【正文】 視同銷售的需要調整。如銷售商品收入的確認 （ 3）股權投資收入確認方面的差異的調整 （ 4）稅收優(yōu)惠政策中減少利潤或應納稅所得額項目的調整 （ 5）不征稅收入的調整 （ 6）合理的工資薪金的調整 （ 7）職工福利費的調整 （ 8）超過稅法規(guī)定比例的廣告宣傳費、職工教育經(jīng)費可以結轉扣除 （ 9）業(yè)務招待費按 60%扣除 (10)資產(chǎn)類調整項目 二、所得稅匯算清繳政策的模糊點及注意事項 跨年費用的處理 問題 ，利息資本化問題 、公司全體員工出去旅游的費用旅游發(fā)票等能否列入福利費？ 戶籍所在地自行繳納 社保費用能否稅前扣除？ 、紅利問題 不征稅收入還是應稅收入？ 2 1企業(yè)帳簿記載的固定資產(chǎn)中有部分房屋、車輛，屬企業(yè)為投資者（股東）個人購買的，所有權登記為投資者個人，但投資者無償交與企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營使用，問企業(yè)這部分資產(chǎn)提取的折舊是否可稅前扣除？ 22關于已購置固定資產(chǎn)預計凈殘值和折舊年限的處理問題 三、納稅申報表填報中最可能出現(xiàn)差錯的項目有哪些？ 問題一：不征稅收入界定不清 問題二：工資薪金稅前扣除不規(guī)范 問題三：福利費、業(yè)務招待費違規(guī)稅前列支 問題四：稅前扣除與收入無關的支出 問題五：預提、暫估成本費用在稅前扣除不準 問題六：將資本性支出變?yōu)榻?jīng)營性支出 問題七：稅前扣除未經(jīng)審批的財產(chǎn)損失 問題八：隨意擴大研究開發(fā)費的歸集范圍 問題九：企業(yè)和單位通過多提工會經(jīng)費、職工福利費等辦法以達到漏繳個人所得稅的目的 問題十 企業(yè)和單位為職工提供的免費旅游未納入扣繳個人所得稅的范圍。 ②財稅 [2021]29號 《 關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知 》 ③ 財稅 [2021]27號 《 關于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問 題的通知 》 ④ 財稅 [2021]72號 《 關于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策的通知 》 ⑤ 國稅函 [2021]312號 國家稅務總局 《 關于企業(yè)投資者投資未 到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復 》 （二）關于資產(chǎn)損失稅前扣除新政策運用 關于企業(yè)股權投資損失所得稅處理問題的公告 國家稅務總局公告 2021年第 6號 附注： 2021年重要文件 ① 財稅 [2021]57號 《 關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 》 ② 國稅發(fā) [2021]88號 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 ③ 國稅函 〔 2021〕 772號 《 關于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （三）稅收優(yōu)惠政策相關政策盤點及解析 關于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告 國家稅務總局公告 2021年第 2號 關于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知 國稅函 [2021]256號 關于發(fā)布 《 企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》 的公告 國家稅務總局公告 2021年第 4號 關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知 國稅函 [2021]157號 關于取消合并納稅后以前年度尚未彌補虧損有關企業(yè)所得稅問題的公告 國家稅務總局公告 2021年第 7號 關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告 國家稅務總局公告 2021年第 20號 關于技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知財稅 [2021]65號 關于小型微利企業(yè)預繳 2021年度企業(yè)所得稅有關問題的通知國稅函 [2021]185號 2021年 ①國稅發(fā) [2021]81 國家稅務總局 《 關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折 舊所得稅處理有關問題的通知 》 ② 國稅函 [2021]203號 國家稅務總局 《 關于實施高新技術企業(yè) 所得稅優(yōu)惠有關問題的通知 》 ③ 國稅發(fā) [2021]87號 國家稅務總局 《 關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 所得稅優(yōu)惠問題的通知 》 ④ 財稅 〔 2021〕 70號 《 關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策問題的通知 》 ⑤ 國稅函 [2021]255 國家稅務總局 《 關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu) 惠管理問題的補充通知 》 ⑥ 國稅函 [2021]212號 《 關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關 問題的通知 》 （四）跨地區(qū)總分支機構匯總繳納企業(yè)所得稅問題 關于境外分行取得來源于境內利息所得扣繳企業(yè)所得稅問題的通知 國稅函 [2021]266號 附件： 202 2021年重要文件 ①國稅函 [2021]221號 國家稅務總局 《 關于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知 》 ② 國稅發(fā) [2021]28號 《 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 》 （五）匯算清繳中納稅事項的程序法應用 稅法對匯算清繳的具體內容和資料分為 2類： 實體法 計算繳納稅款 程序法 報送涉稅資料 居民企業(yè)需要報送下列資料 （ 1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表； （ 2）財務報表； （ 3）備案事項相關資料； （ 4）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況； （ 5）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告； （ 6）涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送 《 中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表 》 ； （ 7）納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。 （ 9）經(jīng)批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，由集團母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)）在匯算清繳期內，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，以及各個成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的資料，應經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務機關審核。 非居民企業(yè) 辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料： （ 1 （ 2 （ 3）企業(yè)委托中介機構代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應附送委托人簽章的委托書原件。 （ 6 文件： 關于建筑企業(yè)所得稅征管有關問題的通知 國稅函 〔 2021〕 39號 關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知 國稅函 [2021]156號 關于 2021年度企業(yè)所得稅納稅申報有關問題的通知 國稅函 [2021]249號 附件： 202 2021重要文件 關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知 國稅發(fā) 〔 2021〕 111號 關于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的通知 國稅發(fā) [2021]79號 關于印發(fā) 《 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》的通知 國稅發(fā) 〔 2021〕 6號 二、核定征收企業(yè) 2021年度有關匯算清繳新政策的解讀 國稅函 [2021]377號 國家稅務總局 《 關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 》 關于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法 》 （試行）的通知國稅發(fā) 〔 2021〕 30號 關于印發(fā) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表 》 等報表的通知 國稅函 〔 2021〕 44號 三、非居民企業(yè) 2021年度有關政策解讀 關于印發(fā) 《 非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法 》的通知 國稅發(fā) 〔 2021〕 19號 第四部分 申報表的填列重點與方法 關于印發(fā) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的通知（國稅發(fā) [2021]101號）明確了企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明。 年度申報表主表是以企業(yè)會計核算為基礎，以稅法規(guī)定為標準進行納稅間接調整，從而確定應納稅所得額。 主表： 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 （ A類） 附表一 《 收入明細表 》 附表二 《 成本費用明細表 》 附表三 《 納稅調整項目明細表 》 附表四 《 稅前彌補虧損明細表 》 附表五 《 稅收優(yōu)惠明細表 》 附表六 《 境外所得稅抵免計算明細表 》 附表七 《 以公允價值計量資產(chǎn)納稅調整表 》 附表八 《 廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整表 》 附表九 《 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調整表 》 附表十 《 資產(chǎn)減值準備項目調整明細表 》 附表十一 《 長期股權投資所得（損失）明細表 》 一、主表填寫及 2大關注點 （一）主表行列結構及附表之間的勾稽難點 申報表更貼近會計實務，以利潤表為起點，按照下列順序計算應納稅額： 177。例如營業(yè)收入＝主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入。 申報表將免稅收入等直接作為納稅調減項目，在“納稅調整后所得”之前扣除，這樣無論企業(yè)是否有利潤和所得，這些項目都可以在當年稅前扣除，這樣可以直接減少所得額或擴大當年虧損額。 這說明境內的“減免所得稅額”和“抵免所得稅額”只能從境內所得計算的應納所得稅額中扣除，境外所得須單獨補稅。同時，要注意，免稅的股權投資收益僅指符合條件的股息紅利所得，不包括轉讓股權或出售股票的所得。按照國家稅務總局關于印發(fā) 《 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 》 的通知（國稅發(fā) [2021]28號）規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格的營業(yè)機構、場所（以下稱分支機構）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)，分支機構則必須按規(guī)定在所在地預繳所得稅。申報表反映了這一預繳情況。 本表適用于 實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人 填報。本行通過附表三 《 納稅調整項目明細表 》 “調增金額”列計算填報。納稅人根據(jù)附表三 《 納稅調整項目明細表 》 “調增金額”列下計算填報。本行通過附表三 《 納稅調整項目明細表 》 “調減金額”列計算填報。 包括不征稅收入、免稅收入、減計收入以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已轉銷售收入的預售收入按規(guī)定計算的預計利潤等 。） 第 16行“不征稅收入”：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、 以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入 。本行通過附表五 《 稅收優(yōu)惠明細表 》 第 1行計算填報。本行通過附表五 《 稅收優(yōu)惠明細表 》 第 6行計算填報。本行通過附表五 《 稅收優(yōu)惠明細表 》 第 14行計算填報。本行通過附表五 《 稅收優(yōu)惠明細表 》 第 9行計算填報。 研發(fā)費用稅前扣除管理 第 21行“抵扣應納稅所得額”：填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權持有滿 2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。本行通過附表五 《 稅收優(yōu)惠明細表 》 第 39行計算填報。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)將資金投向創(chuàng)業(yè)企業(yè)，即中小高新技術企業(yè)，待所投資企業(yè)發(fā)育成熟后，通過股權轉讓的方式獲得資本增值。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的經(jīng)營范圍：一是創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務；二是代理其他創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等機構或個人的創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務；三是創(chuàng)業(yè)投資咨詢業(yè)務；四是為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)管理服務業(yè)務；五是參與設立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與創(chuàng)業(yè)投資管理顧問機構。 （ 101號填報說明：第 22行“加：境外應稅所得彌補境內虧損”：依據(jù) 《 境外所得計征企業(yè)所得稅暫行管理辦法 》 的規(guī)定，納稅人在計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內營業(yè)機構的虧損。） 1第 23行“納稅調整后所得”：填報納稅人經(jīng)過納稅調整計算后的所得額。 24行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損的數(shù)額。但不得超過本表第 23行“納稅調整后所得”。 本行不得為負數(shù)。 26行“稅率”：填報稅法規(guī)定的稅率 25%。 1第 28行“減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額，包括小型微利企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過渡政策的企業(yè)，其法定稅率與實際執(zhí)行稅率的差額，以及 其他享受企業(yè)所得稅減免稅的數(shù)額 。 1第 29行“抵免所得稅額”：填報納稅人購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，其設備投資額的 10%