當(dāng)今在企業(yè)所得稅管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 法對(duì)企業(yè)用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備的投資，在企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)給予抵免應(yīng)納稅額10%的稅收優(yōu)惠。（四）聯(lián)動(dòng)機(jī)制不暢企業(yè)所得稅管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，它需要工商部門(mén)、銀行、審計(jì)、財(cái)政等多部門(mén)的密切配合，更需要一些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的大力協(xié)助，特別是在企業(yè)所得稅的管理中，從企業(yè)的設(shè)立、取得收入、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)成果的核算、稅收的繳納、企業(yè)稅后利潤(rùn)的分配、存續(xù)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)管理，直至企業(yè)注銷(xiāo)后的依法履行清算等，都需要以維護(hù)國(guó)家和公共利益為主體的制度和體制保障。隨著稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的深入推進(jìn)，稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究力度越來(lái)越大，這其中有執(zhí)法枉法的法律追究，有責(zé)任缺位的法紀(jì)追究，也存在能力缺失導(dǎo)致無(wú)主觀故意的稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)行為。二是建立和完善部門(mén)信息溝通平臺(tái)。明確提出了“抓大、控中、核小、緊盯長(zhǎng)虧不倒戶(hù)”的企業(yè)所得稅管理目標(biāo)。對(duì)企業(yè)核定征收所得稅，是在企業(yè)賬證資料不齊全，無(wú)法準(zhǔn)確核算其收入或成本的情況下所采用的管理方式，要嚴(yán)格按照總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的核定征收方式征收的6種情形，進(jìn)行鑒定和確認(rèn)。三是從培養(yǎng)企業(yè)所得稅匯算清繳管理人才上尋找突破。對(duì)一般行業(yè)建立和完善最低利潤(rùn)率預(yù)警監(jiān)控，實(shí)行投入產(chǎn)出、能耗、成本、費(fèi)用等測(cè)定行業(yè)綜合利潤(rùn)率，定期將測(cè)定數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際情況對(duì)照，對(duì)綜合利潤(rùn)率存在較大偏差的納稅人，及時(shí)發(fā)出管理預(yù)警信息，加大對(duì)人才的培養(yǎng)使用力度，提高基層稅收管理人才的集約度和指向性，為各類(lèi)人才的脫穎而出搭建平臺(tái)。要依托稅收征管信息系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、數(shù)據(jù)發(fā)布平臺(tái)等，進(jìn)一步完善收入分析數(shù)據(jù)采集機(jī)制，不間斷地統(tǒng)計(jì)分析分行業(yè)稅收整體變化情況與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，注重分析稅收政策、稅收征管等因素對(duì)企業(yè)所得稅稅源變化的影響，提高收入分析的準(zhǔn)確性和可靠性；要加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的分析監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)掌握重點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)稅收收入波動(dòng)較大、增減變動(dòng)異常企業(yè)要開(kāi)展實(shí)時(shí)分析，從國(guó)家宏觀調(diào)控政策、本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、稅收政策變化以及企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)策略、產(chǎn)品市場(chǎng)在國(guó)際國(guó)內(nèi)的需求、產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)、原材料價(jià)格變動(dòng)和供應(yīng)等方面，分析影響稅收收入增減變化的具體因素，對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行綜合分析、審核、評(píng)價(jià)、判定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，提出指導(dǎo)性意見(jiàn)，防止收入大幅波動(dòng)；要加大企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的經(jīng)營(yíng)情況的數(shù)據(jù)分析，盡可能的占有關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)方面的情報(bào)，約束企業(yè)交易定價(jià)規(guī)則，定期收集企業(yè)的基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、主要產(chǎn)品利潤(rùn)率、投資狀況，征免稅、關(guān)聯(lián)方企業(yè)等涉稅信息，建立起內(nèi)容翔實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的管理檔案，防止人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，轉(zhuǎn)移稅收。要在各級(jí)地方政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，建立工商、銀行、海關(guān)、交通、質(zhì)監(jiān)等經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)的信息交換平臺(tái)，最大限度地占有各類(lèi)第三方經(jīng)濟(jì)信息，加大與稅收的關(guān)聯(lián)分析。從企業(yè)自行匯算清繳的結(jié)果又能直接反映出基層稅務(wù)機(jī)關(guān)集中講解與個(gè)別輔導(dǎo)的效果。（四）強(qiáng)化所得稅專(zhuān)業(yè)化管理隊(duì)伍建設(shè)一是從規(guī)范企業(yè)所得稅管理機(jī)構(gòu)著手，應(yīng)在縣級(jí)國(guó)稅局設(shè)置企業(yè)所得稅管理的職能科室，要按照分類(lèi)管理的需要設(shè)立專(zhuān)職管理崗位，配備精干人員專(zhuān)司企業(yè)所得稅管理工作，完善崗責(zé)體系，理順工作關(guān)系，制定工作流程。以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、稅收收入貢獻(xiàn)水平和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度為主要標(biāo)準(zhǔn)，確定推進(jìn)重點(diǎn)管理的稅源行業(yè)和企業(yè)。四是完善企業(yè)所得稅稅收信息化管理平臺(tái)。稅法宣傳要在接受對(duì)象具有廣泛性，普遍性的同時(shí)，更加注重針對(duì)性和時(shí)效性，對(duì)企業(yè)所得稅法的宣傳對(duì)象要從企業(yè)財(cái)務(wù)人員逐步擴(kuò)大到企業(yè)法人和經(jīng)營(yíng)管理層，對(duì)企業(yè)決策管理層強(qiáng)化稅收的遵從意識(shí)和籌劃能力；從企業(yè)的決策層領(lǐng)導(dǎo)到政府綜合管理部門(mén)的官員和辦事員，強(qiáng)化社會(huì)奉獻(xiàn)意識(shí)和國(guó)家稅收貢獻(xiàn)意識(shí)。（五）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)增大新稅法實(shí)施以來(lái)，國(guó)稅系統(tǒng)每年在企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，都要對(duì)企業(yè)匯算質(zhì)量開(kāi)展納稅審核，平均每年調(diào)增應(yīng)納稅所得額在3億元左右，調(diào)減虧損在1億元以上，查補(bǔ)稅款3000萬(wàn)元以上。（三）管理制度不優(yōu)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅管轄分為三個(gè)層次：即1994年稅改后，企業(yè)所得稅是以企業(yè)的行政隸屬管轄權(quán)來(lái)劃分，國(guó)稅局管理中央企業(yè)所得稅和在北京集中繳納營(yíng)業(yè)稅的金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅；地稅局管理地方企業(yè)的所得稅；2002年企業(yè)所得稅實(shí)行中央與地方分享管理后，對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行按企業(yè)注冊(cè)時(shí)間來(lái)劃分，老企業(yè)繼續(xù)由地稅局管理，新辦的企業(yè)一律由國(guó)稅局管轄；2008年新稅法實(shí)施后，將所得稅戶(hù)籍管理制度又做了“按照國(guó)地稅局分管的主體稅種分別確立企業(yè)的戶(hù)籍管轄權(quán)屬”的調(diào)整。如國(guó)家稅務(wù)
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