企業(yè)所得稅納稅控制策略管理方案-wenkub
2023-02-27 09:03:44 本頁面
【正文】 條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 第十七條 企業(yè)所得稅法第六條第（四）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。 第十四條 企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。（稅法第二十一條） 稅法沒有明確規(guī)定的，遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度（不同企業(yè)執(zhí)行不同會(huì)計(jì)制度，遵從其執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度） 稅法優(yōu)先原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 納稅人外購和自制的不動(dòng)產(chǎn)不屬于本辦法的扣除范圍。 納稅遵從的五種境界 稅務(wù)計(jì)劃 – 預(yù)見稅收政策變化并作出安排 節(jié)稅安排 – 利用稅收優(yōu)惠政策條款 避稅安排 – 利用稅法缺陷、漏洞、空白、含糊條款 稅收違法 – 違犯稅收征管法及稅法條款 涉稅犯罪 – 觸犯刑法 1 2 3 4 5 五種境界面臨后果 稅務(wù)計(jì)劃 – 國家鼓勵(lì) 節(jié)稅安排 – 國家鼓勵(lì)并支持 避稅安排 – 國家進(jìn)行反避稅，并可能面臨調(diào)整補(bǔ)稅并加收利息 稅收違法 – 補(bǔ)稅、罰款、滯納金 涉稅犯罪 – 罰金、限制人身自由 1 2 3 4 5 稅制改革的日程表 出口退稅體制改革 1 統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度 2 增值稅轉(zhuǎn)型 3 消費(fèi)稅 調(diào)整 4 個(gè)人所得稅改革 5 燃油稅 8 城鄉(xiāng)稅制改革 7 物業(yè)稅 6 環(huán)境稅 9 遺產(chǎn)稅 10 增值稅改革內(nèi)容 自 2023年 1月 1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 當(dāng)前稅收形勢 9月全國稅收收入增幅下降至 ％。2023年所得稅匯算清繳前的 納稅控制策略 目錄 收入項(xiàng)目納稅控制策略 2 稅收優(yōu)惠納稅控制策略 4 2023年匯算清繳環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn) 3 1扣除項(xiàng)目納稅控制策略 3 當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢 ? 第三季度 GDP同比增長 9%,按可比價(jià)格計(jì)算，同比增長 %，比上年同期回落 點(diǎn)。第一、二、三季度稅收收入同比分別增長 ％、 ％和％， 8月、 9月僅分別增長 ％和 ％，為2023年以來月度最低增幅。為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)，且容易混為個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣： （一）將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（不含本辦法所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同）； （二）將固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目； （三）將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； （四）固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車； 視同銷售的規(guī)定 納稅人的下列行為，視同銷售貨物： （一）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； （二）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目； （三）將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者； （四）將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者； （五）將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； (六）將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)無償贈(zèng)送他人。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 條例對(duì)非貨幣收入 的說明 收入確認(rèn)兩個(gè)問題 計(jì)量 確認(rèn) ?確定時(shí)點(diǎn) ?按什么原則確定 ? ?什么時(shí)點(diǎn)確認(rèn)？ ?確定數(shù)量 ?按什么原則確定 ? ?哪些需作為收入 ? ?收入核算 條例對(duì)收入解釋 第十四條 稅法第六條第 ( 一 ) 項(xiàng)所稱銷售貨物收入 , 是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 納稅時(shí)點(diǎn)界定 第二十條 企業(yè)所得稅法第六條第（七）項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。 分期確認(rèn)收入 條例第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： （一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)； （二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過 12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 財(cái)稅【 2023】第 001號(hào) 四、關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策 2023年 1月 1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在 2023年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅； 2023年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。 經(jīng)營所得與資本利得 如某企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生虧損，而資本利得（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）產(chǎn)生利潤，可否用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得彌補(bǔ)虧損后納稅？ 如某企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生利潤，而股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生損失（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失），可否用經(jīng)營利潤來彌補(bǔ)股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2023年匯算清繳工作的通知 案例分析 ?
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