工資薪金個人所得稅學(xué)習(xí)(編輯修改稿)
2025-06-20 02:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 政策規(guī)定 ? （四）各種保險及住房公積金 根據(jù) 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知 》（財稅 [2021]10號）規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資 12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除，單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的 3倍，單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入計征個人所得稅。 《 成都市統(tǒng)計局、成都市勞動和社會保障局關(guān)于公布 2021年全部單位職工平均工資的通知 》 （成統(tǒng)計發(fā) 〔 2021〕 19號）發(fā)布 ,成都市 2021年全部單位職工平均工資 (即原城鎮(zhèn)職工平均工資 )為 27272元。據(jù)此計算，成都市 2021年每月允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除的住房公積金限額為 元。 成都市地稅局納稅人學(xué)校 30 政策規(guī)定 ? 實例 ：小趙是成都市武侯區(qū) A公司雇傭員工， 2021年4月，小趙的工資收入表如下： ? 基本及崗位工資 伙食補助 月獎 住房補貼 應(yīng)發(fā)工資合計 住房公積金 基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 三費一金合計 個人所得稅 實發(fā)工資 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ ⑩ ⑾ 4月 5000 200 1500 300 7000 950 104 26 13 1093 500.6 540 成都市地稅局納稅人學(xué)校 31 政策規(guī)定 ? 小趙 2021年 4月個人所得稅應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)發(fā)工資合計 7000元－工資表上的三費一金合計 1093元＋單位和個人超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金（ ） 2倍 2021元 ? 2021年成都市全部單位職工平均工資27272元 3倍 12％ 247。 12個月＝ 成都市地稅局納稅人學(xué)校 32 政策規(guī)定 ? 計算結(jié)果 小趙 2021年 4月個人所得稅應(yīng)納稅所得額＝ 70001093+＝ ? 適用 20215000元 15％稅率 速算扣除數(shù) 125元 ? 小趙 2021年 4月個人所得稅應(yīng)納稅額＝ 15％ 125＝ 成都市地稅局納稅人學(xué)校 33 政策規(guī)定 ? （五）關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題 個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。 成都市地稅局納稅人學(xué)校 34 政策規(guī)定 ? 公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。（四川省暫無扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入全額并入當(dāng)月工資薪金所得計征個人所得稅） 成都市地稅局納稅人學(xué)校 35 政策規(guī)定 ? （六）三種一次收入計算 ? 一次性補償收入。根據(jù) 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知 》〔 財稅[2021]157號 〕 的規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補償收入、安置費等所得要按照以下方法計算繳納個人所得稅。個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（含經(jīng)濟(jì)補償金、生活補助、其他補助），其收入在當(dāng)?shù)兀ㄋ谑∈校┥夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免繳個人所得稅；超過的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均，并按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。 成都市地稅局納稅人學(xué)校 36 政策規(guī)定 ? 計算方法為：個人取得的一次性補償收入，減去當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，再減去按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費，用此余額除以個人在本企業(yè)的實際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項目計算出應(yīng)納的個人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應(yīng)納個人所得稅稅額。個人在該企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過 12年的按 12年計算。成都市 2021年全部單位職工平均工資 (即原城鎮(zhèn)職工平均工資 )為 27272元。 成都市地稅局納稅人學(xué)校 37 政策規(guī)定 ? 安置費收入。對于企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)中取得的一次性安置費收入，免納個人所得稅。 成都市地稅局納稅人學(xué)校 38 政策規(guī)定 ? 內(nèi)部退養(yǎng) ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知 》 （國稅發(fā)［ 1999］ 58號）規(guī)定，個 人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的 工資、薪金所得合并后減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。 成都市地稅局納稅人學(xué)校 39 政策規(guī)定 ? 例： 2021年，職工王某，在其所在企業(yè)辦理內(nèi)部退養(yǎng)，取得一次性收入 36000元，王某取得該收入的當(dāng)月取得工資 1800元（王某辦理退休手續(xù)至法定離退休年齡之間為24個月），請計算企業(yè)在發(fā)放一次性補償時需要對王某代扣多少個人所得稅
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1