年度企業(yè)所得稅匯算清繳房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)-資料下載頁
2025-08-01 12:42本頁面
【正文】 〈 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 〉 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 31號(hào)）第六條規(guī)定，“企業(yè)通過正式簽訂 《 房地產(chǎn) 銷售合同 》 或 《 房地產(chǎn) 預(yù)售合同 》 所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)”。 而會(huì)計(jì)上，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款在“預(yù)收賬款”科目上反映，沒有確認(rèn)收入，只有等到開發(fā)產(chǎn)品完工后，才從“預(yù)收賬款”結(jié)轉(zhuǎn)到“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目。這就產(chǎn)生了 會(huì)計(jì)與稅務(wù)差異 。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收取預(yù)收賬款確認(rèn)收入的時(shí)間是以房地產(chǎn)企業(yè)與業(yè)主正式簽訂 《 房地產(chǎn)銷售合同 》 或 《 房地產(chǎn)預(yù)售合同 》 的當(dāng)天。 預(yù)售收入可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)。 預(yù)售收入所預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅金及附加準(zhǔn)予當(dāng)期稅前扣除 。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 （國(guó)稅發(fā) [2022]31號(hào)）對(duì)于除土地開發(fā)之外的其他開發(fā)產(chǎn)品完工條件規(guī)定如下：開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工： （一）開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案； （二）開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用； （三）開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。 以上 三個(gè)條件如果同時(shí)滿足 ，遵循時(shí)點(diǎn)界定 孰先原則 ，以最早的一個(gè)時(shí)點(diǎn)確定開發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)點(diǎn)，這與會(huì)計(jì)核算不同。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 為此，我們建議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行開發(fā)項(xiàng)目成本歸集時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按 規(guī)劃部門確定 的項(xiàng)目核算開發(fā)成本。對(duì)分期開發(fā)項(xiàng)目的 共同成本 ，按合理的方法在分期開發(fā)產(chǎn)品中進(jìn)行分配。保證在計(jì)算企業(yè)所得稅和土地增值稅時(shí)，不會(huì)因開發(fā)成本劃分不清而造成納稅風(fēng)險(xiǎn)。 本地國(guó)稅的處理：在不能明確劃分分期開發(fā)成本時(shí)，以規(guī)劃總建筑面積進(jìn)行分?jǐn)?，這樣勢(shì)必 攤薄 了已完工產(chǎn)品的開發(fā)成本，造成前期多繳企業(yè)所得稅的現(xiàn)象。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 下面就安徽省企業(yè)所得稅匯算清繳軟件填報(bào)中 經(jīng)常出錯(cuò) 的事項(xiàng)做些提醒： 新開業(yè)企業(yè)，應(yīng)按稅務(wù)登記證上的 發(fā)證時(shí)間 填列基本信息。否則可能導(dǎo)致無法導(dǎo)入軟件數(shù)據(jù)。 正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，職工工資、職工福利費(fèi)、職教經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)必然不為零。 附表五中的優(yōu)惠明細(xì)表中，填列職工人數(shù)、資產(chǎn)總額、企業(yè)性質(zhì)是認(rèn)定是否 小型微利企業(yè) 的標(biāo)準(zhǔn)，填列錯(cuò)誤可能導(dǎo)致不能享受所得稅優(yōu)惠。 附表四中的 以前年度虧損 不容忽視， 本年度盈虧數(shù) 要等于主表中的“納稅調(diào)整后所得”。 申報(bào)表填寫完成后，要進(jìn)行數(shù)據(jù)審核，如果勾稽關(guān)系不正確，就會(huì)出現(xiàn)提示。大家按提示進(jìn)行改正，審核無誤后，才能導(dǎo)出申報(bào)表。建議大家在導(dǎo)出的申報(bào)表中打印，這張表是通過審核的，防止差錯(cuò)。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 我們舉例來演示軟件的填報(bào)操作： 單位名稱：池州繁榮昌盛有限公司 2022年 4月開業(yè) 納稅人識(shí)別號(hào)： 342900123456789 納稅編碼： 170202202212233 法定代表人：池繁榮 填表人：周昌盛 公司資產(chǎn)總額 500萬元，從業(yè)人數(shù) 20人，非工業(yè)企業(yè) 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 公司會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)如下 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250萬元； 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180萬元； 主營(yíng)稅金及附加 ； 銷售費(fèi)用 20萬元，其中符合條件的廣告宣傳費(fèi) 4萬元，主業(yè)收入銷售傭金 15萬元； 管理費(fèi)用 35萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2萬元，職工工資 15萬元，實(shí)際開支福利費(fèi) 3萬元，職教經(jīng)費(fèi) ，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，折舊費(fèi) 2萬元。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10萬元，其中符合條件的利息支出 10萬元 . 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 其他業(yè)務(wù)收入 20萬元，其他業(yè)務(wù)成本 15萬元。 營(yíng)業(yè)外收入 10萬元，其中無專項(xiàng)用途的政府補(bǔ)助 10萬元。 營(yíng)業(yè)外支出 20萬元，其中將外購(gòu) 15萬元資產(chǎn)捐贈(zèng)（不考慮增值稅費(fèi)），行政罰款 2萬元，滯納金 ，經(jīng)濟(jì)合同違約金 。 投資收益 3萬元，全部是購(gòu)買到期國(guó)債的利息收入。 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝ +2015+1020+3 ＝ 我們按規(guī)定填報(bào)如下： 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 納稅調(diào)整后所得＝ 12022+368810180000＝202210元， 超過年所得額 6萬元不超過 30萬元，享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠稅率 20%。減免 5%的稅額，在附表五第 34行自行計(jì)算填列，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅 。 如果上年有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)關(guān)注附表四的填報(bào)，當(dāng)彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額不超過 6萬元時(shí)，實(shí)際稅負(fù)為 10%。 假設(shè)未彌補(bǔ)虧損 ，應(yīng)納稅所得額＝ 202210145000＝ 55810元，減免 15%的稅額 34行，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅 。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 再次提醒：房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員，要及時(shí)了解稅收政策的變化和規(guī)定，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，合理減輕企業(yè)稅負(fù)，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。 祝大家順利完成 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。 2022年度房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳 謝謝大家！ ： 215888734
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