企業(yè)所得稅政策講解-資料下載頁(yè)
2024-09-01 13:02本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第23條規(guī)定，……從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)。等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度確認(rèn)收入的。的“甲供材料”，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，入清算年度的應(yīng)納稅所得額。其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，合規(guī)憑據(jù)，作為勞務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。業(yè)意外保險(xiǎn)費(fèi)都不允許在稅前扣除。從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，方可適用此條規(guī)定。十三.二房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目在建過(guò)程中發(fā)生的，補(bǔ)償不到位，導(dǎo)致5年期滿仍未完成搬遷的，年應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政策性搬遷企業(yè)原則上不實(shí)行核定征收。搬遷企業(yè)未支付的人員安置。企業(yè)在回遷過(guò)渡期確因原有辦公場(chǎng)所拆。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行稅務(wù)處理。報(bào)備案，不需額外報(bào)送材料。查賬征收的小型微。段，納稅人在申報(bào)表如實(shí)申報(bào)即可。
【正文】 產(chǎn) “新購(gòu)”，而非“購(gòu)新”， 不以資產(chǎn)新舊程度判斷 “購(gòu)進(jìn)”，以貨幣購(gòu)進(jìn) 和 自行建造的固定資產(chǎn) 2020年 1月 1日以后購(gòu)買的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 設(shè)備購(gòu)置時(shí)間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)；采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)；企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購(gòu)置時(shí)間點(diǎn)原則上以建造工程竣工決算的時(shí)間點(diǎn)為準(zhǔn)。 固定資產(chǎn)加速折舊新政 、 “ 持有 ” 固定資產(chǎn) “ 持有 ” ，既包括 2020年 1月 1日前已經(jīng)購(gòu)進(jìn)，也包括新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò) 5000元的固定資產(chǎn) “ 5000元 ” 是指企業(yè)固定資產(chǎn)的原始成本，不是折余價(jià)值 前期已購(gòu)進(jìn)，其折余價(jià)值部分可在 2020年 1月 1日以后一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 固定資產(chǎn)加速折舊新政 政策銜接 ? 加速折舊與加計(jì)扣除可享受雙重優(yōu)惠 小型微利企業(yè)研發(fā)和 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 共用的儀器、設(shè)備所發(fā)生的折舊、費(fèi)用等金額，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策（依據(jù)國(guó)稅發(fā) [2020]116號(hào)和財(cái)稅 [2020]70號(hào)）。 固定資產(chǎn)加速折舊新政 ? 新舊政策選最優(yōu) 企業(yè)的資產(chǎn)如果既符合本公告的規(guī)定，又符合國(guó)稅發(fā)[2020]81號(hào)文件的規(guī)定 （ 60%）， 以及符合 《 關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展所得稅政策的通知 》 (財(cái)稅 [2020]27號(hào) )中相關(guān)加速折舊政策條件的 （ 3年）， 企業(yè)可以選擇最優(yōu)的政策執(zhí)行。需要注意的是，企業(yè)一經(jīng)選擇，不得改變。 固定資產(chǎn)加速折舊新政 加速折舊辦法的確定與放棄 ? 對(duì)符合條件的新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，購(gòu)進(jìn)的次月確定其折舊辦法 ? 對(duì)符合條件的持有固定資產(chǎn)， 2020年 1月 1日后一次性扣除 ? 三個(gè)一經(jīng)確定不準(zhǔn)改變： 最低折舊年限（小數(shù)問(wèn)題）、加速折舊方法、優(yōu)惠政策 固定資產(chǎn)加速折舊新政 征收管理 ? 實(shí)行事后備案管理 在備案時(shí)納稅人只需提供相應(yīng)報(bào)表?？偂⒎謾C(jī)構(gòu)匯總納稅的企業(yè)對(duì)所屬分支機(jī)構(gòu)享受加速折舊政策的，由其總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 ? 預(yù)繳期即享受政策 企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，由于無(wú)法取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重?cái)?shù)據(jù)，可以由企業(yè)合理預(yù)估，先行享受（個(gè)人建議） 。到年底時(shí)如果不符合規(guī)定比例，則在匯算清繳時(shí)一并進(jìn)行納稅調(diào)整。 固定資產(chǎn)加速折舊注意事項(xiàng) ? 一、 《 固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表 》 Ａ 105081僅由適用 財(cái)稅 202075號(hào)文件規(guī)定的六大行業(yè)加速折舊政策的企業(yè)填寫。適用國(guó)稅發(fā) 2020 81號(hào)規(guī)定的不填寫 ? 二、適用 75號(hào)政策填表時(shí)： ? 會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取年數(shù)縮短年限法的，按稅法規(guī)定折舊完后，此類資產(chǎn)不再填寫本表 ? 會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法采取年數(shù)總和、雙倍余額法的，從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會(huì)計(jì)折舊金額的年度起，不填寫本表 ? 稅、會(huì)都用加速折舊法的，本表 “ 正常折舊額 ” 按稅法最低折舊年限和直線法估計(jì) “ 正常折舊額 ” 填寫 ? 企業(yè)在稅收上享受加速折舊時(shí)，會(huì)計(jì)上仍可原折舊方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不必按加速折舊進(jìn)行處理，申報(bào)年度的報(bào)表時(shí)按稅收口徑調(diào)整填寫 固定資產(chǎn)加速折舊新政 謝謝！
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1