企業(yè)所得稅政策解讀與案例分析-展示頁
2025-05-21 14:16本頁面
【正文】 公積） 且 在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 思考 ：通過上級公司撥入的財政性資金的稅務(wù)處理 2021年 3月 20日 財政部撥付國網(wǎng)集團資金 40億元，專項用于農(nóng)村電網(wǎng)建設(shè)，其中某省電力公司取得撥付資金 4億元，撥款文件要求作為 “ 資本公積 ” 處理，撥款文件稱如果取得撥款單位同意增加 “ 實收資本 ” 的，也可以增加實收資本，該省電力公司未增加實收資本 。 8 ? 縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，屬于上述 兩項 以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價值計入當(dāng)期 收入總額 計算繳納企業(yè)所得稅。 財稅 【 2021】 151號、國家稅務(wù)總局公告 2021年第 15號 案例： 2021年 5月 28日，達意隆公司發(fā)布《關(guān)于收到政府補助資金的公告》，稱公司近日收到政府補助專項資金 320 萬元。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。 財稅 【 2021】 151號 企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 4 案例： 2021年 07月 27日，東方航空發(fā)布《關(guān)于與云南省國資委共同投資設(shè)立東航云南公司的公告》，合資公司注冊資本為人民幣 ，東方航空公司以現(xiàn)金及資產(chǎn)出資共計人民幣 ，占合資公司注冊資本的 65%，其中：現(xiàn)金出資人民幣 7億元；以雙方確認的經(jīng)評估的云南分公司與航空營運相關(guān)的凈資產(chǎn)出資人民幣 ；云南省國資委以現(xiàn)金及土地使用權(quán)出資共計人民幣 元，占合資公司注冊資本的 35%，其中：現(xiàn)金出資人民幣 億元；雙方確認的昆明新機場部分土地使用權(quán)作價出資，總價為人民幣 。 企業(yè)所得稅政策解讀與案例分析 主講人：葉美萍 關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告 國家稅務(wù)總局公告 2021年第 29號 3 ? 縣級以上人民 政府 將國有 資產(chǎn) 明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為 國家資本金 （ 包括資本公積 ）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ) 企業(yè)取得的各類財政性 資金 ，除屬于 國家投資 和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 5 ? 縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財稅 〔 2021〕 70號）規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。 企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： 件 ； 金管理辦法或具體管理要求； 。該專項資金是根據(jù)《國家發(fā)展改革委辦公廳、工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于產(chǎn)業(yè)振興和技術(shù)改造 2021 年中央 預(yù)算內(nèi)投資項目的復(fù)函》 (發(fā)改辦產(chǎn)業(yè)〔 2021〕 1377)號文撥付 ,撥付總額為 320萬元 ,該專項資金用于公司減量化型吹灌旋無菌生產(chǎn)線建設(shè)項目。政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入。 總 結(jié) 一個注意 ，是指要注意該條款只適用于政府（包括政府有關(guān)部門）劃入資產(chǎn)； 兩個突破 ，一是將國家投資由增加 “ 實收資本 ” 擴大到 “ 資本公積 ” ，二是將有專項用途的財政性資金可以作為不征稅收入的范圍，由單純的貨幣資金擴大到非貨幣性資產(chǎn)； 三種處理 是指，企業(yè)接受政府劃資產(chǎn)，區(qū)別不同情況，按照接受投資（不屬于納稅 范圍）、不征
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