【正文】 如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可采用后進先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本。 符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出： （一） 發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值 20%以上； （二） 經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上； （三） 經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。 大修理支出 條例 第六十九條 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出： （一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50％以上； （二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以上。 。 無形資產(chǎn)攤銷 條例第六十七條 無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。 企業(yè)應(yīng)當從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當從停止使用月份的次月起停止計算折舊。 加速折舊 稅法第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 固定資產(chǎn)最短耐用年限 20年 10年 5年 4年 3年 房屋建筑物 機器設(shè)備 家俱工具 電子設(shè)備 Desk 運輸工具 土地與房屋會計處理 2023年企業(yè)會計制度第四十七條： 企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。 固定資產(chǎn)界定 條例第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn) ， 是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品 、提供勞務(wù) 、 出租或者經(jīng)營管理而持有的 、 使用時間超過 12個月的非貨幣性資產(chǎn) ， 包括房屋 、 建筑物 、機器 、 機械 、 運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備 、 器具 、 工具等 。 ? 暫行條例 ? 第六條 (四 )納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分，準予扣除 。 國稅發(fā)〔 2023〕 86號 國稅發(fā)〔 2023〕 86號 三、母公司向其多個子公司提供同類項服務(wù)，其收取的服務(wù)費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務(wù)分攤協(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費，在各服務(wù)受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。 企業(yè)間管理、勞務(wù)支出 條例 第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 條例對業(yè)務(wù)招待費界定 條例第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。將來改為按實列支職工福利費，不再是計提列支。沒有直接提到職工福利費。 合理性判斷 將有可能出臺工資支出稅前扣除管理辦法，合理性判斷從兩個方面： 一是雇員實際提供了服務(wù)； 二是報酬總額在數(shù)量上是合理的。 三、企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。 (三 )納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的 2%、 14%、%計算扣除。 ? 暫行條例第六條 計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。 三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。（財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》 財稅字［ 1996］ 079號 ） 增值稅與企業(yè)所得稅 視同銷售對比 企業(yè)所得稅 ?產(chǎn)品分成 ?非貨幣性資產(chǎn)交換 ?捐贈、償債 ?贊助、集資 ?廣告、樣品 ?職工福利 ?利潤分配 增值稅 ?非應(yīng)稅項目（在建工程管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)等） ?捐贈 ?投資 ?分配 ?集體福利 ?個人消費 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函〔 2023〕 828號） ? 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下： 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。 企業(yè)所得稅視同銷售 條例第二十四條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 推論 2：企業(yè)持有房地產(chǎn)在價格上漲后可以按公允價置調(diào)整，但不用繳納企業(yè)所得稅，而在處置時繳納企業(yè)所得稅。 新稅法下：匯兌損失未實現(xiàn)可以按稅前扣除。各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好合同執(zhí)行跟蹤管理工作，及時開具完稅證明。 原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第十九條：對下列所得，免征、減征所得稅 : (一 )外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅； (二 )國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免征所得稅； (三 )外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征所得稅； (四 )為科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準，可以減按百分之十的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。 其它收入 第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六