企業(yè)所得稅稅前扣除的若干問題-wenkub
2023-04-10 23:52:13 本頁面
【正文】 益性社會團體也必須獲得稅前扣除資格才可以稅前扣除。年度利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤”的制約，無論企業(yè)是否盈虧都可以全額扣除。 國家統(tǒng)一的會計制度,有的執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則(2006)、有的執(zhí)行企業(yè)會計制度(2001)、有的執(zhí)行金融企業(yè)會計制度（2002）、有的企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計制度、有的事業(yè)單位執(zhí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則（1998）及其配套的會計制度、有的企業(yè)（民非）執(zhí)行民間非營利組織會計制度、有的企業(yè)不思進取還在執(zhí)行1993年的分行業(yè)會計制度。千萬不要把全額扣除理解為在以利潤總額作為基數(shù)在利潤總額100%的比例內(nèi)扣除。之所以規(guī)定公益性捐贈稅前部分扣除政策，是因為公益性捐贈本質(zhì)上涉及到捐贈者、受贈者和政府三方面。《關(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財稅[2000]30號）規(guī)定：個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時準(zhǔn)予全額扣除。 國稅函[2004]865號《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人捐贈后申請退還已繳納個人所得稅問題的批復(fù)》規(guī)定，個人在稅前扣除的對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，其捐贈資金應(yīng)屬于其納稅申報期當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；當(dāng)期扣除不完的捐贈余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項目以及以后納稅申報期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當(dāng)期捐贈在屬于以前納稅申報期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。 三、公益事業(yè)的捐贈支出范圍必須符合《公益事業(yè)捐贈法》經(jīng)地方縣級以上人民政府民政部門批準(zhǔn)成立的公益性社會團體(不含基金會)，可分別向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)、民政部門提出申請； 民政部門負責(zé)對公益性社會團體的資格進行初步審核，財政、稅務(wù)部門會同民政部門對公益性社會團體的捐贈稅前扣除資格聯(lián)合進行審核確認； 對符合條件的公益性社會團體，按照上述管理權(quán)限，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部及省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門分別定期予以公布?！ “恕⒔邮芫栀涃Y產(chǎn)采用公允價值定價捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明(筆者注,比如非貨幣性資產(chǎn)購買的原始發(fā)票、資產(chǎn)評估報告等），如果不能提供上述證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)不得向其開具公益性捐贈票據(jù)。 公益性社會團體，有下列行為之一的：（一))在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；(二)存在偷稅行為或為他人偷稅提供便利的；(三)存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；(四)受到行政處罰的。這也從一個側(cè)面說明，舊所得稅法下的所得稅文件原則上都自動廢止了，需要繼續(xù)適用的必須由財政稅務(wù)主管部門重新發(fā)文明確。 財稅[2008]160號 二、個人通過社會團體、國家機關(guān)向公益事業(yè)的捐贈支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。 五、本通知第一條所稱的縣級以上人民政府及其部門和第二條所稱的國家機關(guān)均指縣級(含縣級，下同)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)?！ ∑?、申請捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，需報送以下材料： (一)申請報告； (二)民政部或地方縣級以上人民政府民政部門頒發(fā)的登記證書復(fù)印件； (三)組織章程； (四)申請前相應(yīng)年度的資金來源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告； (五)民政部門出具的申請前相應(yīng)年度的年度檢查結(jié)論、社會組織
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