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企業(yè)所得稅的處理問題-wenkub

2023-04-10 23:52:13 本頁面
 

【正文】 館舍、公寓及附屬設(shè)施?! ∪?、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額;重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。  企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算其享受優(yōu)惠的CDM項(xiàng)目的所得,并合理分?jǐn)傆嘘P(guān)期間費(fèi)用,沒有單獨(dú)核算的,不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。關(guān)于中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知2009323財(cái)稅[2009]30號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:  經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)就中國清潔發(fā)展機(jī)制基金(以下簡稱清潔基金)和清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目(以下簡稱CDM項(xiàng)目)實(shí)施企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策明確如下:  一、關(guān)于清潔基金的企業(yè)所得稅政策  對清潔基金取得的下列收入,免征企業(yè)所得稅:  (一)CDM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分;  (二)國際金融組織贈(zèng)款收入;  (三)基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入;  (四)國內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入?! ?三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn),可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷,并在企業(yè)所得稅稅前扣除?! ∪?、本通知所稱臺(tái)灣航運(yùn)公司,是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且上述許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司。關(guān)于海峽兩岸海上直航營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策的通知2009119財(cái)稅[2009]4號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:  為推動(dòng)海峽兩岸海上直航,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)對海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)有關(guān)稅收政策通知如下:  一、自2008年12月15日起,對臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入,免征營業(yè)稅?! ?三)對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi),準(zhǔn)予作為不征稅收入,于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分,不得從收入總額中減除。  本條所稱財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國家投資,是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。三、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的,預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng),分別確認(rèn)收入。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。(四)下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的,應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入:。二、企業(yè)在各個(gè)納稅期末,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。(五)企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣,商品銷售涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。,在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。(二)符合上款收入確認(rèn)條件,采取下列商品銷售方式的,應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間:,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入?! ∷?、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。  ?。ㄒ唬①Y產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;  ?。ǘ└淖冑Y產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;  (三)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營); ?。ㄋ模①Y產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;  (五)上述兩種或兩種以上情形的混合; ?。┢渌桓淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途?! 。┐饲胺仙鲜鲆?guī)定的金融企業(yè)呆賬損失按本通知規(guī)定執(zhí)行?! ?,或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡,或喪失完全民事能力或勞動(dòng)力,無繼承人或受遺贈(zèng)人,在依法處置其助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)及借款人的私有財(cái)產(chǎn),并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后,仍未能歸還的貸款。  ,仍無法收回的透支款項(xiàng)?! ?,逾期3年以上,且經(jīng)金融企業(yè)訴諸法律,法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行,借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行,經(jīng)法院裁定中止執(zhí)行后,符合《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局第13號(hào)令)第二十一條第五款規(guī)定情形的金額?! ?,因借款人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡,同時(shí)又無其他債務(wù)承擔(dān)人,被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)債務(wù)人責(zé)任,或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或法律追溯失效,法院不予受理或不予支持,金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)?! ∪?、關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除問題  2007年度的企業(yè)職工福利費(fèi),仍按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除,未實(shí)際使用的部分,應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí),處置或結(jié)算取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額,計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額?! 《?、關(guān)于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理問題 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失,不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得,超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額,不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除?!  ⒐_拍賣、招標(biāo)等市場方式出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán),其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于賬面價(jià)值的差額?! 。ǘ┙鹑谄髽I(yè)符合下列條件之一的銀行卡透支款項(xiàng),可以認(rèn)定為呆賬損失,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除?!  ①Y不抵債,經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)關(guān)閉、工商行政管理部門注銷,以其財(cái)產(chǎn)清償后,仍未能還清的透支款項(xiàng)。  ,在依法處置其助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)及借款人的私有財(cái)產(chǎn),并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后,仍未能歸還的貸款。  五、關(guān)于經(jīng)批準(zhǔn)的金融企業(yè)工效掛鉤工資稅前扣除問題 ?。ㄒ唬┙?jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤工資稅前扣除政策的金融企業(yè),應(yīng)以2006年度工資稅前扣除限額為基數(shù),按照工資總額增長低于經(jīng)濟(jì)效益增長、工資總額增長低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長原則,計(jì)算2007年度工資稅前扣除限額,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)計(jì)算過程和材料?! 《⑵髽I(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn),2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的,按本通知規(guī)定執(zhí)行。,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。(三)采用售后回購方式銷售商品的,銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,回購的商品作為購進(jìn)商品處理。債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣,銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。(一)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì),是指同時(shí)滿足下列條件:;;。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi),應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi),在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi),在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知20081226財(cái)稅[2008]151號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)對財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題明確如下:  一、財(cái)政性資金  (一)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。  二、關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)  (一)企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi),準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?! ∪?、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。  對臺(tái)灣航運(yùn)公司在2008年12月15日至文到之日已繳納應(yīng)予免征的營業(yè)稅,從以后應(yīng)繳的營業(yè)稅稅款中抵減,年度內(nèi)抵減不完的予以退稅。關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知2009312國稅函[2009]118號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱“企業(yè)所得稅法”)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》(以下簡稱“實(shí)施條例”)規(guī)定的原則和精神,現(xiàn)將企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題明確如下:  一、本通知所稱企業(yè)政策性搬遷和處置收入,是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因,企業(yè)需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入,以及通過市場(招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?! ?四)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在五年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理?! 《?、關(guān)于CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)的企業(yè)所得稅政策  (一)CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)按照《清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法》(發(fā)展改革委、科技部、外交部、財(cái)政部令第37號(hào))的規(guī)定,將溫室氣體減排量的轉(zhuǎn)讓收入,按照以下比例上繳給國家的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:  (HFC)和全氟碳化物(PFC)類項(xiàng)目,為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%;  (N2O)類項(xiàng)目,為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%;  3.《清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法》第四條規(guī)定的重點(diǎn)領(lǐng)域以及植樹造林項(xiàng)目等類清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目,為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的2%。三、本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知2009年11月11日 財(cái)稅[2009]122號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào))第八十五條的規(guī)定,現(xiàn)將符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍明確如下:  一、非營利組織的下列收入為免稅收入: ?。ㄒ唬┙邮芷渌麊挝换蛘邆€(gè)人捐贈(zèng)的收入; ?。ǘ┏吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入; ?。ㄈ┌凑帐〖壱陨厦裾?、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi); ?。ㄋ模┎徽鞫愂杖牒兔舛愂杖腈苌你y行存款利息收入;  (五)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入??鄢P(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知20080814國稅發(fā)[2008]86號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就在中國境內(nèi),屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下:  一、母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格,作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理?! ∷?、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用,子公司因此支付給母公司的管理費(fèi),不得在稅前扣除?! ∑髽I(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,除符合本通知第二條規(guī)定外,其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為: ?。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè),為5:1; ?。ǘ┢渌髽I(yè),為2:1。 關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知20080801財(cái)稅[2008]104號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局,廣東分署、各直屬海關(guān):  為支持和幫助受災(zāi)地區(qū)積極開展生產(chǎn)自救,重建家園,鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)各方面力量參與災(zāi)后恢復(fù)重建工作,使地震災(zāi)區(qū)早日恢復(fù)正常的生產(chǎn)生活秩序,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》(國發(fā)[2008]21號(hào))的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題通知如下:  一、關(guān)于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),促進(jìn)企業(yè)盡快恢復(fù)生產(chǎn)的稅收政策措施  1. 自2008年7月1日起,對受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的所有行業(yè)(國家限制發(fā)展的特定行業(yè)除外)實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍政策,允許企業(yè)新購進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。  4. 自2008年7月1日起,對受災(zāi)地區(qū)企業(yè)、單位或支援受災(zāi)地區(qū)重建的企業(yè)、單位進(jìn)口國內(nèi)不能滿足供應(yīng)并直接用于災(zāi)后重建的大宗物資、設(shè)備等,在三年內(nèi)給予進(jìn)口稅收優(yōu)惠?! ?. 對地震中住房倒塌的農(nóng)民重建住房占用耕地的,在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分免征耕地占用稅?! ?. 經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn),對經(jīng)有關(guān)部門鑒定的因地震災(zāi)害損毀的房產(chǎn)、土地免征2008年度房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?! ∷?、關(guān)于鼓勵(lì)社會(huì)各界支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建的稅收政策措施  1. 自2008年5月12日起,對單位和個(gè)體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的,免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。符合免稅條件但已經(jīng)征稅的特種車輛,退還已征稅款。  定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,可上下浮動(dòng)20%,由災(zāi)區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案?! ×?、關(guān)于稅收政策措施的適用范圍  根據(jù)《民
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