企業(yè)所得稅政策講解(編輯修改稿)
2025-10-07 13:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 基礎(chǔ)信息表和減免稅表；核定征收的小型微利企業(yè)，年度納稅申報(bào)表中已增加所屬行業(yè)、資產(chǎn)、人數(shù)等字段，納稅人在申報(bào)表如實(shí)申報(bào)即可。 稅收優(yōu)惠 二十一 .一、關(guān)于事后備案的固定資產(chǎn)加速折舊報(bào)送材料問題 根據(jù)總局 64號公告進(jìn)行事后備案的固定資產(chǎn)加速折舊，在年度匯算清繳時(shí)，暫按我局 2020年第 8號公告附件 1第一條第 1項(xiàng)的事前備案類“符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”應(yīng)報(bào)送資料進(jìn)行報(bào)送。 稅收優(yōu)惠 二十一 .二 64號公告事后備案報(bào)送資料： （ 1） 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表 》 ； （ 2）固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明； （ 3）實(shí)行加速折舊固定資產(chǎn)的購進(jìn)發(fā)票、入賬憑證復(fù)印件； （ 4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 稅收優(yōu)惠 二十二、關(guān)于超過 5萬元的彌補(bǔ)以前年度虧損是否提供中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告問題 從 2020年度匯算清繳開始，企業(yè)彌補(bǔ)以前虧損在納稅申報(bào)時(shí)不需報(bào)送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告， 《 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于稅前彌補(bǔ)虧損企業(yè)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明的通知 》 （大地稅函 ? 2020?22號）廢止。 稅收優(yōu)惠 二十三、關(guān)于注銷企業(yè)是否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的問題 企業(yè)在清算期間的清算所得，不得享受優(yōu)惠政策。 稅收優(yōu)惠 二十四、關(guān)于企業(yè)從有關(guān)部門取得的研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款是否可以加計(jì)扣除問題 企業(yè)將從政府有關(guān)部門取得的財(cái)政性資金專門用于研發(fā)，如該款項(xiàng)符合不征稅收入條件且作為不征稅收入處理的，其所形成的支出不得計(jì)入研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除；若該筆財(cái)政性資金已計(jì)入應(yīng)納稅所得額并計(jì)算繳納了企業(yè)所得稅，則其所形成的支出允許作為計(jì)算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用基數(shù)。 稅收優(yōu)惠 二十五、關(guān)于企業(yè)未準(zhǔn)確歸集的研發(fā)費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除問題 根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，準(zhǔn)確歸集。如企業(yè)會計(jì)處理上未對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)歸集并準(zhǔn)確核算，所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不得進(jìn)行加計(jì)扣除。 稅收優(yōu)惠 二十六、關(guān)于小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)是否包括實(shí)習(xí)生問題 小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)計(jì)算不包括實(shí)習(xí)生。 ※ 《 關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 》 （財(cái)稅［ 2020］ 69號）： 從業(yè)人數(shù)，與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和 。 稅收優(yōu)惠 二十七 .一、關(guān)于殘疾人工資加計(jì)扣除保險(xiǎn)適用范圍問題 財(cái)稅 ? 2020? 92號、財(cái)稅 ? 2020? 70號 規(guī)定： 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)。 稅收優(yōu)惠 二十七 .二 總局 2020年第 78號公告規(guī)定： 從 2020年 1月 1日起，財(cái)稅 ? 2020? 92號第五條第（三）款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”是指“職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)”，不含“城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”。 匯總納稅 二十八、關(guān)于外地來連跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)的項(xiàng)目管理權(quán)劃分判定問題 部分建筑項(xiàng)目是由總機(jī)構(gòu)中投標(biāo)，合同由總機(jī)構(gòu)簽訂，項(xiàng)目部實(shí)際是由其大連二級分支機(jī)構(gòu)（分公司）經(jīng)營管理，項(xiàng)目部需向管理人員提供
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