企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險提示-全文預(yù)覽
【正文】 清單申報扣除的，可以采取專項(xiàng)申報的形式申報扣除。 ? 法定資產(chǎn)損失 是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合稅收規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失如何稅前扣除 ? 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》 (國家稅務(wù)總局公告 2023年第 25號 )規(guī)定，自 2023年 1月 1日起 ,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。 ? 企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（滯納金）、罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? 企業(yè)以股東名義或以其他企業(yè)名義向銀行貸款，企業(yè)應(yīng)與實(shí)際借款人簽署借款合同，由借款人到稅務(wù)部門開具發(fā)票，符合關(guān)聯(lián)方借款利息支出相關(guān)規(guī)定的可以在稅前扣除。相關(guān)的利息支出應(yīng)在利息收入確認(rèn)的當(dāng)期扣除。 捐贈支出 ? 按企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 企業(yè)籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用待取得第一筆銷售收入時一并按規(guī)定計(jì)算扣除。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 ? 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 職工教育經(jīng)費(fèi)支出 ? 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 企業(yè)支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時符合下列條件 ? 一、企業(yè)有嚴(yán)格的內(nèi)部財務(wù)管理制度； ? 二、企業(yè)有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；無明確差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，可參照所在地行政事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)； ? 三、有合法有效憑證。 ? 按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。 免稅收入 ? 經(jīng)批準(zhǔn)的地方政府債券、鐵路建設(shè)債券利息 ? 、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 入免稅 （二）扣除類 ? 要注意稅法規(guī)定有扣除限額的項(xiàng)目，如職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈支出等，稅法均明確規(guī)定了扣除比例，申報時請計(jì)算有無超過規(guī)定比例，超標(biāo)準(zhǔn)有無進(jìn)行納稅調(diào)增。 ? 企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入 。 ? 接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 銷售折讓 / 銷售退回 ? 企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。 售后回購方式銷售商品 ? 采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。 ? 年度財務(wù)會計(jì)報告。 報表填報順序和注意事項(xiàng) ? 報表填報的先后順序?yàn)楦?1收入明細(xì)表，附2成本費(fèi)用明細(xì)表，附 4企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表，附 5稅收優(yōu)惠表，附 6境外所得抵免表，附 7以公允價值調(diào)整明細(xì)表，附 8廣告費(fèi)納稅調(diào)整表，附 9資產(chǎn)折舊納稅調(diào)整表，附 10減值準(zhǔn)備調(diào)整明細(xì)表，附 11股權(quán)投資所得明細(xì)表。 填報納稅申報表 ? 納稅人可在網(wǎng)上納稅申報平臺，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，如實(shí)填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報表》和《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告表》《年度財務(wù)報表》，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，并對納稅申報的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險提示 柯城區(qū)國稅局 汪盛春 一、申報程序提醒 ? 在四季度申報完成后進(jìn)行年度匯繳申報。 ? 納稅人因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。 ? 《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報表》 ,分 資產(chǎn)損失清單申報明細(xì)表 和 資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報明細(xì)表 ? 《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告表》包括：關(guān)聯(lián)關(guān)系表、關(guān)聯(lián)交易匯總表、購銷表、勞務(wù)表 ,無形資產(chǎn)表 ,共九張報告表。 報送紙質(zhì)納稅申報資料 ? 納稅人自行完成企業(yè)所得稅年度納稅申報，并根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)（ 6月底前），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列紙質(zhì)納稅申報資料
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