盤點年度企業(yè)所得稅政策的重要變化-資料下載頁
2025-04-19 05:17本頁面
【正文】 取委托代理的方式辦理。設(shè)有?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)直屬機構(gòu)的地方，可利用集中便利的優(yōu)勢，實現(xiàn)對納稅人集中管理。（十一）電網(wǎng)企業(yè)接受用戶資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)增國家資本金。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)接受用戶資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2011]35號）規(guī)定，國家電網(wǎng)公司和中國南方電網(wǎng)有限責任公司及所屬全資、控股企業(yè)接收用戶資產(chǎn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅不征收入庫，直接轉(zhuǎn)增國家資本金。有關(guān)電網(wǎng)企業(yè)對接收的用戶資產(chǎn)，可按接收價值計提折舊，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。（十二） 專項用途財政性資金視為不征稅收入政策進一步延續(xù)?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。此規(guī)定是原有稅收規(guī)定在2011年以后的延續(xù)。（十三）企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑進一步明確?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第29號）公告了符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報口徑、查增應(yīng)納稅所得額申報口徑以及利息和保費減計收入的申報口徑?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號）對修訂后的的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》及其填報說明予以發(fā)布。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表等報表的補充公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第76號 )對 《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》 若干內(nèi)容進行了修訂。 三、政策解釋及爭議問題明確類（一）澄清了企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)稅收問題?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》（ 國家稅務(wù)總局公告2011年第39號）規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。公告具體明確了企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題以及企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題。（二）企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題明確?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）對以下問題進行了明確：（1）國債利息收入稅務(wù)處理問題中的國債利息收入時間確認、國債利息收入計算、國債利息收入免稅問題；（2）國債轉(zhuǎn)讓收入稅務(wù)處理問題中的國債轉(zhuǎn)讓收入時間確認、國債轉(zhuǎn)讓收益（損失）計算、國債轉(zhuǎn)讓收益（損失）征稅問題；（3）國債成本確定問題；（4）國債成本計算方法問題。（三）六類稅收執(zhí)行政策中存在爭議問題進行公告?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）明確了以下六類問題的具體稅務(wù)處理辦法：（1）金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題；（2）關(guān)于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題；（3）關(guān)于航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費扣除問題；（4）關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理問題；（5）投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理；（6）關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題。（四）涉稅鑒證業(yè)務(wù)明確只能由注冊稅務(wù)師來做，所得稅匯算鑒證因此也只能由稅務(wù)師來做?！秶叶悇?wù)總局 關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第67號）規(guī)定，稅務(wù)文件中 “有資質(zhì)的中介機構(gòu)”統(tǒng)一解釋為“稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)”。未在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的其他中介機構(gòu)，一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)；對其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告，各地稅務(wù)機關(guān)不予受理。其他涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)如果從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)，必須具備注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資質(zhì)，成立稅務(wù)師事務(wù)所，加入注冊稅務(wù)師協(xié)會，納入稅務(wù)機關(guān)和注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)督管理。企業(yè)所得稅鑒證做為涉稅鑒證的重要部分，也只能由稅務(wù)師來做。7 / 7
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