我國個人所得稅實施過程中存在問題及完善(編輯修改稿)
2025-04-22 00:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 所得稅法主要有如下特點：（1）實行分類所得稅制。也就是將個人各項所得分成11類，分別適用不同的稅率、不同的計征方法以及不同的費用扣除規(guī)定；（2）費用扣除采用費用定額扣除和定率扣除兩種方法；（3）在計稅方法上采用總額扣除法；（4）采取源泉扣繳制和自行申報兩種征納模式，我國現(xiàn)行個人所得稅征管采用支付單位源泉扣繳制和納稅人自行申報兩種模式。對可以由支付單位從源泉扣繳的應(yīng)稅所得，由扣繳義務(wù)人代扣代繳。對于沒有扣繳義務(wù)人的，由納稅人自行申報納稅。也就是說我國對個人所得稅采用的是代扣代繳為主，自行申報為輔的征納模式。 二 我國個人所得稅存在的問題從以上對個人所得稅的分析可以看出，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn),市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和綜合國力的明顯提高,我國現(xiàn)行個人所得稅運行機(jī)制逐步顯露出稅制模式不科學(xué),稅制設(shè)計不合理,征管制度不嚴(yán)密等缺陷， 主要表現(xiàn)在以下幾方面：（一）分類課征稅制模式有失公平與效率 稅收負(fù)擔(dān)不公平我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定的工資薪金個人所得稅納稅人為取得工資薪金的個人，而未考慮個人贍養(yǎng)家庭的實際情況，在國外，尤其是個人所得稅制比較完善的國家，其稅前的費用扣除必須考慮納稅人的實際情況，如固定的家庭費用扣除應(yīng)按家庭實際贍養(yǎng)人口計算，此外，還要考慮贍養(yǎng)老人和撫養(yǎng)小孩的加計扣除，生大病住院治療的加計扣除，教育培訓(xùn)的加計扣除以及購買第一套住宅的加計扣除等等。通過這些扣除，使納稅人能夠在比較公平的起點上繳納稅收，避免由于扣除簡單化造成的征稅的不公平，不僅難以體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則，而且也有失橫向公平的原則。在調(diào)節(jié)收入分配方面未能體現(xiàn)“以人為本”的人文主義特征 對不同來源的所得采用不同的征收標(biāo)準(zhǔn)和方法，不能全面地、完整地體現(xiàn)納稅人真實的納稅能力。即使所得總量相同的納稅人，也可能因為所得來源的差異而造成稅收負(fù)擔(dān)的不同。電腦體育彩票10萬元,按現(xiàn)行個人所得稅“偶然所得”征稅,中獎?wù)邞?yīng)交納2萬元稅款。若這10萬元按照“勞務(wù)報酬”征稅,因有加成征收的規(guī)定,適用40%的稅率,。若這10萬元按照“工資薪金”征稅適用40%,很顯然這種稅制模式是違反公平原則的，是不符合“以人為本”的科學(xué)發(fā)展觀。（二）稅率設(shè)計不合理累進(jìn)檔次偏多 我國個人所得稅工資薪金的稅率為九級超額累進(jìn)，而發(fā)達(dá)國家普遍減少了累進(jìn)檔次。如美國個人所得稅檔次原來是14級，2000年后降為5級。與這些國家相比， 我國個人所得稅在計算上比較煩瑣，這不利于提高稅務(wù)的行政效率。邊際稅率偏高 我國個人所得稅工資薪金邊際稅率為45%，比發(fā)達(dá)國家普遍實行的邊際稅率要高。首先，我國個人所得稅邊際稅率偏高不利于調(diào)動勞動者創(chuàng)造更高收入的積極性。其次，在違法被處罰的預(yù)期成本不高的情況下，高稅率必然誘惑納稅人偷稅，據(jù)國家稅務(wù)局資
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