企業(yè)所得稅政策大柵欄稅務所-資料下載頁
2025-05-09 14:02本頁面
【正文】 后可單獨咨詢。 四、廣告費、業(yè)務宣傳費，準備金稅前扣除 廣告費、業(yè)務宣傳費扣除問題 ? 《 財政部 國家稅務總局關于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策的通知 》 （財稅 [2021]72號 ），自 2021年 1月 1日起至 2021年 12月 31日止執(zhí)行 ? 《 財政部 國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知 》 （財稅 [2021]48號），自 2021年 1月 1日起至 2021年 12月 31日止執(zhí)行 ? 政策要點： ? 化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 ? 簽訂分攤協議的關聯企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過扣除限額比例的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除，并且不計算在另一方扣除限額內。 ? 煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得扣除。 政策變化點 1：扣除比例：增加了化妝品銷售企業(yè)可以扣除 30% 2： 分攤 扣除規(guī)定 （ 1）分攤扣除推廣到簽訂分攤協議的所有關聯企業(yè)。文件取消了“部分行業(yè)”的詞語限定。 原政策僅限于特許經營模式的飲料制造企業(yè)。 （ 2）取消了分攤方向的限制 原政策規(guī)定：飲料品牌使用方將其扣除限額內的全部或部分廣告費和業(yè)務宣傳費歸集至飲料品牌持有方或管理方扣除。 新政策規(guī)定，簽訂了廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協議的關聯企業(yè)，任何一方在限額內的廣告費和業(yè)務宣傳費，都可以根據協議全部或部分歸集至另一方扣除，沒有分攤方向限制 （ 3）取消了分攤扣除的具體要求 新政策沒有對分攤扣除的相關證明材料再做規(guī)定。 金融企業(yè)貸款損失準備金 ? 要點提示： ? 適用企業(yè)范圍 ? 政策性銀行、商業(yè)銀行、財務公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè) ? 準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍： ? 包括貸款、具有貸款特征的風險資產以及由金融企業(yè)轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款三類。 ? 不得提取貸款損失準備金的資產： ? 金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。 ? 不具有貸款性質，不承擔風險和損失的資產計提的準備金不得稅前扣除。與中國人民銀行 《 關于印發(fā) 銀行貸款損失準備計提指引 的通知 》 （銀發(fā) 〔 2021〕 98號）、財政部 《 關于印發(fā) 金融企業(yè)準備金計提管理辦法 的通知 》 （財金 [2021]20號）的規(guī)定趨于一致。 中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金 ? 財政部 國家稅務總局 《 關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金稅前扣除問題的通知 》（財稅 [2021]62號） ? 政策期限： 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日 ? 財政部 國家稅務總局 《 關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知 》 （財稅 [2021]25號） ? 政策期限： 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日 政策提示 中小企業(yè)信用擔保機構，必須同時滿足以下條件： （ 1）符合 《 融資性擔保公司管理暫行辦法 》 （銀監(jiān)會等七部委令 2021年第 3號）相關規(guī)定，并具有融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經營許可證； （ 2）以中小企業(yè)為主要服務對象，當年新增中小企業(yè)信用擔保和再擔保業(yè)務收入占新增擔保業(yè)務收入總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓等收入）； （ 3）中小企業(yè)信用擔保業(yè)務的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的 50%； （ 4）財政、稅務部門規(guī)定的其他條件。 政策提示 ? 擔保賠償準備：不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的，允許稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入。 ? 實際發(fā)生代償損失：符合稅收法律法規(guī)關于資產損失稅前扣除政策規(guī)定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據實在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? 未到期責任準備：不超過當年擔保費收入 50%的比例計提的，允許稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。 實務操作 ? 自 2021年 1月 1日起，申請享受本通知規(guī)定的準備金稅前扣除政策的中小企業(yè)信用擔保機構，在匯算清繳時，需報送： 法人執(zhí)照副本復印件 融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經營許可證復印件 具有資質的中介機構鑒證的年度會計報表和擔保業(yè)務情況（包括擔保業(yè)務明細和風險準備金提取等） 財政、稅務部門要求提供的其他材料 年所得 12萬元以上納稅人 個人所得稅申報工作 ? 要求： ? 2021年 3月 20日之前完成申報工作。 ? 人數多的單位盡量采取集中代理申報。 ? 相關政策看宣傳手冊 全員全額個人所得稅明細申報工作 工作要求： ? 每月月底前完成上一個月的明細申報 ? 明細申報總金額必須與個人所得稅入庫金額一致，否則無法打印個人收入完稅憑證。 感謝大家配合我們的工作！ 謝謝！
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