企業(yè)所得稅政策大柵欄稅務(wù)所-資料下載頁
2025-05-09 14:02本頁面
【正文】 后可單獨(dú)咨詢。 四、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，準(zhǔn)備金稅前扣除 廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除問題 ? 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知 》 （財(cái)稅 [2021]72號 ），自 2021年 1月 1日起至 2021年 12月 31日止執(zhí)行 ? 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知 》 （財(cái)稅 [2021]48號），自 2021年 1月 1日起至 2021年 12月 31日止執(zhí)行 ? 政策要點(diǎn)： ? 化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 簽訂分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過扣除限額比例的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除，并且不計(jì)算在另一方扣除限額內(nèi)。 ? 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得扣除。 政策變化點(diǎn) 1：扣除比例：增加了化妝品銷售企業(yè)可以扣除 30% 2： 分?jǐn)?扣除規(guī)定 （ 1）分?jǐn)偪鄢茝V到簽訂分?jǐn)倕f(xié)議的所有關(guān)聯(lián)企業(yè)。文件取消了“部分行業(yè)”的詞語限定。 原政策僅限于特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)。 （ 2）取消了分?jǐn)偡较虻南拗? 原政策規(guī)定：飲料品牌使用方將其扣除限額內(nèi)的全部或部分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)歸集至飲料品牌持有方或管理方扣除。 新政策規(guī)定，簽訂了廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，任何一方在限額內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，都可以根據(jù)協(xié)議全部或部分歸集至另一方扣除，沒有分?jǐn)偡较蛳拗? （ 3）取消了分?jǐn)偪鄢木唧w要求 新政策沒有對分?jǐn)偪鄢南嚓P(guān)證明材料再做規(guī)定。 金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金 ? 要點(diǎn)提示： ? 適用企業(yè)范圍 ? 政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè) ? 準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍： ? 包括貸款、具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)以及由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款三類。 ? 不得提取貸款損失準(zhǔn)備金的資產(chǎn)： ? 金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除。 ? 不具有貸款性質(zhì)，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備金不得稅前扣除。與中國人民銀行 《 關(guān)于印發(fā) 銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引 的通知 》 （銀發(fā) 〔 2021〕 98號）、財(cái)政部 《 關(guān)于印發(fā) 金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法 的通知 》 （財(cái)金 [2021]20號）的規(guī)定趨于一致。 中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金 ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知 》（財(cái)稅 [2021]62號） ? 政策期限： 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日 ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知 》 （財(cái)稅 [2021]25號） ? 政策期限： 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日 政策提示 中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須同時(shí)滿足以下條件： （ 1）符合 《 融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法 》 （銀監(jiān)會等七部委令 2021年第 3號）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證； （ 2）以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象，當(dāng)年新增中小企業(yè)信用擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入占新增擔(dān)保業(yè)務(wù)收入總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）； （ 3）中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的 50%； （ 4）財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。 政策提示 ? 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備：不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的，允許稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。 ? 實(shí)際發(fā)生代償損失：符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? 未到期責(zé)任準(zhǔn)備：不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入 50%的比例計(jì)提的，允許稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。 實(shí)務(wù)操作 ? 自 2021年 1月 1日起，申請享受本通知規(guī)定的準(zhǔn)備金稅前扣除政策的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，在匯算清繳時(shí)，需報(bào)送： 法人執(zhí)照副本復(fù)印件 融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件 具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的年度會計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等） 財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料 年所得 12萬元以上納稅人 個(gè)人所得稅申報(bào)工作 ? 要求： ? 2021年 3月 20日之前完成申報(bào)工作。 ? 人數(shù)多的單位盡量采取集中代理申報(bào)。 ? 相關(guān)政策看宣傳手冊 全員全額個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)工作 工作要求： ? 每月月底前完成上一個(gè)月的明細(xì)申報(bào) ? 明細(xì)申報(bào)總金額必須與個(gè)人所得稅入庫金額一致，否則無法打印個(gè)人收入完稅憑證。 感謝大家配合我們的工作！ 謝謝！
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