盤(pán)點(diǎn)年度企業(yè)所得稅政策的重要變化-資料下載頁(yè)
2025-04-19 05:17本頁(yè)面
【正文】 取委托代理的方式辦理。設(shè)有省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)直屬機(jī)構(gòu)的地方，可利用集中便利的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人集中管理。（十一）電網(wǎng)企業(yè)接受用戶資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)增國(guó)家資本金。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)接受用戶資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]35號(hào)）規(guī)定，國(guó)家電網(wǎng)公司和中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司及所屬全資、控股企業(yè)接收用戶資產(chǎn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅不征收入庫(kù)，直接轉(zhuǎn)增國(guó)家資本金。有關(guān)電網(wǎng)企業(yè)對(duì)接收的用戶資產(chǎn)，可按接收價(jià)值計(jì)提折舊，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。（十二） 專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金視為不征稅收入政策進(jìn)一步延續(xù)?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。此規(guī)定是原有稅收規(guī)定在2011年以后的延續(xù)。（十三）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)口徑進(jìn)一步明確?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第29號(hào)）公告了符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報(bào)口徑、查增應(yīng)納稅所得額申報(bào)口徑以及利息和保費(fèi)減計(jì)收入的申報(bào)口徑。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào)）對(duì)修訂后的的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)）》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》及其填報(bào)說(shuō)明予以發(fā)布?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表等報(bào)表的補(bǔ)充公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第76號(hào) )對(duì) 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》 若干內(nèi)容進(jìn)行了修訂。 三、政策解釋及爭(zhēng)議問(wèn)題明確類(lèi)（一）澄清了企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)稅收問(wèn)題?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題的公告》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第39號(hào)）規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。公告具體明確了企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股征稅問(wèn)題以及企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問(wèn)題。（二）企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題明確?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)）對(duì)以下問(wèn)題進(jìn)行了明確：（1）國(guó)債利息收入稅務(wù)處理問(wèn)題中的國(guó)債利息收入時(shí)間確認(rèn)、國(guó)債利息收入計(jì)算、國(guó)債利息收入免稅問(wèn)題；（2）國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入稅務(wù)處理問(wèn)題中的國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入時(shí)間確認(rèn)、國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益（損失）計(jì)算、國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益（損失）征稅問(wèn)題；（3）國(guó)債成本確定問(wèn)題；（4）國(guó)債成本計(jì)算方法問(wèn)題。（三）六類(lèi)稅收?qǐng)?zhí)行政策中存在爭(zhēng)議問(wèn)題進(jìn)行公告?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）明確了以下六類(lèi)問(wèn)題的具體稅務(wù)處理辦法：（1）金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率確定問(wèn)題；（2）關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問(wèn)題；（3）關(guān)于航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)扣除問(wèn)題；（4）關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問(wèn)題；（5）投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理；（6）關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題。（四）涉稅鑒證業(yè)務(wù)明確只能由注冊(cè)稅務(wù)師來(lái)做，所得稅匯算鑒證因此也只能由稅務(wù)師來(lái)做。《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第67號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)文件中 “有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)”統(tǒng)一解釋為“稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)”。未在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的其他中介機(jī)構(gòu)，一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)；對(duì)其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。其他涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)如果從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)，必須具備注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資質(zhì)，成立稅務(wù)師事務(wù)所，加入注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)，納入稅務(wù)機(jī)關(guān)和注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)督管理。企業(yè)所得稅鑒證做為涉稅鑒證的重要部分，也只能由稅務(wù)師來(lái)做。7 / 7
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