新企業(yè)所得稅政策解讀-展示頁
2025-04-24 08:56本頁面
【正文】 能提出了更高要求。一方面，新的政策不斷出臺，現(xiàn)行申報表沒有及時修改，納稅人很難準確履行納稅義務，導致納稅人填報差錯率較高，稅收風險加大?！‖F(xiàn)行申報表已經實施6年，對于組織收入，協(xié)助納稅人履行納稅義務，強化企業(yè)所得稅匯算清繳，推進企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化、精細化管理發(fā)揮了積極作用?！∫?、修訂申報表的背景 近日，國家稅務總局發(fā)布了“企業(yè)所得稅年度納稅申報表”（以下稱“申報表”）的公告，為便于納稅人正確理解、準確填報年度納稅申報表，現(xiàn)對本公告解讀如下：關于發(fā)布《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》公告的解讀《新企業(yè)所得稅政策解讀》講師：李曉永隨著新的企業(yè)所得稅法的深入落實，現(xiàn)行申報表已不能滿足納稅人和基層稅務機關的需求。另一方面，過于簡單的表格、結構的不合理，導致申報表信息采集量不足，在新形勢下難以滿足稅務機關加強所得稅風險管理、后續(xù)管理以及稅收收入分析等需求，嚴重制約了稅收管理水平的提高。為此，需要對申報表做出修訂和完善。其主要特點有： 一是架構合理。每張表既能獨立體現(xiàn)的稅收政策或優(yōu)惠體現(xiàn)，又是與主表相互關聯(lián)，層級分明，內容清晰，填報便捷。申報表中既有會計信息，又有稅會差異情況，同時還包括稅收優(yōu)惠、境外所得等信息，便于進行稅收優(yōu)惠、納稅情況、稅收風險等分析提取信息、數(shù)據(jù)。申報表雖共有41張，但納稅人可以根據(jù)自身的業(yè)務情況，凡涉及的，選擇填報，不涉及的，就無需填報，充分考慮不同納稅人規(guī)模、業(yè)務情況，對于占企業(yè)所得稅納稅戶80%以上的小微企業(yè)而言，可能僅填報4—5張就可以，比之前更加簡化、便捷。與現(xiàn)行16張表格相比，雖然增加了25張，但由于許多表格是選項，納稅人有此業(yè)務的，可以選擇填報，沒有此業(yè)務的，可以不填報。?。ㄒ唬┗A信息表此表反映納稅人的基本信息，包括名稱、注冊地、行業(yè)、注冊資本、從業(yè)人數(shù)、股東結構、會計政策、存貨辦法、對外投資情況等，這些信息，既可以替代企業(yè)備案資料（如資產情況及變化、從業(yè)人數(shù)，可以判斷納稅人是否屬于小微企業(yè)，小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，就無需再報送其他資料）；也是稅務機關進行管理所需要的信息。?。ㄈ┦杖胭M用明細表收入費用明細表主要反映企業(yè)按照會計政策所發(fā)生的成本、費用情況?！。ㄋ模┘{稅調整表 納稅調整是所得稅管理的重點和難點，現(xiàn)行申報表中僅1張納稅調整表，該表功能就是將納稅人進行納稅調整后結果進行統(tǒng)計、匯總，沒有體現(xiàn)政策和過程，也不反映稅收與會計的差異，稅務機關很難判斷出其合理性及準確性?！。ㄎ澹┨潛p彌補表本表反映企業(yè)發(fā)生虧損如何結轉問題，既準確計算虧損結轉年度和限額，又便于稅務機關進行管理。本次修改后的申報表，將目前我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目共有39項，按照稅基、應納稅所得額、稅額扣除等進行分類，設計了11張表格，通過表格的方式計算稅收優(yōu)惠享受情況、過程?！。ㄆ撸┚惩馑玫置獗肀颈矸从称髽I(yè)發(fā)生境外所得稅如何抵免以及抵免具體計算問題。四、關于實施時間及其他 本《公告》實施時間為2015年1月1日，適用于查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人。關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告國家稅務總局公告2014年第29號 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱稅法）的規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題公告如下： 一、企業(yè)接收政府劃入資產的企業(yè)所得稅處理 （一）縣級以上人民政府（包括政府有關部門,下同）將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金（包括資本公積）處理?！ 。ǘ┛h級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理?！ 】h級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，屬于上述（一）、（二）項以外情形的，應按政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。 二、企業(yè)接收股東劃入資產的企業(yè)所得稅處理 （一）企業(yè)接收股東劃入資產（包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產、股東放棄本企業(yè)的股權，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產的計稅基礎?！ ∪?、保險企業(yè)準備金支出的企業(yè)所得稅處理 根據(jù)《財政部國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2012〕45號）有關規(guī)定，保險企業(yè)未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、已發(fā)生已報告未決賠款準備金和已發(fā)生未報告未決賠款準備金應按財政部下發(fā)的企業(yè)會計有關規(guī)定計算扣除。 四、核電廠操縱員培養(yǎng)費的企業(yè)所得稅處理 核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。《新企業(yè)所得稅政策解讀》講師：李曉永 五、固定資產折舊的企業(yè)所得稅處理 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)固定資產會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額；企業(yè)固定資產會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除?！ 。ㄈ┢髽I(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除。 ?。ㄎ澹┦吞烊粴忾_采企業(yè)在計提油氣資產折耗（折舊）時，由于會計與稅法規(guī)定計算方法不同導致的折耗（折舊）差異，應按稅法規(guī)定進行納稅調整。 企業(yè)2013年度匯算清繳前接收政府或股東劃入資產，尚未進行企業(yè)所得稅處理的，可按本
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