企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)提示-在線瀏覽
2025-03-12 09:03本頁(yè)面
【正文】 生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。屬于應(yīng)稅收入的組成部分。 其他收入 ? 其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 視同銷(xiāo)售收入 價(jià)格確定 ? 屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。 不征稅收入的具體確認(rèn) ? 財(cái)稅 [2023]70號(hào) 對(duì)企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除 不征稅收入的三 要件 ? （ 1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途； ? （ 2）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求； ? （ 3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 ? 企業(yè)將符合上述規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 職工福利費(fèi)支出 ? 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 14％的部分，準(zhǔn)予扣除?？啥惽翱鄢穆毠じ＠M(fèi)應(yīng)已實(shí)際發(fā)生并小于工資總額的 14%，超出部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。 ? 企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金，職工憑票報(bào)銷(xiāo)的通訊費(fèi)可計(jì)入職工福利費(fèi)。 ? 企業(yè)為職工發(fā)放的交通費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，職工憑票報(bào)銷(xiāo)的交通費(fèi)可計(jì)入差旅費(fèi)。包括出差人姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、支付憑證等。 ? 企業(yè)的內(nèi)部職工食堂承包給個(gè)人經(jīng)營(yíng)，企業(yè)與承包人簽訂承包協(xié)議，明確伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、出具企業(yè)與實(shí)際承包人結(jié)算憑據(jù)，允許計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。 工會(huì)經(jīng)費(fèi) ? 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)（稅收征管強(qiáng)調(diào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用憑據(jù)），不超過(guò)工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? 臨時(shí)工與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同的，可以計(jì)入工資總額；無(wú)勞動(dòng)合同的，按勞務(wù)費(fèi)處理。 ? 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入金額為《收入明細(xì)表》表第 2＋ 13行（主營(yíng)業(yè)務(wù)收、視同銷(xiāo)售收入）。包含視同銷(xiāo)售收入 . ? 查補(bǔ)收入不得作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額基數(shù)。 ? 企業(yè)召開(kāi)的內(nèi)部會(huì)議的支出應(yīng)作為會(huì)議費(fèi)在稅前扣除，招待客戶的支出應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額在稅前扣除。 ? 財(cái)稅 [2023]72號(hào)文件，對(duì)化妝品、醫(yī)藥和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 實(shí)施條例將公益性捐贈(zèng)界定為，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 ? 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ? 借款費(fèi)用應(yīng)準(zhǔn)確劃分為資本性支出和收益性支出，資產(chǎn)購(gòu)置建造期間發(fā)生借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值，不得在所得稅前一次性扣除 ? 向其他企業(yè)和個(gè)人的借款，應(yīng)取得借款合同、借據(jù)、發(fā)票、個(gè)人所得稅納稅證明等憑證； ? 關(guān)聯(lián)方之間的借款應(yīng)符合獨(dú)立交易原則，超過(guò)規(guī)定債資比例部分的利息費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行了調(diào)增； ? 因投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，其相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)付的利息，應(yīng)進(jìn)行了納稅調(diào)增 ? 、企業(yè)股東以共同投資名義，超過(guò)被投資企業(yè)注冊(cè)資本份額的資金，事前約定，出借方（股東）不收取利息，使用方 (被投資企業(yè) )不支付利息，并以出資比例從投資項(xiàng)目中分紅或承擔(dān)虧損。 ? 企業(yè)如果有銀行貸款但將資金借給無(wú)關(guān)聯(lián)企業(yè)或個(gè)人的，其相當(dāng)于銀行貸款利息支出的部分（與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)）不得在稅前扣除，無(wú)貸款自有資金出借確實(shí)未收取利息的可不計(jì)算利息收入。 ? 不符合商業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)規(guī)定的，不得在稅前扣除。 營(yíng)業(yè)外支出中注意事項(xiàng) ? 營(yíng)業(yè)外支出中稅收滯納金、行
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