企業(yè)所得稅納稅申報(bào)講解(2)-在線(xiàn)瀏覽
2025-07-16 11:18本頁(yè)面
【正文】 及技術(shù)進(jìn)步企業(yè) ? 高新企業(yè) — 取消審批，報(bào)備案，自行申報(bào) ? 軟件、集成電路 — 新辦的從獲利起兩免三減半 ? 科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制企業(yè) 5年免稅 — 范圍：原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、建設(shè)部所屬轉(zhuǎn)制機(jī)構(gòu)以及省市政府批準(zhǔn)的科研機(jī)構(gòu) 免稅所得及減免稅 ? 減免稅額填報(bào)要求 ? 二、各類(lèi)區(qū)域類(lèi)優(yōu)惠減免 ? 西部大開(kāi)發(fā)減免 — ? 國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)減按 15%稅率 ? 經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn) ,民族自治地區(qū)減征或免征 ? 新辦的交通、水利、電力、郵政、廣播電視企業(yè)，享受“兩免三減半” ? 西氣東輸 — 獲利年度起，享受“兩免三減半” 免稅所得及減免稅 ? 減免稅額填報(bào)要求 ? 二、各類(lèi)區(qū)域類(lèi)優(yōu)惠減免 東北老工業(yè)基地減免 — 暫不填（稅基優(yōu)惠） ? 老少邊窮減免 — 經(jīng)批準(zhǔn)的減征免征所得稅 ? 三、第三產(chǎn)業(yè)減免 ? 新辦服務(wù)企業(yè) — 咨詢(xún)、信息、技術(shù)服務(wù)業(yè)或交通運(yùn)輸、郵電通訊企業(yè)，開(kāi)業(yè)之日兩年免稅 免稅所得及減免稅 ? 減免稅額填報(bào)要求 ? 四、文教衛(wèi)生減免 ? 非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu) — 按規(guī)定收取的服務(wù)收入 ? 學(xué)校培訓(xùn)班收入 — 政府舉辦的、學(xué)校舉辦免稅 ? 29屆奧運(yùn)會(huì)減免 — 組委會(huì)分期支付的補(bǔ)償收入、按比例支付的盈余分成收入 免稅所得及減免稅 ? 減免稅額填報(bào)要求 ? 四、促進(jìn)就業(yè)減免 ? 民政福利企業(yè) — 民政部門(mén)舉辦、安置“四殘”人員 35%以上免征；安置 10%— 35%減半 ? 勞動(dòng)服務(wù)就業(yè)企業(yè) — 安置占企業(yè)人員 60%以上的，可免征 3年；期滿(mǎn)后新安置占企業(yè)人員 30%以上的，可減半征收兩年； ? 為安置隨軍家屬、軍隊(duì)自主擇業(yè)干部新辦企業(yè)，占總?cè)藬?shù) 60%以上的， 3年免征所得稅 免稅所得及減免稅 ? 減免稅額填報(bào)要求 ? 四、促進(jìn)就業(yè)減免 ? 下崗再就業(yè)、國(guó)有企業(yè)主輔分離 — 商貿(mào)、服務(wù)企業(yè)中加工型企業(yè)新招人員，定額減扣 4000元，浮動(dòng) 20%（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加、所得稅），減扣不足的不得結(jié)轉(zhuǎn)；對(duì)國(guó)有企業(yè)主輔分離安置人員新辦企業(yè)，符合一定條件的， 3年免征所得稅； 免稅所得及減免稅 ? 減免稅額填報(bào)要求 ? 五、金融類(lèi)減免 ? 農(nóng)村信用社 — 國(guó)家農(nóng)信社、西部地區(qū)和江西、吉林實(shí)行改革試點(diǎn)地區(qū)的農(nóng)信社免征；其他試點(diǎn)地區(qū)的農(nóng)信社減半征收 ? 國(guó)有獨(dú)資銀行 — 購(gòu)金融資產(chǎn)管理公司的專(zhuān)項(xiàng)債券利息收入免征 ? 開(kāi)放式基金 — 從基金分配中取得收入，免征 免稅所得及減免稅 ? 減免稅額填報(bào)要求 ? 五、金融類(lèi)減免 ? 封閉式基金 — 從證券市場(chǎng)取得收入、從基金分配中取得國(guó)債利息、儲(chǔ)蓄存款利息及買(mǎi)賣(mài)股票差價(jià)收入，免征；企業(yè)投資者買(mǎi)賣(mài)基金單位獲得差價(jià)收入，應(yīng)征稅 免稅所得及減免稅 ? 減免稅額填報(bào)要求 ? 六、其他減免 ? 福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷(xiāo)售福利彩票取得收入免征 ? 社?；?— 銀行存款利息收入、從證券市場(chǎng)中取得的收入，免征 捐贈(zèng)支出 ? 概述 ? 會(huì)計(jì)上捐贈(zèng)支出在營(yíng)業(yè)外支出核算，無(wú)支出限額 ? 稅收上：公益性捐贈(zèng)可按標(biāo)準(zhǔn)扣除，非公益性和直接對(duì)個(gè)人的捐贈(zèng)，不得扣除 ? 填報(bào)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： ? 捐贈(zèng)包括現(xiàn)金資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)；實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)應(yīng)按公允價(jià)值視同銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理 捐贈(zèng)支出 ? 概述 ? 填報(bào)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： ? 扣除限額和允許稅前扣除的捐贈(zèng)額的計(jì)算，應(yīng)按“分項(xiàng)不分戶(hù)”的原則，按扣除率分項(xiàng)歸類(lèi) ? 計(jì)算捐贈(zèng)的基數(shù)：主表納稅調(diào)整后所得； ? 所有捐贈(zèng)只能在“計(jì)算捐贈(zèng)的基數(shù)”內(nèi)扣除，但不得使主表“ 161718+1920行”為負(fù)數(shù)；如無(wú)應(yīng)納稅所得額，無(wú)論按比例還是允許全額扣除的捐贈(zèng)，都不得稅前扣除 捐贈(zèng)支出 ? 填報(bào)基本要求 ? 金額 — 按營(yíng)業(yè)外支出中的捐贈(zèng)額分項(xiàng)，同時(shí)從“成本費(fèi)用表”中剔除捐贈(zèng)支出額 ? 扣除比例 — 公益性捐贈(zèng)在應(yīng)納稅所得額中比例 ? 3%：企業(yè)的公益性捐贈(zèng) ? 100%：紅十字、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育、青少年活動(dòng)場(chǎng)所 ? 10%：國(guó)家重點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)等、公益圖書(shū)館、博物館等、重點(diǎn)文物保護(hù)單位 捐贈(zèng)支出 ? 填報(bào)基本要求 ? 扣除比例 — 公益性捐贈(zèng)在應(yīng)納稅所得額中比例 ? %：金融、保險(xiǎn)企業(yè)的捐贈(zèng) ? 注意：向非關(guān)聯(lián)方的科研機(jī)構(gòu)和高校研究新產(chǎn)品、新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助，其資助可全額扣除 捐贈(zèng)支出 ? 填報(bào)應(yīng)把握以下幾點(diǎn) ? 正確區(qū)分公益性和非公益性支出 ? 嚴(yán)格按照分項(xiàng)不分戶(hù)原則 ? 注意把握計(jì)算基數(shù)，不能使 161718+1920行為負(fù) ? 涉及非貨幣性捐贈(zèng)，先按處置資產(chǎn)視同銷(xiāo)售規(guī)定計(jì)提并繳納各項(xiàng)稅款，按資產(chǎn)賬面價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)作為捐贈(zèng)支出 捐贈(zèng)支出 ? 舉例 : ? 企業(yè)向鄉(xiāng)小學(xué)捐贈(zèng) 10萬(wàn)為自己生產(chǎn)空調(diào) 50臺(tái)，成本 2021元 /臺(tái)，市場(chǎng) 3000元 /臺(tái)，增值稅率 17% ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 — 捐贈(zèng)支出 100000 ? 貸：庫(kù)存產(chǎn)成品 — 100000 ? 填表： ? 調(diào)整：借：營(yíng)業(yè)外支出 — 捐贈(zèng)支出 125500 ? 貸：庫(kù)存產(chǎn)成品 — 100000 ? 應(yīng)交稅金 — 25500 捐贈(zèng)支出 ? 舉例 : ? 企業(yè)向鄉(xiāng)小學(xué)捐贈(zèng) 10萬(wàn)為自己生產(chǎn)空調(diào) 50臺(tái)，成本 2021元 /臺(tái)，市場(chǎng) 3000元 /臺(tái)，增值稅率 17% ? 按公允價(jià) 15萬(wàn)元確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入， 認(rèn)銷(xiāo)售成本 ? 按 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 ? 概述 ? 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生費(fèi)用除正?？鄢猓壬夏暝黾?10%的開(kāi)發(fā)費(fèi)，可按當(dāng)年的發(fā)生額加扣 50%，當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)扣除 5年； ? 本表為主表 21行提供數(shù)據(jù) ? 可加計(jì)扣除的金額，不得使主表 22行為負(fù)
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