【正文】 200元，2008年正大公司用資產(chǎn)還債，獲得的債務(wù)重組收益為（ ） B. 38 200元 C. 40 000元 200元，2008年方圓公司獲得的還債資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ） 000元 800元 000元 000元，2008年方圓公司因債務(wù)重組應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ） B. 38 200元 C. 40 000元 200元，2008年方圓公司因債務(wù)轉(zhuǎn)增股份，其股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ） 000元 000元 000元：C 分析：340000300000=40000。依據(jù)：企業(yè)所得稅實(shí)施條例第二十五條　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。：B 分析：936000 [340 000（1+17%）+100 000*5]=38 200元。債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。：A 債權(quán)人（企業(yè)）取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)）確定其計(jì)稅成本，據(jù)以計(jì)算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用或者結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本等。 ：B分析：936000[340000（1+17%）+100000*5]=38200。債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得。：D分析：在以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本方式進(jìn)行的債務(wù)重組中，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，債務(wù)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的帳面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得；債權(quán)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)將享有的股權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)為該項(xiàng)投資的計(jì)稅成本。（四）某工業(yè)企業(yè)2008年度取得銷售貨物的收入1500萬(wàn)元，在扣除了成本、費(fèi)用、稅金和損失以后，企業(yè)的利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，并據(jù)此申報(bào)納稅。假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)的所得稅進(jìn)行時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元：其中本年度向銀行支付專項(xiàng)工程借款的利息100萬(wàn)元（工程2008年7月1日開始建造，年底未完工，借款是2008年1月1日借入，為期1年），3月1向關(guān)聯(lián)方甲企業(yè)借款800萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借期1年，本年度支付利息60萬(wàn)元，甲企業(yè)擁有某企業(yè)200萬(wàn)元的權(quán)益性資產(chǎn)（同期同類銀行貸款年利率為6%）；6月1日向金融機(jī)構(gòu)借款120萬(wàn)元，專門用于生產(chǎn)一種新型機(jī)械設(shè)備，該設(shè)備的生產(chǎn)周期為2年，金融機(jī)構(gòu)借款年利率為7％，借款期限為一年； 企業(yè)對(duì)賬面原值為20萬(wàn)元，累計(jì)折舊為14萬(wàn)元的一處房屋進(jìn)行清理，清理收入6萬(wàn)元，清理時(shí)發(fā)生費(fèi)用3萬(wàn)元，該筆業(yè)務(wù)未作會(huì)計(jì)處理； 將2008年購(gòu)買并已經(jīng)享受投資抵免20萬(wàn)元所得稅的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺(tái)，以160萬(wàn)元價(jià)格售出，賬面凈值150萬(wàn)元，賬簿未予記載；銷售費(fèi)用中本年發(fā)生符合條件的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4萬(wàn)元，另企業(yè)有上年末未扣除完的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2萬(wàn)元企業(yè)未作處理；該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù)，由該企業(yè)收取咨詢費(fèi)收入 20 萬(wàn)元，從中取得 60% ，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。要求：請(qǐng)根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，分析計(jì)算企業(yè)2008年度應(yīng)補(bǔ)的企業(yè)所得稅（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加費(fèi)）及應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。（該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度）（1）向銀行支付專項(xiàng)工程借款的利息100萬(wàn)元中，50萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入在建工程成本，調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)方甲企業(yè)借款稅前準(zhǔn)予扣除的利息為4006%247。1210=20萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元，生產(chǎn)新型機(jī)械設(shè)備的利息應(yīng)資本化。（2）房屋清理業(yè)務(wù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的收入凈額=6（6+3）=3萬(wàn)元。（3）已經(jīng)享受投資抵免的專用設(shè)備，不滿五年售出，應(yīng)補(bǔ)繳已抵免的所得稅20萬(wàn)元，售價(jià)160萬(wàn)元減去150萬(wàn)元凈值后的余額10萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)151215%＝（萬(wàn)元），本年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4萬(wàn)元可據(jù)實(shí)扣除；上年未扣除完的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2萬(wàn)元，可以在本年度補(bǔ)扣，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。 （5）取得的咨詢費(fèi)收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 {（20205%）60%}應(yīng)納稅所得額=200＋50+40+＋102+=（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅額=25%+20=（萬(wàn)元）代扣代繳預(yù)提所得稅＝ 2040%10% ＝ （萬(wàn)元）（六）甲市區(qū)內(nèi)股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實(shí)行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良好。其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2009年5月15日對(duì)該公司2008年的企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)下列情況： 7月8日，第10號(hào)憑證：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類產(chǎn)品售價(jià)為120000元，成本為70000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出 70000貸：庫(kù)存商品　　7000012月13日，第8號(hào)憑證，本月對(duì)一倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行大修理，支出金額為10萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)原值18萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)未提足折舊，該倉(cāng)庫(kù)在09年1月4日完成驗(yàn)收，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用 100000貸：銀行存款 100000該企業(yè)2008年12月與附近一商場(chǎng)簽訂了房屋租賃合同一份，合同規(guī)定該廠將其暫不使用的一小庫(kù)房租給商場(chǎng)，租期為2009年一年，年租金2萬(wàn)元，商場(chǎng)應(yīng)于2008年底前支付全部租金，因商場(chǎng)臨時(shí)性資金周轉(zhuǎn)困難，推遲至2009年春節(jié)后一次性支付租金。企業(yè)未作處理。審核“其他應(yīng)付款——包裝物押金”賬戶，經(jīng)核實(shí)。審核“管理費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：（1）研究開發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元（符合加計(jì)扣除的條件）。（2）向一關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)用10萬(wàn)元。審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：（1）利息支出10萬(wàn)元（系因?qū)ν馔顿Y向其他企業(yè)借款的利息，借款本金為50萬(wàn)元）；（2）支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元；（3）現(xiàn)金折扣6萬(wàn)元（系購(gòu)貨方按約定時(shí)間還款享受的銷售折扣）。審核“投資收益”賬戶，本年3月購(gòu)買上市公司股票，當(dāng)年取得股息、紅利所得10萬(wàn)元；獲得 06年直接投資的B公司分得的股息、紅利20萬(wàn)元；審核“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：（1）稅收罰款及滯納金6萬(wàn)元；（2）代付個(gè)人所得稅稅款3萬(wàn)元。其他情況說明；①全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本900萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，銷售費(fèi)用600萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用160萬(wàn)元，投資收益90萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元。②企業(yè)所得稅稅率25％（已按企業(yè)計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳了所得稅），同類同期銀行貸款利率為6％。③增值稅按月繳納，各月 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。④題目未涉及的納稅事項(xiàng)，視全部正確。要求：計(jì)算該公司2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（七）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2002年8月投產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)期限20年，當(dāng)年獲利50萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時(shí)間從2003年開始計(jì)算。2003年虧損10萬(wàn)元，2004年獲利20萬(wàn)元，2005年虧損10萬(wàn)元，2006年獲利40萬(wàn)元，2007年獲利50萬(wàn)元。2008年企業(yè)核算的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元。2009年6月稽查局對(duì)該企業(yè)2008年所得稅納稅情況進(jìn)行檢查（企業(yè)已按50萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額進(jìn)行所得稅匯算清繳），經(jīng)稽查人員的審查發(fā)現(xiàn)以下問題： 接受捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值20萬(wàn)元，計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值，并已提取折舊4萬(wàn)元。對(duì)境內(nèi)居民企業(yè)投資取得股息5萬(wàn)元，已并入應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相同。2008年到期的應(yīng)付未付款10萬(wàn)元，債權(quán)人始終沒有要求償還，并且無(wú)法與之取得聯(lián)系。漏記購(gòu)買國(guó)債取得利息收入4萬(wàn)元，國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益2萬(wàn)元。投資收益一26萬(wàn)元包括用權(quán)益法核算對(duì)境內(nèi)居民公司甲的投資收益60萬(wàn)元(當(dāng)年甲公司沒有決定分紅)；用權(quán)益法核算對(duì)境內(nèi)乙企業(yè)投資損失16萬(wàn)元；設(shè)在A國(guó)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)虧損70萬(wàn)元。財(cái)務(wù)費(fèi)用74萬(wàn)元中，50萬(wàn)元為外方投資人采用借款方式借入資本金投入該企業(yè)的注冊(cè)資金的利息支出；24萬(wàn)元為向該企業(yè)向其他企業(yè)借款9個(gè)月用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的200萬(wàn)元的利息支出，金融機(jī)構(gòu)同期貸款年利率為9％。管理費(fèi)用中，25萬(wàn)元為計(jì)提的存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備；60萬(wàn)元為支付母公司的管理費(fèi)；5萬(wàn)為一項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額，該專利權(quán)為當(dāng)年以100萬(wàn)元價(jià)款向境外企業(yè)購(gòu)買，企業(yè)因尚未支付價(jià)款，未做相關(guān)涉稅處理。營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元中的70萬(wàn)為違約購(gòu)銷合同的罰款支出，10萬(wàn)為訴訟費(fèi)支出，20萬(wàn)為違反政府規(guī)定被職能部門處罰的罰款支出。要求：計(jì)算該公司2008年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。