當今在企業(yè)所得稅管理中存在的問題及對策(存儲版)
【正文】 尖子要建立企業(yè)所得稅管理人才庫，定期組織在全國進行培訓，參加全國或全省范圍的企業(yè)所得稅分析、評估、審核、稽查等活動，為他們提供更高層級的實踐平臺，切實發(fā)揮出專家型人才不可或缺的作用，讓專業(yè)技能高、業(yè)務鉆研性強，善于發(fā)現(xiàn)問題、能夠解決問題的業(yè)務型的人才有充分施展個人才華的領地，讓專業(yè)技能型的人才受到政治上的尊重和經濟上應有的待遇，為稅務專家型人才脫穎而出建立新的用人機制。由于現(xiàn)行稅收征管軟件中缺乏對企業(yè)會計核算資料的錄入途徑，匯算清繳又是在征管輔助系統(tǒng)中單掛的軟件，要對企業(yè)經營情況的基礎信息資料及匯算清繳資料進行綜合分析，為納稅評估提供專用數(shù)據信息和相關的數(shù)據還比較困難，因此，研究對重點行業(yè)、重點稅源企業(yè)建立和完善企業(yè)主要財務稅收指標及主要產品的能耗、物耗指標等，為建立分行業(yè)稅負預警值評估體系，為案頭稅收分析、開展納稅審核、評估、檢查提供線索和依據，這就必須發(fā)揮有專業(yè)化技能強、企業(yè)財務核算熟悉、稅收政策業(yè)務水平較高的各類業(yè)務尖子的作用，在對重點稅源行業(yè)實行指標模型監(jiān)控中，不斷完善行業(yè)平均利潤率、平均稅負、平均物耗能耗等指標體系，對比分析行業(yè)總體指標與納稅人個體指標之間的差異，具體分析企業(yè)相關稅種納稅情況與其經營收入、實現(xiàn)利潤等指標的對應關系，分析判斷企業(yè)納稅申報的真實性。稅收分析是稅收管理的“眼睛”，要通過稅收與宏觀經濟稅源分析，對稅源全局或區(qū)域進行“面”的掃描；通過分行業(yè)的分析，對稅源進行“線”的剖析；通過對具體納稅戶的評估、審核，對稅源進行“點”的挖掘。要重點加強國、地稅的溝通與協(xié)作，加強涉稅信息資源共享，消滅管理的“盲區(qū)”，填補管戶交叉的“真空”；要充分發(fā)揮社會中介機構的作用，提高各類鑒證的合法性、真實性，對出具不實、虛假鑒證報告的中介機構、代理人和相關納稅人，要依法予以相應的責任追究。這就需要各級稅務部門要認真研究每年組織企業(yè)所得稅匯算清繳申報審核的規(guī)律，充分運用匯繳審核系統(tǒng)功能，逐級把關、分層審核，切實制定出一套提高匯繳審核質量和效率的辦法；每年組織分行業(yè)檢查工作小組，由業(yè)務骨干帶頭，通過以師帶徒的方式，突出重點稅源企業(yè)或者行業(yè)內典型企業(yè)，排查問題，積累經驗，推進企業(yè)所得稅管理人員的培養(yǎng)機制，提高分類開展納稅審核或檢查的能力。二是從提高企業(yè)所得稅管理人才的專業(yè)技能著手，每個縣級局要調配5—6名企業(yè)所得稅專業(yè)管理人員，通過專業(yè)人員的帶動和輻射作用，在縣級局逐步培養(yǎng)一批熟練掌握企業(yè)所得稅基本業(yè)務和財務會計知識的人員，主要負責企業(yè)所得稅的日常管理工作。探索在屬地管理的基礎上，突破地域界限，在重點稅源企業(yè)較集中地區(qū)設置專業(yè)的稅務管理分局，對重點稅源較分散的企業(yè)由專業(yè)組或專業(yè)人員駐場（廠）管理。要大力推進企業(yè)所得稅網上申報，有效解決季度預繳、年度匯算的納稅申報報表多，需要調整的項目多、涉及稅收會計差異較多，企業(yè)財務報表不能直接錄入稅收綜合征管信息系統(tǒng)的問題，要減少基礎征管數(shù)據的手工采集錄入的工作量，使基層稅收管理人員從基礎數(shù)據的錄入轉入到參與匯算清繳的質量的審核中；要從統(tǒng)一采集項目、統(tǒng)一錄入規(guī)范、統(tǒng)一審核要求、統(tǒng)一儲存管理著手，提高基礎數(shù)據信息采集的真實性、完備性、及時性和準確性；要著力提高數(shù)據增值利用水平，充分利用稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)模塊功能，整合查詢企業(yè)申報表，計算分行業(yè)的指標平均值，掌握分地區(qū)、分經濟類型、分行業(yè)性質的所得稅稅源情況，從中找出本地區(qū)企業(yè)所得稅征管的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理的針對性和實效性。（二）強化企業(yè)所得稅稅基管理一是建立和完善納稅人申報登記信息平臺。去年按照國家稅務總局的部署，我區(qū)6戶大企業(yè)進行自查后，稅務稽查補交企業(yè)所得稅7000多萬元。從現(xiàn)有的管轄制度上看，應該說是明確了，但還不規(guī)范?！钡?，國、地稅之間的網絡傳遞沒有相應的軟件支持；企業(yè)與國、地稅之間的數(shù)據傳遞只是申報表上的稅收計算數(shù)據，企業(yè)的財務報表又沒有錄入稅務機關的信息管理系統(tǒng)，在數(shù)據的錄入手段不明確、路徑不統(tǒng)一、軟件開發(fā)不兼容的情況下，由于信息控稅手段的滯后，致使人力不足的矛盾較為突出。一、企業(yè)所得稅征管中存在的問題新企業(yè)所得稅法是在總結建國60年來的經驗，特別是改革開放30年實踐經驗的基礎上，借鑒國際慣例，適應我國社會主義市場經濟發(fā)展和科學發(fā)展觀的產物，是我國經濟社會發(fā)展進入新階段的歷史選擇。在我國現(xiàn)有稅收遵從度較差的現(xiàn)實條件下，稅收管理過于依賴精細化、專業(yè)化管理，但稅收服務和專業(yè)管理要素結構和素質上的不足，制約了稅法設計理念的實現(xiàn)。如新稅
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