企業(yè)所得稅政策講解-展示頁
2024-09-13 13:02本頁面
【正文】 應(yīng)按適用文件規(guī)定進(jìn)行政策性搬遷清算，根據(jù)補(bǔ)償協(xié)議約定計(jì)算搬遷清算所得，并入清算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 房地產(chǎn)業(yè)務(wù) 十三 .一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的物業(yè)品牌支持費(fèi)是否允許稅前扣除問題 開發(fā)產(chǎn)品完工后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或集團(tuán)公司支付給物業(yè)公司的具有補(bǔ)貼性質(zhì)的物業(yè)品牌支持費(fèi)，如與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，不允許在稅前扣除。 房地產(chǎn)業(yè)務(wù) 十一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)超建的稅務(wù)處理問題 如有證據(jù)表明房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的超建面積對外銷售的，可按實(shí)際可以銷售的面積計(jì)算可售面積。 房地產(chǎn)業(yè)務(wù) 九 .二 31號文件第二十一條第（二）款： 企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用 ,使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。 企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)憑能夠證明該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)確已實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，確認(rèn)投資資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，按稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷稅前扣除。如未進(jìn)行納稅申報(bào)，不允許稅前扣除。 稅前扣除 六、關(guān)于養(yǎng)殖企業(yè)為臨時性人員繳納的商業(yè)意外險(xiǎn)稅前扣除問題 企業(yè)雇用臨時性人員無論是否簽訂符合勞動法規(guī)定的勞動合同，其為臨時性人員所支付的商業(yè)意外保險(xiǎn)費(fèi)都不允許在稅前扣除。 稅前扣除 四、關(guān)于企業(yè)承租生產(chǎn)經(jīng)營用房發(fā)生的水電費(fèi)等支出的稅前扣除問題 納稅人承租其他企業(yè)或個人的房屋進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，如租賃合同中約定所承租房屋的水電費(fèi)由承租方負(fù)擔(dān)，憑能夠證明相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，允許稅前扣除。 收入確認(rèn) 二、關(guān)于“甲供材料”是否征收企業(yè)所得稅問題 根據(jù)稅法規(guī)定，建筑企業(yè)提供建筑勞務(wù)時取得的“甲供材料”，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅政策講解 收入確認(rèn) 一、 關(guān)于建安企業(yè)項(xiàng)目完工的收入確認(rèn)問題 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第 23條規(guī)定， …… 從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù) …… 等，持續(xù)時間超過 12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 不超過 12個月的建筑安裝工程，在完成勞務(wù)時按合同或協(xié)議總金額確認(rèn)。 稅前扣除 三、關(guān)于土地增值稅清算稅款的稅前扣除問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照稅收政策規(guī)定對土地增值稅進(jìn)行清算，其補(bǔ)繳或退還的土地增值稅應(yīng)計(jì)入清算年度的應(yīng)納稅所得額。 稅前扣除 五、關(guān)于母公司派員為子公司提供服務(wù)，子公司負(fù)擔(dān)的費(fèi)用是否允許稅前扣除問題 根據(jù)國稅發(fā)［ 2020］ 86號文件的規(guī)定，母公司派員為其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，母公司收取的費(fèi)用作為勞務(wù)收入申報(bào)納稅，子公司憑服務(wù)合同或協(xié)議、發(fā)票等證明該項(xiàng)費(fèi)用確已發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，作為勞務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。 稅前扣除 七、關(guān)于企業(yè)已計(jì)提但未繳納的營業(yè)稅金及附加的稅前扣除問題 企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)提的營業(yè)稅金及附加，如已進(jìn)行納稅申報(bào)但未繳納形成欠稅，按照配比原則允許在計(jì)算企業(yè)所得稅時稅前扣除。 稅前扣除 八、關(guān)于接受非貨幣性資產(chǎn)投資的企業(yè)投入資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題 居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)
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