當(dāng)今在企業(yè)所得稅管理中存在的問題及對(duì)策-wenkub
2023-04-09 23:51:38 本頁(yè)面
【正文】 家稅務(wù)總局為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào)管理，專門下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]259號(hào)），要求國(guó)稅局應(yīng)于每年7月底前將所轄企業(yè)稅前扣除工資薪金支出總額等相關(guān)信息傳遞給同級(jí)地稅局，由地稅局對(duì)所轄企業(yè)和國(guó)稅局提供的企業(yè)稅前扣除工資薪金支出總額和已經(jīng)代扣的個(gè)人所得稅的工資薪金總額進(jìn)行對(duì)比分析，從中查找存在的問題，實(shí)施實(shí)地核查或組織稽查，通知要求國(guó)、地稅“要制定切實(shí)可行的工作方案，充分利用信息化手段加強(qiáng)對(duì)比工作。在我國(guó)現(xiàn)有稅收遵從度較差的現(xiàn)實(shí)條件下，稅收管理過于依賴精細(xì)化、專業(yè)化管理，但稅收服務(wù)和專業(yè)管理要素結(jié)構(gòu)和素質(zhì)上的不足，制約了稅法設(shè)計(jì)理念的實(shí)現(xiàn)。在新企業(yè)所得稅法的征管過程中，又出現(xiàn)了不少新的矛盾和問題，如何破解這些難題，亟需要我們?cè)诮窈蟮亩愂諏?shí)踐中加以探索和研究，逐步從制度、機(jī)制和管理手段上加以解決。一、企業(yè)所得稅征管中存在的問題新企業(yè)所得稅法是在總結(jié)建國(guó)60年來的經(jīng)驗(yàn)，特別是改革開放30年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)際慣例，適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科學(xué)發(fā)展觀的產(chǎn)物，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)入新階段的歷史選擇。（一）管理資源不足現(xiàn)階段，企業(yè)所得稅管戶增長(zhǎng)與稅收管理人員相對(duì)不足的矛盾較為突出?！钡?，國(guó)、地稅之間的網(wǎng)絡(luò)傳遞沒有相應(yīng)的軟件支持；企業(yè)與國(guó)、地稅之間的數(shù)據(jù)傳遞只是申報(bào)表上的稅收計(jì)算數(shù)據(jù)，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表又沒有錄入稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息管理系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)的錄入手段不明確、路徑不統(tǒng)一、軟件開發(fā)不兼容的情況下，由于信息控稅手段的滯后，致使人力不足的矛盾較為突出。由于稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)的專用設(shè)備和專有技術(shù)改造等專業(yè)性很強(qiáng)的技術(shù)、設(shè)備、研究開發(fā)項(xiàng)目無(wú)法掌握，一些先進(jìn)的稅收管理理念不被管理人員理解和運(yùn)用，致使國(guó)家有關(guān)鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策得不到落實(shí)，相關(guān)的精細(xì)化管理措施和較為理性的稅收制度就很難準(zhǔn)確得到執(zhí)行，稅收管理的粗放性、盲目性和隨意性，在企業(yè)所得稅管理中時(shí)常出現(xiàn)，即使每年在企業(yè)所得稅至關(guān)重要的匯算清繳環(huán)節(jié)，不少稅收管理人員聽任納稅人的申報(bào)，對(duì)企業(yè)所得稅匯算調(diào)整的政策、稅收與會(huì)計(jì)的差異和申報(bào)的數(shù)據(jù)只就賬算賬，對(duì)一些明顯的收入確認(rèn)、成本、費(fèi)用超范圍扣除問題既不會(huì)審核，又不能計(jì)算，能深入企業(yè)審核檢查的人員寥寥無(wú)幾。從現(xiàn)有的管轄制度上看，應(yīng)該說是明確了，但還不規(guī)范。而現(xiàn)實(shí)的國(guó)家管理職能是各自為政的制度和各負(fù)其責(zé)的管理機(jī)制，由于政府各管理職能部門間的配合意識(shí)不強(qiáng)，制度又不完善，在納稅人的信息和資料應(yīng)用上各自為戰(zhàn)、自顧不暇、對(duì)行政管理相對(duì)人的信息互相封閉。去年按照國(guó)家稅務(wù)總局的部署，我區(qū)6戶大企業(yè)進(jìn)行自查后，稅務(wù)稽查補(bǔ)交企業(yè)所得稅7000多萬(wàn)元。由此可見，納稅人履行納稅義務(wù)的好壞，直接決定著稅收管理者執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的大小。（二）強(qiáng)化企業(yè)所得稅稅基管理一是建立和完善納稅人申報(bào)登記信息平臺(tái)。從加強(qiáng)國(guó)稅、地稅、工商、審計(jì)、物價(jià)、經(jīng)濟(jì)管理等綜合部門之間的工作協(xié)作與配合，加快信息情報(bào)的交換，防止稅收漏征漏管現(xiàn)象；要加強(qiáng)國(guó)、地稅之間的工作聯(lián)系和信息溝通的制度建設(shè)，防止因稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在政策理解上的差異，管理方式和手段上的不同，導(dǎo)致稅收管轄權(quán)上的爭(zhēng)議，尤其是對(duì)國(guó)、地稅交叉管理的業(yè)戶和實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的中小納稅企業(yè)，要統(tǒng)一信息交流、核定征收率標(biāo)準(zhǔn)，防止因稅務(wù)機(jī)關(guān)之間執(zhí)行政策尺度不一，導(dǎo)致少數(shù)納稅人人為地選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，利用稅收管轄上的差異，謀求不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益的投機(jī)行為。要大力推進(jìn)企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)，有效解決季度預(yù)繳、年度匯算的納稅申報(bào)報(bào)表多，需要調(diào)整的項(xiàng)目多、涉及稅收會(huì)計(jì)差異較多，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表不能直接錄入稅收綜合征管信息系統(tǒng)的問題，要減少基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)的手工采集錄入的工作量，使基層稅收管理人員從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入轉(zhuǎn)入到參與匯算清繳的質(zhì)量的審核中；要從統(tǒng)一采集項(xiàng)目、統(tǒng)一錄入規(guī)范、統(tǒng)一審核要求、統(tǒng)一儲(chǔ)存管理著手，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息采集的真實(shí)性、完備性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性；要著力提高數(shù)據(jù)增值利用水平，充分利用稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)模塊功能，整合查詢企業(yè)申報(bào)表，計(jì)算分行業(yè)的指標(biāo)平均值，掌握分地區(qū)、分經(jīng)濟(jì)類型、分行業(yè)性質(zhì)的所得稅稅源情況，從中找出本地區(qū)企業(yè)所得稅征管的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理的針對(duì)性和實(shí)效性。一是對(duì)財(cái)務(wù)制度健全、經(jīng)營(yíng)規(guī)范、納稅信用等級(jí)高的企業(yè)，著重加強(qiáng)企業(yè)所得稅的季度申報(bào)管理和年終的財(cái)務(wù)指標(biāo)案頭分析評(píng)估，有選擇地開展匯算清繳檢查和納稅審核工作；二是對(duì)少數(shù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，但賬證不夠健全、納稅信用等級(jí)較低的
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