企業(yè)所得稅政策講解(參考版)
2024-09-05 13:02本頁(yè)面
【正文】 固定資產(chǎn)加速折舊注意事項(xiàng) ? 一、 《 固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表 》 Ａ 105081僅由適用 財(cái)稅 202075號(hào)文件規(guī)定的六大行業(yè)加速折舊政策的企業(yè)填寫。 ? 預(yù)繳期即享受政策 企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，由于無(wú)法取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重?cái)?shù)據(jù)，可以由企業(yè)合理預(yù)估，先行享受（個(gè)人建議） 。 固定資產(chǎn)加速折舊新政 加速折舊辦法的確定與放棄 ? 對(duì)符合條件的新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，購(gòu)進(jìn)的次月確定其折舊辦法 ? 對(duì)符合條件的持有固定資產(chǎn)， 2020年 1月 1日后一次性扣除 ? 三個(gè)一經(jīng)確定不準(zhǔn)改變： 最低折舊年限（小數(shù)問(wèn)題）、加速折舊方法、優(yōu)惠政策 固定資產(chǎn)加速折舊新政 征收管理 ? 實(shí)行事后備案管理 在備案時(shí)納稅人只需提供相應(yīng)報(bào)表。 固定資產(chǎn)加速折舊新政 ? 新舊政策選最優(yōu) 企業(yè)的資產(chǎn)如果既符合本公告的規(guī)定，又符合國(guó)稅發(fā)[2020]81號(hào)文件的規(guī)定 （ 60%）， 以及符合 《 關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展所得稅政策的通知 》 (財(cái)稅 [2020]27號(hào) )中相關(guān)加速折舊政策條件的 （ 3年）， 企業(yè)可以選擇最優(yōu)的政策執(zhí)行。 ? 固定資產(chǎn)需符合的條件： 研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 共用的儀器、設(shè)備（放寬） 固定資產(chǎn)加速折舊新政 、“新購(gòu)進(jìn)”和“持有”固定資產(chǎn)的確定 ? “新購(gòu)進(jìn)”固定資產(chǎn) “新購(gòu)”，而非“購(gòu)新”， 不以資產(chǎn)新舊程度判斷 “購(gòu)進(jìn)”，以貨幣購(gòu)進(jìn) 和 自行建造的固定資產(chǎn) 2020年 1月 1日以后購(gòu)買的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 設(shè)備購(gòu)置時(shí)間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)；采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)；企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購(gòu)置時(shí)間點(diǎn)原則上以建造工程竣工決算的時(shí)間點(diǎn)為準(zhǔn)。 固定資產(chǎn)加速折舊新政 政策規(guī)定 :財(cái)稅 [2020]75號(hào) 公告 2020年第 64號(hào) 行業(yè) 縮短折舊年限或加速折舊 一次性扣除 生物藥品制造業(yè)等 6個(gè)行業(yè) 2020年 1月 1日后 新購(gòu)進(jìn) 的固定資產(chǎn) 小型微利企業(yè) 2020年 1月 1日后，新購(gòu)進(jìn)單價(jià)超過(guò) 100萬(wàn)元的 研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備 小型微利企業(yè) 2020年 1月 1日后，新購(gòu)進(jìn)單價(jià)不超過(guò) 100萬(wàn)元的 研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備 所有行業(yè) 2020年 1月 1日后，新購(gòu)進(jìn)單價(jià)超過(guò)100萬(wàn)元的 專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備 2020年 1月 1日后，新購(gòu)進(jìn)單價(jià)不超過(guò)100萬(wàn)元的 專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備 企業(yè) 持有 的單價(jià)不超過(guò) 5000元的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)加速折舊新政 關(guān)注的問(wèn)題 六行業(yè)的判斷行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)： 《 國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼 (GB/47542020)》 主營(yíng)業(yè)務(wù)：企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè) 收入總額50%(不含 )以上 包括視同銷售收入 固定資產(chǎn)加速折舊新政 、小型微利企業(yè)新政適用的判斷 ? 企業(yè)需符合的條件：實(shí)施條例 92條 從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè) 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元 。 征收管理 三十、在評(píng)估、稽查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定辦理稅收優(yōu)惠備案手續(xù)如何進(jìn)行處
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1