工資薪金所得個人所得稅政策講解(編輯修改稿)
2025-06-20 02:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （ 8000+300+40002021） 20%375=1685（元）。 三、各種保險及住房公積金 基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金 政策 7： 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知 》 (財稅 [2021]10號 )規(guī)定 ，企事業(yè)單位按照國家或省 （ 自治區(qū) 、 直轄市 ） 人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費 、 基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費 ， 免征個人所得稅；個人按照國家或省 （ 自治區(qū) 、 直轄市 ） 人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費 、 基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費 ，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除 。 基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金 根據(jù) 《 住房公積金管理條例 》 、 《 建設(shè)部財政部中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見 》（ 建金管 [2021]5號 ） 等規(guī)定精神 ， 單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資 12%的幅度內(nèi) ， 其實際繳存的住房公積金 ， 允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除 。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的 3倍 ，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 。 單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金 ， 應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資 、 薪金收入 ， 計征個人所得稅 。 基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金 例 7： 王某月工資 4300元其中含個人負(fù)擔(dān)社會保險費 300元；單位替其繳納社會保險費 500元；個人每月按 5000元的工資基數(shù)按 10%的比例繳納住房公積金 500元 ， 單位也為其繳納 500元的住房公積金 ， 王某所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資為 1500元 。 （ 均符合規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn) ） 計算： 王某每月實際取得工資 4000元 。 住房公積金 ， 其繳納比例為 10%， 未超過 12%， 但繳納基數(shù) 5000元超過了 1500元的 3倍 ， 因此 ， 可以免稅的住房公積金為1500 3 10% 2＝ 900（ 元 ） ， 范某每月個人所得稅應(yīng)納稅所得額為 4300300+（ 1000900） ＝ 4100元 ， 應(yīng)納個人所得稅 （ 41002021） 15%125＝ 190元 。 年金以及其它商業(yè)性保險 政策 8： 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知 》 （ 國稅函 [2021]694號 ） 規(guī)定 ， 企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得 ， 屬于個人所得稅應(yīng)稅收入 ， 在計入個人賬戶時 ， 應(yīng)視為個人一個月的工資 、 薪金 （ 不與正常工資 、 薪金合并 ） ， 不扣除任何費用 ， 按照 “ 工資 、薪金所得 ” 項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款 ， 并由企業(yè)在繳費時代扣代繳 。 對企業(yè)按季度 、 半年或年度繳納企業(yè)繳費的 ， 在計稅時不得還原至所屬月份 ， 均作為一個月的工資 、 薪金 ， 不扣除任何費用 ， 按照適用稅率計算扣繳個人所得稅 。 年金以及其它商業(yè)性保險 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批 》 （ 國稅函 [2021]318號 ） 規(guī)定 ， 對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金 ， 應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時 （ 即該保險落到被保險人的保險賬戶 ） 并入員工當(dāng)期的工資收入 ， 按 “ 工資 、 薪金所得 ” 項目計征個人所得稅 ，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳 。 年金以及其它商業(yè)性保險 例 8： 2021年 6月底，某企業(yè)為職工張某在一家商業(yè)保險公司購買健康保險 2021元，并在 7月上旬向保險公司繳付該保費，張某７月取得工資 4000元。企業(yè)按月為職工劉某繳納年金，每月計入個人賬戶的金額是 1500元。職工劉某的每月工資額為 5000元。 計算：
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