當(dāng)今在企業(yè)所得稅管理中存在的問題及對策(完整版)
【正文】 總局為了加強(qiáng)對企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào)管理，專門下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對問題的通知》（國稅函[2009]259號），要求國稅局應(yīng)于每年7月底前將所轄企業(yè)稅前扣除工資薪金支出總額等相關(guān)信息傳遞給同級地稅局，由地稅局對所轄企業(yè)和國稅局提供的企業(yè)稅前扣除工資薪金支出總額和已經(jīng)代扣的個(gè)人所得稅的工資薪金總額進(jìn)行對比分析，從中查找存在的問題，實(shí)施實(shí)地核查或組織稽查，通知要求國、地稅“要制定切實(shí)可行的工作方案，充分利用信息化手段加強(qiáng)對比工作。在新企業(yè)所得稅法的征管過程中，又出現(xiàn)了不少新的矛盾和問題，如何破解這些難題，亟需要我們在今后的稅收實(shí)踐中加以探索和研究，逐步從制度、機(jī)制和管理手段上加以解決。（一）管理資源不足現(xiàn)階段，企業(yè)所得稅管戶增長與稅收管理人員相對不足的矛盾較為突出。由于稅務(wù)人員對企業(yè)的專用設(shè)備和專有技術(shù)改造等專業(yè)性很強(qiáng)的技術(shù)、設(shè)備、研究開發(fā)項(xiàng)目無法掌握，一些先進(jìn)的稅收管理理念不被管理人員理解和運(yùn)用，致使國家有關(guān)鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策得不到落實(shí)，相關(guān)的精細(xì)化管理措施和較為理性的稅收制度就很難準(zhǔn)確得到執(zhí)行，稅收管理的粗放性、盲目性和隨意性，在企業(yè)所得稅管理中時(shí)常出現(xiàn)，即使每年在企業(yè)所得稅至關(guān)重要的匯算清繳環(huán)節(jié)，不少稅收管理人員聽任納稅人的申報(bào)，對企業(yè)所得稅匯算調(diào)整的政策、稅收與會計(jì)的差異和申報(bào)的數(shù)據(jù)只就賬算賬，對一些明顯的收入確認(rèn)、成本、費(fèi)用超范圍扣除問題既不會審核，又不能計(jì)算，能深入企業(yè)審核檢查的人員寥寥無幾。而現(xiàn)實(shí)的國家管理職能是各自為政的制度和各負(fù)其責(zé)的管理機(jī)制，由于政府各管理職能部門間的配合意識不強(qiáng)，制度又不完善，在納稅人的信息和資料應(yīng)用上各自為戰(zhàn)、自顧不暇、對行政管理相對人的信息互相封閉。由此可見，納稅人履行納稅義務(wù)的好壞，直接決定著稅收管理者執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的大小。從加強(qiáng)國稅、地稅、工商、審計(jì)、物價(jià)、經(jīng)濟(jì)管理等綜合部門之間的工作協(xié)作與配合，加快信息情報(bào)的交換，防止稅收漏征漏管現(xiàn)象；要加強(qiáng)國、地稅之間的工作聯(lián)系和信息溝通的制度建設(shè)，防止因稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在政策理解上的差異，管理方式和手段上的不同，導(dǎo)致稅收管轄權(quán)上的爭議，尤其是對國、地稅交叉管理的業(yè)戶和實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的中小納稅企業(yè)，要統(tǒng)一信息交流、核定征收率標(biāo)準(zhǔn)，防止因稅務(wù)機(jī)關(guān)之間執(zhí)行政策尺度不一，導(dǎo)致少數(shù)納稅人人為地選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，利用稅收管轄上的差異，謀求不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益的投機(jī)行為。一是對財(cái)務(wù)制度健全、經(jīng)營規(guī)范、納稅信用等級高的企業(yè)，著重加強(qiáng)企業(yè)所得稅的季度申報(bào)管理和年終的財(cái)務(wù)指標(biāo)案頭分析評估，有選擇地開展匯算清繳檢查和納稅審核工作；二是對少數(shù)經(jīng)營規(guī)模較大，但賬證不夠健全、納稅信用等級較低的企業(yè)，著重加強(qiáng)日常核算、季度申報(bào)和年終匯算等關(guān)鍵時(shí)刻的納稅輔導(dǎo)力度，提高企業(yè)參與自核自繳、自行匯算、自行調(diào)整納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性；三是對賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業(yè)，在實(shí)行核定征收的基礎(chǔ)上，督促其建賬建制，逐步做好企業(yè)由核定征收向查賬征收的過渡；四是對長期虧損、不間斷性的盈虧、微利申報(bào)或“長虧不倒”的企業(yè)，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督管理，將這類企業(yè)列為納稅評估和檢查審核的重點(diǎn)對象，分析其虧損的真實(shí)原因，加大納稅評估和稅務(wù)檢查力度。核定征收的管理簡便、操作簡單，且可保證穩(wěn)定的稅收收入，要與納稅人簽訂核定征收的協(xié)議，明確核定征收是最低定額，納稅人收入超過核定額的部分要如實(shí)補(bǔ)充申報(bào)，切實(shí)防止僅僅依據(jù)企業(yè)的年度銷售收入，隨意擴(kuò)大核定征收范圍，也要防止一核定終生，放松對納稅人年度實(shí)際銷售收入的日常監(jiān)督管理，導(dǎo)致稅收的隱性流失。匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，起著宣傳稅法知識，自覺履行匯算義務(wù)、堵塞管理漏洞，防范稅源流失，檢驗(yàn)日常管理質(zhì)量，制止稅收違法犯罪等多重作用。（五）提高社會綜合治稅環(huán)境稅收是國家積累財(cái)政收入的重要途徑，是維護(hù)國家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)命脈。要不斷提高納稅評估工作水平，在納稅評估中要穩(wěn)步推進(jìn)增值稅、企業(yè)所得稅“兩稅聯(lián)評”和國、地稅聯(lián)合交叉管戶的“兩局聯(lián)動(dòng)”，進(jìn)一步發(fā)揮稅種綜合管理效能，重點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅基與增值稅及其他稅基相關(guān)性的分析，通過比對銷售額和原材料、水電氣等物耗能耗指標(biāo)，做好流轉(zhuǎn)稅、營業(yè)稅、其他地方稅、企業(yè)所得稅相關(guān)信息的比對，以驗(yàn)證企業(yè)納稅申報(bào)信息的可靠性、真實(shí)性和匹配性；要加大對長期微利、連續(xù)虧損、成本費(fèi)用占比較大企業(yè)的評估、審核、檢查的力度，加強(qiáng)同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)的稅負(fù)水平與查賬征收企業(yè)稅負(fù)率的直接比對分
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