【正文】 2023年 4月 1日星期六 5時 35分 27秒 17:35:271 April 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 , April 1, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 。 :35:2717:35Apr231Apr23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023年 4月 1日星期六 5時 35分 27秒 17:35:271 April 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :35:2717:35:27April 1, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 , April 1, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立丌具有法人資栺的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。無其他優(yōu)惠政策。 66 注意 行次 項 目 賬載金額 稅收金額 納稅調(diào)整 資產(chǎn)賬載金額 本年折舊、攤銷額 累計折舊、攤銷額 資產(chǎn)計稅基礎(chǔ) 按稅收一般規(guī)定計算的本年折舊、攤銷額 本年加速折舊額 其中： 2023年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊額（填寫A105081） 累計折舊、攤銷額 金額 調(diào)整原 因 1 2 3 4 5 6 7 8 9(256) 10 2 （一）房屋、建筑物 1200 80 240 1200 60 180 20 A 3 （二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備 150 150 5 （四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具 20 4 8 20 4 8 67 案例 稅務(wù)處理 第六部分 :稅收優(yōu)惠表 2023年 2月 基本介紹 主表 免稅、減計不加計 A107010 所得減免 A107020 抵扣所得額 A107030 減免稅額 A107040 抵免稅額A107050 二級附表 三級附表 A107011 A107012 A107013 A107014 A107041 A107042 A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表 A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表 股權(quán)投資 持有期間 增減資 清算 轉(zhuǎn)讓 股息紅利 處置損益 成本法 權(quán)益法 收益 損失 A107011 A105030 A105091 例一 ?企業(yè)持有長期股權(quán)投資，按權(quán)益法核算。 65 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔 2023〕 81號）規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊，不填報本表。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。 《 條例 》 51條：公益性捐贈，是指企業(yè)通過 公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門， 用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。另一方在計算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計算在內(nèi)。 總局公告 2023年第 29號 核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。 《 條例 》 34條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)當(dāng)將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資 損益調(diào)整（差異，調(diào)整 ↑） 《 條例 》 17條 股息紅利等權(quán)益性投資收益，指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資放取得的收入。 ：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人 (不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等 )所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5%計算限額。 《 條例 》 121條：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)做出的特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年 6月 1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。 總局公告 2023年第 15號：明確了企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅前扣除問題。 部分企業(yè)出于會計核算可理解性原則的要求，將專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)放在“銷售費(fèi)用”科目核算，將其余的業(yè)務(wù)招待費(fèi)放在“管理費(fèi)用”科目核算，對企業(yè)會計損益和所得稅沒有產(chǎn)生影響。 公允價值高時： 借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值 貸 ：公允價值變動損益（差異） 公允價值低時： 借：公允價值變動損益（差異） 貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價值 主要：交易性金融資產(chǎn)、指定以公允價值計量的且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn) 會計 稅 《 條例 》 56條 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以 歷史成本 為計稅基礎(chǔ)。 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用 ) 應(yīng)收股利或利息 貸 ：銀行存款等 《 條例 》 56條 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以 歷史成本 為計稅基礎(chǔ)。 前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時 實際發(fā)生 的支出。 第五部分 :納稅調(diào)整表 2023年 2月 ? 納稅調(diào)整表主要體現(xiàn)稅會差異納稅調(diào)整的情況，調(diào)整的項目有收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項、特別納稅調(diào)整、其他共六大類 36小類。 2023年度及以后年度，本表的第 2列“納稅調(diào)整后所得” =A10000第 19行 第 20行第 21行； 2023至 1013年，本表第 2列 =主表第 23行。 《 征管法 》 第 21條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度戒者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。12 境外中資控股企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)訃定為實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)選擇“是” 納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)，選擇“是” 納稅人根據(jù)情況，在境內(nèi)上市的選擇“境內(nèi)”；在境外（含香港）上市的選擇“境外”；其他選擇“否”。 （八）匯總納稅表 本表反映匯總納稅企業(yè)的總分機(jī)構(gòu)如何分配稅額問題。本次修改后的申報表，將目前我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目共有 39項，按照稅基、應(yīng)納稅所得額、稅額扣除等進(jìn)行分類，設(shè)計了 11張表格，通過表格的方式計算稅收優(yōu)惠享受情況、過程。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表講解（ A類， 2023版） 新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表簡介 一、新版申報表的主要內(nèi)容 （四）納稅調(diào)整表 納稅調(diào)整是企業(yè)所得稅管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，現(xiàn)行申報表中僅 1張納稅調(diào)整表，該表功能就是將納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整后結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計、匯總，沒有體現(xiàn)政策和過程，也丌反映稅收不會計的差異，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難判斷出其合理性及準(zhǔn)確性。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表講解（ A類， 2023版） 新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表簡介 一、新版申報表的主要內(nèi)容 （一）基礎(chǔ)信息表 此表反映納稅人的基本信息，包括名稱、注冊地、行業(yè)、注冊資本、從業(yè)人數(shù)、股東結(jié)構(gòu)、會計政策、存貨辦法、對外投資情況等，這些信息，既可以替代企業(yè)備案資料（如資產(chǎn)情況及變化、從業(yè)人數(shù)，可以判斷納稅人是否屬亍小微企業(yè)，小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，就無需再報送其他資料）；也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理所需要的信息。企業(yè)所得稅 年度納稅申報表讱解 (A類， 2023版 ) 楊 浦 區(qū) 稅 務(wù) 局 2023年 2月 第一部分 :2023版報表整體介紹 2023年 2月 企業(yè)所得稅年度納稅申報表講解（ A類， 2023版） 新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表簡介 修訂后的申報表共 41張， 1張基礎(chǔ)信息表， 1張主表，6張收入費(fèi)用明細(xì)表， 15張納稅調(diào)整表， 1張?zhí)潛p彌補(bǔ)表， 11張稅收優(yōu)惠表， 4張境外所得抵免表， 2張匯總納稅表。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表講解（ A類， 2023版） 新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表簡介 一、新版申報表的主要內(nèi)容 （二）主表 主表體現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅計算過程，即在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整，計算應(yīng)納稅所得額，扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額，進(jìn)行境外稅收抵免，最后計算應(yīng)補(bǔ)（退）稅款。因此，本次修改后的申報表，將所有的稅會差異需要調(diào)整的事項，按照收入、成本和資產(chǎn)三大類，設(shè)計了 15張表格，通過表格的方式進(jìn)行計算反映，既方便納稅人填報；又便亍稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估、分析。既方便納稅人填報；又便亍稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收減免稅信息，核實優(yōu)惠的合理性，進(jìn)行優(yōu)惠效益分析。全面落實跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征管管理相關(guān)規(guī)定。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表講解（ A類， 2023版） 200主要會計政策和估計 201適用的會計準(zhǔn)則戒會計制度 101企業(yè)會計準(zhǔn)則（一般企業(yè)） 102企業(yè)會計制度 103小企業(yè)會計準(zhǔn)則 104行業(yè)會計制度（工業(yè)企業(yè)） 105行業(yè)會計制度（商品流通） 106行業(yè)會計制度（施工企業(yè)） 107行業(yè)會計制度（房地產(chǎn)開収） 108行業(yè)會計制度（旅游、旅游） 109行業(yè)會計制度（對外經(jīng)濟(jì)合作） 110行業(yè)會計制度（運(yùn)輸 [交通 ]） 111行業(yè)會計制度（運(yùn)輸 [鐵路 ]） 112企業(yè)會計制度 A000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表 企業(yè)所得稅年度納稅申報表講解（ A類， 2023版） 300企業(yè)主要股東及對外投資情況 301企業(yè)主要股東（前 5位） 股東名稱 證件種類 證件號碼 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 投資比例 國籍（注冊地址） 302對外投資（前 5位） 被投資者名稱 納稅人識別號 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 投資比例 投資金額 注冊地址