企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險提示-在線瀏覽
2025-03-12 09:03本頁面
【正文】 生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。屬于應(yīng)稅收入的組成部分。 其他收入 ? 其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 視同銷售收入 價格確定 ? 屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。 不征稅收入的具體確認(rèn) ? 財稅 [2023]70號 對企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除 不征稅收入的三 要件 ? （ 1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途； ? （ 2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； ? （ 3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 ? 企業(yè)將符合上述規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。 職工福利費(fèi)支出 ? 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14％的部分，準(zhǔn)予扣除?？啥惽翱鄢穆毠じ＠M(fèi)應(yīng)已實(shí)際發(fā)生并小于工資總額的 14%，超出部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。 ? 企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金，職工憑票報銷的通訊費(fèi)可計(jì)入職工福利費(fèi)。 ? 企業(yè)為職工發(fā)放的交通費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，職工憑票報銷的交通費(fèi)可計(jì)入差旅費(fèi)。包括出差人姓名、時間、地點(diǎn)、內(nèi)容、支付憑證等。 ? 企業(yè)的內(nèi)部職工食堂承包給個人經(jīng)營，企業(yè)與承包人簽訂承包協(xié)議，明確伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、出具企業(yè)與實(shí)際承包人結(jié)算憑據(jù)，允許計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。 工會經(jīng)費(fèi) ? 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)（稅收征管強(qiáng)調(diào)工會經(jīng)費(fèi)專用憑據(jù)），不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? 臨時工與企業(yè)簽訂勞動合同的，可以計(jì)入工資總額；無勞動合同的，按勞務(wù)費(fèi)處理。 ? 銷售（營業(yè)）收入金額為《收入明細(xì)表》表第 2＋ 13行（主營業(yè)務(wù)收、視同銷售收入）。包含視同銷售收入 . ? 查補(bǔ)收入不得作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額基數(shù)。 ? 企業(yè)召開的內(nèi)部會議的支出應(yīng)作為會議費(fèi)在稅前扣除，招待客戶的支出應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額在稅前扣除。 ? 財稅 [2023]72號文件，對化妝品、醫(yī)藥和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 實(shí)施條例將公益性捐贈界定為，企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 ? 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ? 借款費(fèi)用應(yīng)準(zhǔn)確劃分為資本性支出和收益性支出，資產(chǎn)購置建造期間發(fā)生借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)的價值，不得在所得稅前一次性扣除 ? 向其他企業(yè)和個人的借款，應(yīng)取得借款合同、借據(jù)、發(fā)票、個人所得稅納稅證明等憑證； ? 關(guān)聯(lián)方之間的借款應(yīng)符合獨(dú)立交易原則，超過規(guī)定債資比例部分的利息費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行了調(diào)增； ? 因投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，其相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)付的利息，應(yīng)進(jìn)行了納稅調(diào)增 ? 、企業(yè)股東以共同投資名義，超過被投資企業(yè)注冊資本份額的資金，事前約定，出借方（股東）不收取利息，使用方 (被投資企業(yè) )不支付利息，并以出資比例從投資項(xiàng)目中分紅或承擔(dān)虧損。 ? 企業(yè)如果有銀行貸款但將資金借給無關(guān)聯(lián)企業(yè)或個人的，其相當(dāng)于銀行貸款利息支出的部分（與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)）不得在稅前扣除，無貸款自有資金出借確實(shí)未收取利息的可不計(jì)算利息收入。 ? 不符合商業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)規(guī)定的，不得在稅前扣除。 營業(yè)外支出中注意事項(xiàng) ? 營業(yè)外支出中稅收滯納金、行
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