當(dāng)今在企業(yè)所得稅管理中存在的問題及對策(存儲(chǔ)版)
【正文】 尖子要建立企業(yè)所得稅管理人才庫，定期組織在全國進(jìn)行培訓(xùn)，參加全國或全省范圍的企業(yè)所得稅分析、評估、審核、稽查等活動(dòng)，為他們提供更高層級的實(shí)踐平臺(tái)，切實(shí)發(fā)揮出專家型人才不可或缺的作用，讓專業(yè)技能高、業(yè)務(wù)鉆研性強(qiáng)，善于發(fā)現(xiàn)問題、能夠解決問題的業(yè)務(wù)型的人才有充分施展個(gè)人才華的領(lǐng)地，讓專業(yè)技能型的人才受到政治上的尊重和經(jīng)濟(jì)上應(yīng)有的待遇，為稅務(wù)專家型人才脫穎而出建立新的用人機(jī)制。由于現(xiàn)行稅收征管軟件中缺乏對企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料的錄入途徑，匯算清繳又是在征管輔助系統(tǒng)中單掛的軟件，要對企業(yè)經(jīng)營情況的基礎(chǔ)信息資料及匯算清繳資料進(jìn)行綜合分析，為納稅評估提供專用數(shù)據(jù)信息和相關(guān)的數(shù)據(jù)還比較困難，因此，研究對重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)建立和完善企業(yè)主要財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)及主要產(chǎn)品的能耗、物耗指標(biāo)等，為建立分行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值評估體系，為案頭稅收分析、開展納稅審核、評估、檢查提供線索和依據(jù)，這就必須發(fā)揮有專業(yè)化技能強(qiáng)、企業(yè)財(cái)務(wù)核算熟悉、稅收政策業(yè)務(wù)水平較高的各類業(yè)務(wù)尖子的作用，在對重點(diǎn)稅源行業(yè)實(shí)行指標(biāo)模型監(jiān)控中，不斷完善行業(yè)平均利潤率、平均稅負(fù)、平均物耗能耗等指標(biāo)體系，對比分析行業(yè)總體指標(biāo)與納稅人個(gè)體指標(biāo)之間的差異，具體分析企業(yè)相關(guān)稅種納稅情況與其經(jīng)營收入、實(shí)現(xiàn)利潤等指標(biāo)的對應(yīng)關(guān)系，分析判斷企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性。稅收分析是稅收管理的“眼睛”，要通過稅收與宏觀經(jīng)濟(jì)稅源分析，對稅源全局或區(qū)域進(jìn)行“面”的掃描；通過分行業(yè)的分析，對稅源進(jìn)行“線”的剖析；通過對具體納稅戶的評估、審核，對稅源進(jìn)行“點(diǎn)”的挖掘。要重點(diǎn)加強(qiáng)國、地稅的溝通與協(xié)作，加強(qiáng)涉稅信息資源共享，消滅管理的“盲區(qū)”，填補(bǔ)管戶交叉的“真空”；要充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，提高各類鑒證的合法性、真實(shí)性，對出具不實(shí)、虛假鑒證報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)、代理人和相關(guān)納稅人，要依法予以相應(yīng)的責(zé)任追究。這就需要各級稅務(wù)部門要認(rèn)真研究每年組織企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)審核的規(guī)律，充分運(yùn)用匯繳審核系統(tǒng)功能，逐級把關(guān)、分層審核，切實(shí)制定出一套提高匯繳審核質(zhì)量和效率的辦法；每年組織分行業(yè)檢查工作小組，由業(yè)務(wù)骨干帶頭，通過以師帶徒的方式，突出重點(diǎn)稅源企業(yè)或者行業(yè)內(nèi)典型企業(yè)，排查問題，積累經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)企業(yè)所得稅管理人員的培養(yǎng)機(jī)制，提高分類開展納稅審核或檢查的能力。二是從提高企業(yè)所得稅管理人才的專業(yè)技能著手，每個(gè)縣級局要調(diào)配5—6名企業(yè)所得稅專業(yè)管理人員，通過專業(yè)人員的帶動(dòng)和輻射作用，在縣級局逐步培養(yǎng)一批熟練掌握企業(yè)所得稅基本業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識的人員，主要負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅的日常管理工作。探索在屬地管理的基礎(chǔ)上，突破地域界限，在重點(diǎn)稅源企業(yè)較集中地區(qū)設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理分局，對重點(diǎn)稅源較分散的企業(yè)由專業(yè)組或?qū)I(yè)人員駐場（廠）管理。要大力推進(jìn)企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)，有效解決季度預(yù)繳、年度匯算的納稅申報(bào)報(bào)表多，需要調(diào)整的項(xiàng)目多、涉及稅收會(huì)計(jì)差異較多，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表不能直接錄入稅收綜合征管信息系統(tǒng)的問題，要減少基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)的手工采集錄入的工作量，使基層稅收管理人員從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入轉(zhuǎn)入到參與匯算清繳的質(zhì)量的審核中；要從統(tǒng)一采集項(xiàng)目、統(tǒng)一錄入規(guī)范、統(tǒng)一審核要求、統(tǒng)一儲(chǔ)存管理著手，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息采集的真實(shí)性、完備性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性；要著力提高數(shù)據(jù)增值利用水平，充分利用稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)模塊功能，整合查詢企業(yè)申報(bào)表，計(jì)算分行業(yè)的指標(biāo)平均值，掌握分地區(qū)、分經(jīng)濟(jì)類型、分行業(yè)性質(zhì)的所得稅稅源情況，從中找出本地區(qū)企業(yè)所得稅征管的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理的針對性和實(shí)效性。（二）強(qiáng)化企業(yè)所得稅稅基管理一是建立和完善納稅人申報(bào)登記信息平臺(tái)。去年按照國家稅務(wù)總局的部署，我區(qū)6戶大企業(yè)進(jìn)行自查后，稅務(wù)稽查補(bǔ)交企業(yè)所得稅7000多萬元。從現(xiàn)有的管轄制度上看，應(yīng)該說是明確了，但還不規(guī)范?！钡牵瑖?、地稅之間的網(wǎng)絡(luò)傳遞沒有相應(yīng)的軟件支持；企業(yè)與國、地稅之間的數(shù)據(jù)傳遞只是申報(bào)表上的稅收計(jì)算數(shù)據(jù)，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表又沒有錄入稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息管理系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)的錄入手段不明確、路徑不統(tǒng)一、軟件開發(fā)不兼容的情況下，由于信息控稅手段的滯后，致使人力不足的矛盾較為突出。一、企業(yè)所得稅征管中存在的問題新企業(yè)所得稅法是在總結(jié)建國60年來的經(jīng)驗(yàn)，特別是改革開放30年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒國際慣例，適應(yīng)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科學(xué)發(fā)展觀的產(chǎn)物，是我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)入新階段的歷史選擇。在我國現(xiàn)有稅收遵從度較差的現(xiàn)實(shí)條件下，稅收管理過于依賴精細(xì)化、專業(yè)化管理，但稅收服務(wù)和專業(yè)管理要素結(jié)構(gòu)和素質(zhì)上的不足，制約了稅法設(shè)計(jì)理念的實(shí)現(xiàn)。如新稅
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