【正文】 于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有 關(guān)稅收政策問題的通知?（財稅[2010]59號）規(guī)定, 自2010年4月14日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)（特指玉樹地震災(zāi)區(qū)7個縣的27個鄉(xiāng)鎮(zhèn)）的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和個人所得稅前全額扣除。執(zhí)行至2012年12月31日。10．?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知?（財稅[2009]124號）規(guī)定，企業(yè)通過公益性群眾團體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。所稱的公益事業(yè)，是指?中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法?規(guī)定的下列事項：（1）救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；（2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（3）環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)；（4）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。所稱的公益性群眾團體，是指同時符合以下條件的群眾團體：（1）符合?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第五十二條第（一）項至第（八）項規(guī)定的條件；（2）縣級以上各級機構(gòu)編制部門直接管理其機構(gòu)編制；（3）對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進行的支出單獨進行核算，且申請前連續(xù)3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例不低于70%。11．?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知?(國稅函?2009?202號)規(guī)定，關(guān)于特定事項捐贈的稅前扣除問題：企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運會和上海世博會等特定事項的捐贈，按照?財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知?（財稅?2008?104號）、?財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于29屆奧運會稅收政策問題的通知?（財稅?2003?10號）、?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會有關(guān)稅收政策問題的通知?（財稅?2005?180號）等相關(guān)規(guī)定，可以據(jù)實全額扣除。企業(yè)發(fā)生的其他捐贈，應(yīng)按?企業(yè)所得稅法?第九條及?實施條例?第五十一、五十二、五十三條的規(guī)定計算扣除。12.? 財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補充通知?（財稅[2010]45號）規(guī)定：企業(yè)或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以按規(guī)定進行所得稅稅前扣除?？h級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。13.? 財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補充通知?（財稅[2010]45號）規(guī)定：企業(yè)或個人在名單所屬內(nèi)向（獲得 公益性捐贈稅前扣除資格）名單內(nèi)的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出，可按規(guī)定進行稅前扣除。14.? 財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補充通知?（財稅[2010]45號）規(guī)定：2008年1月1日以后成立的基金會，在首次獲得公益性捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人在基金會首次獲得公益性捐贈稅前扣除資格的當年進行所得稅匯算清繳時，可按規(guī)定進行稅前扣除。15.? 財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補充通知?（財稅[2010]45號）規(guī)定：對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應(yīng)提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的?非稅收入一般繳款書?收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對照財政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈的公益性社會團體位于名單內(nèi)的，企業(yè)或個人在名單所屬向名單內(nèi)的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出可按規(guī)定進行稅前扣除；接受捐贈的公益性社會團體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬的，不得扣除。16.? 財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補充通知?（財稅[2010]45號）規(guī)定：獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，發(fā)現(xiàn)其不再符合財稅[2008]160號文件第四條規(guī)定條件之一，或存在財稅[2008]160號文件第十條規(guī)定情形之一的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，主管稅務(wù)機關(guān)可暫時明確其獲得資格的次年內(nèi)企業(yè)或個人向該公益性社會團體的公益性捐贈支出，不得稅前扣除。同時，提請審核確認其公益性捐贈稅前扣除資格的財政、稅務(wù)、民政部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈稅前扣除資格。（十二）手續(xù)費及傭金?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知?(財稅?2009?29號)規(guī)定：1．企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。（1）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。（2）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。2．企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn) 賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。3．企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用。4．企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。5．企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。6．企業(yè)應(yīng)當如實向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。（十三）準備金1．2008年1月1日以前計提的各類準備金余額處理?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知?(國稅函?2009?202號)規(guī)定：根據(jù)?實施條例?第五十五條規(guī)定，除財政部和國家稅務(wù)總局核準計提的準備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金均不得稅前扣除。2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局核準的，企業(yè)以后實際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項準備金余額。2．中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)準備金?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準備金稅前扣除問題的通知?(財稅[2009]62號)規(guī)定：（1）中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)可按照不超過當年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提擔(dān)保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（2）中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)可按照不超過當年擔(dān)保費收入50%的比例計提未到期責(zé)任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上計提的未到期責(zé)任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。（3）中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準備和在稅后利潤中提取的一般風(fēng)險準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。（4）本通知所稱中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務(wù)對象的信用擔(dān)保機構(gòu)。（5）本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。3．金融企業(yè)貸款損失準備金?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知?（財稅[2009]64號）規(guī)定：（1）準予提取貸款損失準備的貸款資產(chǎn)范圍包括： ①貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）； ②銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進出口押匯、同業(yè)拆出等各項具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn)；③由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。（2）金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備計算公式如下： 準予當年稅前扣除的貸款損失準備＝本年末準予提取貸款損失準備的貸款資產(chǎn)余額1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備余額金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應(yīng)當相應(yīng)調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額。（3）金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準備金、以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財政貼息、央行款項等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準備在稅前扣除。（4）金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，按規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備，不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應(yīng)納稅所得額時扣除。（5）本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行 4．金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金 A．?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知?(財稅【2009】99號)規(guī)定：（1）金融企業(yè)根據(jù)?貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則?（銀發(fā)[2001]416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：①關(guān)注類貸款，計提比例為2%； ②次級類貸款，計提比例為25%； ③可疑類貸款，計提比例為50%； ④損失類貸款，計提比例為100%。（2）本通知所稱涉農(nóng)貸款，是指?涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度?（銀發(fā)[2007]246號）統(tǒng)計的以下貸款：①農(nóng)戶貸款；②農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。本條所稱農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從 事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。本條所稱農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。（3）本通知所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。（4）金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（5）本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。B．?浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知?（浙國稅函?2009?160號）規(guī)定：（1）金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金根據(jù)提取呆賬準備的資產(chǎn)風(fēng)險大小確定呆賬準備的計提比例，即五級分類：正常類貸款：不計提呆帳準備 關(guān)注類貸款：計提比例為2% 次級類貸款：計提比例25% 可疑類貸款：計提比例50% 損失類貸款：計提比例100%（2）中小企業(yè)年銷售額和資產(chǎn)總額應(yīng)為金融企業(yè)提取呆賬準備當年的實際金額，涉農(nóng)貸款不受年銷售額和資產(chǎn)總額的限制。（3）金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金按2008年末存量進行核算。即2008年稅前準予扣除的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備為 2008年末涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款按五級分類的賬面余額。2009年稅前準予扣除的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備=2009年末按五級分類提取的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備一2008年末已在稅前扣除的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款準備余額 + 當年符合規(guī)定核銷的呆賬一收回已核銷呆帳。2010年稅前準予扣除的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備按此類推計算。（4）除涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款外其他貸款損失準備仍按1%比例在稅前扣除。（5）金融企業(yè)發(fā)生涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)按國家稅務(wù)總局?企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法?（國稅發(fā)?2009?88號）的相關(guān)規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后在稅前扣除。（6）金融企業(yè)對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款應(yīng)建立臺賬進行管理。5．保險公司準備金?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知?(財稅?2009?48號)規(guī)定：（1）保險公司按下列規(guī)定繳納的保險保障基金，準予據(jù)實稅前扣除： ①非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，%；投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，有保證收益的，%，無保證收益的，%。②有保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)，%；無保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)，%。③短期健康保險業(yè)務(wù)，%；長期健康保險業(yè)務(wù)，%。④非投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，%；投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，有保證收益的，%，無保證收益的，%。保險保障基金，是指按照?中華人民共和國保險法?和?保險保障基金管理辦法?（保監(jiān)會、財政部、人民銀行令2008年第2號）規(guī)定繳納形成的，在規(guī)定情形下用于救助保單持有人、保單受讓公司或者處臵保險業(yè)風(fēng)險的非政府性行業(yè)風(fēng)險救助基金。保費收入，是指投保人按照保險合同約定，向保險公司支付的保險費。業(yè)務(wù)收入，是指投保人按照保險合同約定，為購買相應(yīng)的保險產(chǎn)品支付給保險公司的全部金額。非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，是指僅具有保險保障功能而不具有投資理財功能的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)。投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，是指兼具有保險保障與投資理財功能的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)。有保證收益，是指保險產(chǎn)品在投資收益方面提供固定收益或最低收益保障。無保證收益，是指保險產(chǎn)品在投資收益方面不提供收益保證，投保人承擔(dān)全部投資風(fēng)險。（2）保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除：①財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的。②人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的。（3）保險公司按規(guī)定提取的未到期責(zé)任準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金、未決賠款準備金，準予在稅前扣除。①未到期