房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅政策-資料下載頁
2025-01-06 22:43本頁面
【正文】 品如為該項土地開發(fā)、建造的，接受投資的企業(yè)在接受土地使用權時暫不確認其成本，待首次分出開發(fā)產(chǎn)品時，再按應分出開發(fā)產(chǎn)品（包括首次分出的和以后應分出的）的市場公允價值和土地使用權轉(zhuǎn)移過程中應支付的相關稅費計算確認該項土地使用權的成本。如涉及補價，土地使用權的取得成本還應加上應支付的補價款或減除應收到的補價款。? （ 2）換取的開發(fā)產(chǎn)品如為其他土地開發(fā)、建造的，接受投資的企業(yè)在投資交易發(fā)生時，按應付出開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值和土地使用權轉(zhuǎn)移過程中應支付的相關稅費計算確認該項土地使用權的成本。如涉及補價，土地使用權的取得成本還應加上應支付的補價款或減除應收到的補價款。企業(yè)、單位以股權的形式，將土地使用權投資企業(yè)的? 接受投資的企業(yè)應在投資交易發(fā)生時，按該項土地使用權的市場公允價值和土地使用權轉(zhuǎn)移過程中應支付的相關稅費計算確認該項土地使用權的取得成本。如涉及補價，土地使用權的取得成本還應加上應支付的補價款或減除應收到的補價款。五、納稅申報表的填報口徑? 為解決房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因政策調(diào)整帶來的企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑變化，在國家稅務總局未明確新的填報口徑前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得銷售收入時以及銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時，企業(yè)所得稅季度預繳和年度匯算清繳申報暫按以下口徑填報，待國家稅務總局明確后，再行調(diào)整。? 除本填報口徑以外，《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》（ A類）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（ A類）中各行次的填報，仍按照《國家稅務總局關于中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表的補充通知》（國稅函〔 2023〕 1081號）執(zhí)行。（一）企業(yè)取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入時的填報? 季度預繳申報時的處理? 企業(yè)本期取得的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額按照規(guī)定的計稅毛利率計算的預計毛利額，季度預繳申報時填報在 《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》 （ A類）第 4行 “利潤總額 ”。? 年度匯算清繳申報時的處理? （ 1）銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額的填報? 企業(yè)取得的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額，年度匯算清繳申報時填報在 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》 （ A類）第 1行 “營業(yè)收入 ”欄和附表一 (1)《收入明細表》 第 4行 “銷售貨物 ”欄及附表三 《納稅調(diào)整項目明細表》第 19行 “其他 ”欄第 4列 “調(diào)減金額 ”。? （ 2）預計毛利額的填報? 企業(yè)取得的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額按照規(guī)定的計稅毛利率計算的預計毛利額，年度匯算清繳申報時填報在附表三 《納稅調(diào)整項目明細表》 第 52行 “房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤 ”欄第 3列 “調(diào)增金額 ”。銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品實際繳納的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的填報? 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品實際繳納的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅如果會計處理時未計入營業(yè)稅金及附加等科目核算，季度預繳申報時，其數(shù)額在《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》（ A類）第 4行 “利潤總額 ”欄減除；年度匯算清繳申報時填入附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第 19行 “其他 ”欄第 4列 “調(diào)減金額 ”。（二）企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時的填報? 季度預繳申報時的處理? 已按照上列第一條第一款調(diào)增處理的預計毛利額，季度預繳申報時在《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》（ A類）第 4行 “利潤總額 ”欄減除。? 年度匯算清繳申報時的處理? （ 1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（ A類）第 1行 “營業(yè)收入 ”欄和附表一 (1)《收入明細表》第 4行 “銷售貨物 ”欄不包括已按照上列第一條第二款第一項處理的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入額，年度匯算清繳申報時將其填入附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第 19行 “其他 ”欄第 3列 “調(diào)增金額 ”?！? （ 2）實際毛利額與其對應的預計毛利額差額調(diào)整的填報? 已按照上列第一條第二款第二項處理的預計毛利額，年度匯算清繳申報時填報在附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第 52行 “房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤 ”第 4列 “調(diào)減金額 ”。銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品實際繳納的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的填報處理? 已按照上列第一條第三款處理的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，季度預繳申報時，其數(shù)額在《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》（ A類）第 4行 “利潤總額 ”欄增加；年度匯算清繳申報時填入附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第 19行 “其他 ”欄第 3列 “調(diào)增金額 ”。謝 謝！演講完畢，謝謝觀看！
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