房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策---北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得-資料下載頁(yè)
2025-01-06 22:27本頁(yè)面
【正文】 待首次分出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，再按應(yīng)分出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括首次分出的和以后應(yīng)分出的）的市場(chǎng)公允價(jià)值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過(guò)程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算確認(rèn)該項(xiàng)土地使用權(quán)的成本。如涉及補(bǔ)價(jià)，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價(jià)款。? （ 2）換取的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品如為其他土地開(kāi)發(fā)、建造的，接受投資的企業(yè)在投資交易發(fā)生時(shí)，按應(yīng)付出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過(guò)程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算確認(rèn)該項(xiàng)土地使用權(quán)的成本。如涉及補(bǔ)價(jià)，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價(jià)款。企業(yè)、單位以股權(quán)的形式，將土地使用權(quán)投資企業(yè)的? 接受投資的企業(yè)應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，按該項(xiàng)土地使用權(quán)的市場(chǎng)公允價(jià)值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過(guò)程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算確認(rèn)該項(xiàng)土地使用權(quán)的取得成本。如涉及補(bǔ)價(jià)，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價(jià)款。五、納稅申報(bào)表的填報(bào)口徑? 為解決房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因政策調(diào)整帶來(lái)的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)口徑變化，在國(guó)家稅務(wù)總局未明確新的填報(bào)口徑前，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得銷(xiāo)售收入時(shí)以及銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入時(shí)，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳申報(bào)暫按以下口徑填報(bào)，待國(guó)家稅務(wù)總局明確后，再行調(diào)整。? 除本填報(bào)口徑以外，《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》（ A類(lèi)）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（ A類(lèi)）中各行次的填報(bào)，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔 2023〕 1081號(hào)）執(zhí)行。（一）企業(yè)取得銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入時(shí)的填報(bào)? 季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)的處理? 企業(yè)本期取得的銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入額按照規(guī)定的計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額，季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)在 《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》 （ A類(lèi)）第 4行 “利潤(rùn)總額 ”。? 年度匯算清繳申報(bào)時(shí)的處理? （ 1）銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入額的填報(bào)? 企業(yè)取得的銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入額，年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)在 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》 （ A類(lèi)）第 1行 “營(yíng)業(yè)收入 ”欄和附表一 (1)《收入明細(xì)表》 第 4行 “銷(xiāo)售貨物 ”欄及附表三 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第 19行 “其他 ”欄第 4列 “調(diào)減金額 ”。? （ 2）預(yù)計(jì)毛利額的填報(bào)? 企業(yè)取得的銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入額按照規(guī)定的計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額，年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)在附表三 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》 第 52行 “房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) ”欄第 3列 “調(diào)增金額 ”。銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅的填報(bào)? 企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅如果會(huì)計(jì)處理時(shí)未計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加等科目核算，季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，其數(shù)額在《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》（ A類(lèi)）第 4行 “利潤(rùn)總額 ”欄減除；年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第 19行 “其他 ”欄第 4列 “調(diào)減金額 ”。（二）企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入時(shí)的填報(bào)? 季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)的處理? 已按照上列第一條第一款調(diào)增處理的預(yù)計(jì)毛利額，季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)在《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》（ A類(lèi)）第 4行 “利潤(rùn)總額 ”欄減除。? 年度匯算清繳申報(bào)時(shí)的處理? （ 1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（ A類(lèi)）第 1行 “營(yíng)業(yè)收入 ”欄和附表一 (1)《收入明細(xì)表》第 4行 “銷(xiāo)售貨物 ”欄不包括已按照上列第一條第二款第一項(xiàng)處理的銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的收入額，年度匯算清繳申報(bào)時(shí)將其填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第 19行 “其他 ”欄第 3列 “調(diào)增金額 ”?！? （ 2）實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額差額調(diào)整的填報(bào)? 已按照上列第一條第二款第二項(xiàng)處理的預(yù)計(jì)毛利額，年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)在附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第 52行 “房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) ”第 4列 “調(diào)減金額 ”。銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅的填報(bào)處理? 已按照上列第一條第三款處理的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅，季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，其數(shù)額在《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》（ A類(lèi)）第 4行 “利潤(rùn)總額 ”欄增加；年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第 19行 “其他 ”欄第 3列 “調(diào)增金額 ”。演講完畢，謝謝觀看
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