房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅政策-資料下載頁
2025-01-06 22:43本頁面
【正文】 品如為該項土地開發(fā)、建造的，接受投資的企業(yè)在接受土地使用權(quán)時暫不確認(rèn)其成本，待首次分出開發(fā)產(chǎn)品時，再按應(yīng)分出開發(fā)產(chǎn)品（包括首次分出的和以后應(yīng)分出的）的市場公允價值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費計算確認(rèn)該項土地使用權(quán)的成本。如涉及補(bǔ)價，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價款。? （ 2）換取的開發(fā)產(chǎn)品如為其他土地開發(fā)、建造的，接受投資的企業(yè)在投資交易發(fā)生時，按應(yīng)付出開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費計算確認(rèn)該項土地使用權(quán)的成本。如涉及補(bǔ)價，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價款。企業(yè)、單位以股權(quán)的形式，將土地使用權(quán)投資企業(yè)的? 接受投資的企業(yè)應(yīng)在投資交易發(fā)生時，按該項土地使用權(quán)的市場公允價值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費計算確認(rèn)該項土地使用權(quán)的取得成本。如涉及補(bǔ)價，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價款。五、納稅申報表的填報口徑? 為解決房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因政策調(diào)整帶來的企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑變化，在國家稅務(wù)總局未明確新的填報口徑前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得銷售收入時以及銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳申報暫按以下口徑填報，待國家稅務(wù)總局明確后，再行調(diào)整。? 除本填報口徑以外，《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》（ A類）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（ A類）中各行次的填報，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表的補(bǔ)充通知》（國稅函〔 2023〕 1081號）執(zhí)行。（一）企業(yè)取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入時的填報? 季度預(yù)繳申報時的處理? 企業(yè)本期取得的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額按照規(guī)定的計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額，季度預(yù)繳申報時填報在 《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》 （ A類）第 4行 “利潤總額 ”。? 年度匯算清繳申報時的處理? （ 1）銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額的填報? 企業(yè)取得的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額，年度匯算清繳申報時填報在 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》 （ A類）第 1行 “營業(yè)收入 ”欄和附表一 (1)《收入明細(xì)表》 第 4行 “銷售貨物 ”欄及附表三 《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第 19行 “其他 ”欄第 4列 “調(diào)減金額 ”。? （ 2）預(yù)計毛利額的填報? 企業(yè)取得的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額按照規(guī)定的計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額，年度匯算清繳申報時填報在附表三 《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》 第 52行 “房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤 ”欄第 3列 “調(diào)增金額 ”。銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品實際繳納的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的填報? 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品實際繳納的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅如果會計處理時未計入營業(yè)稅金及附加等科目核算，季度預(yù)繳申報時，其數(shù)額在《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》（ A類）第 4行 “利潤總額 ”欄減除；年度匯算清繳申報時填入附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第 19行 “其他 ”欄第 4列 “調(diào)減金額 ”。（二）企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時的填報? 季度預(yù)繳申報時的處理? 已按照上列第一條第一款調(diào)增處理的預(yù)計毛利額，季度預(yù)繳申報時在《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》（ A類）第 4行 “利潤總額 ”欄減除。? 年度匯算清繳申報時的處理? （ 1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（ A類）第 1行 “營業(yè)收入 ”欄和附表一 (1)《收入明細(xì)表》第 4行 “銷售貨物 ”欄不包括已按照上列第一條第二款第一項處理的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入額，年度匯算清繳申報時將其填入附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第 19行 “其他 ”欄第 3列 “調(diào)增金額 ”?！? （ 2）實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額差額調(diào)整的填報? 已按照上列第一條第二款第二項處理的預(yù)計毛利額，年度匯算清繳申報時填報在附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第 52行 “房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤 ”第 4列 “調(diào)減金額 ”。銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品實際繳納的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的填報處理? 已按照上列第一條第三款處理的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，季度預(yù)繳申報時，其數(shù)額在《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》（ A類）第 4行 “利潤總額 ”欄增加；年度匯算清繳申報時填入附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第 19行 “其他 ”欄第 3列 “調(diào)增金額 ”。謝 謝！演講完畢，謝謝觀看！
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