó)家開征了個(gè)人所得稅，其制度更加成熟。近幾年，隨著國(guó)際交往的擴(kuò)大，人力和資本的國(guó)際間流動(dòng)與日俱增，個(gè)人所得稅國(guó)際化的趨勢(shì)越來(lái)越明顯，發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅制度極大的影響其他國(guó)家的個(gè)人所得稅制度，各國(guó)政府普遍朝著趨同的稅收政策努力，協(xié)調(diào)稅制，向國(guó)際化靠攏。（二） 我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程相對(duì)西
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