企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險提示-全文預(yù)覽
【正文】 清單申報扣除的，可以采取專項申報的形式申報扣除。 ? 法定資產(chǎn)損失 是指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合稅收規(guī)定條件計算確認的損失。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失如何稅前扣除 ? 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》 (國家稅務(wù)總局公告 2023年第 25號 )規(guī)定，自 2023年 1月 1日起 ,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。 ? 企業(yè)按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（滯納金）、罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? 企業(yè)以股東名義或以其他企業(yè)名義向銀行貸款，企業(yè)應(yīng)與實際借款人簽署借款合同，由借款人到稅務(wù)部門開具發(fā)票，符合關(guān)聯(lián)方借款利息支出相關(guān)規(guī)定的可以在稅前扣除。相關(guān)的利息支出應(yīng)在利息收入確認的當(dāng)期扣除。 捐贈支出 ? 按企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 企業(yè)籌辦期業(yè)務(wù)招待費等三項費用待取得第一筆銷售收入時一并按規(guī)定計算扣除。 業(yè)務(wù)招待費支出 ? 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 職工教育經(jīng)費支出 ? 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 企業(yè)支付的差旅費補貼，同時符合下列條件 ? 一、企業(yè)有嚴(yán)格的內(nèi)部財務(wù)管理制度； ? 二、企業(yè)有明確的差旅費補貼標(biāo)準(zhǔn)；無明確差旅費補貼標(biāo)準(zhǔn)，可參照所在地行政事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)； ? 三、有合法有效憑證。 ? 按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。 免稅收入 ? 經(jīng)批準(zhǔn)的地方政府債券、鐵路建設(shè)債券利息 ? 、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 入免稅 （二）扣除類 ? 要注意稅法規(guī)定有扣除限額的項目，如職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出等，稅法均明確規(guī)定了扣除比例，申報時請計算有無超過規(guī)定比例，超標(biāo)準(zhǔn)有無進行納稅調(diào)增。 ? 企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入 。 ? 接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。 銷售折讓 / 銷售退回 ? 企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。 售后回購方式銷售商品 ? 采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。 ? 年度財務(wù)會計報告。 報表填報順序和注意事項 ? 報表填報的先后順序為附 1收入明細表，附2成本費用明細表，附 4企業(yè)所得稅彌補虧損明細表，附 5稅收優(yōu)惠表，附 6境外所得抵免表，附 7以公允價值調(diào)整明細表，附 8廣告費納稅調(diào)整表，附 9資產(chǎn)折舊納稅調(diào)整表，附 10減值準(zhǔn)備調(diào)整明細表，附 11股權(quán)投資所得明細表。 填報納稅申報表 ? 納稅人可在網(wǎng)上納稅申報平臺，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，如實填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報表》和《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告表》《年度財務(wù)報表》，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負法律責(zé)任。企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險提示 柯城區(qū)國稅局 汪盛春 一、申報程序提醒 ? 在四季度申報完成后進行年度匯繳申報。 ? 納稅人因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。 ? 《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報表》 ,分 資產(chǎn)損失清單申報明細表 和 資產(chǎn)損失專項申報明細表 ? 《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告表》包括：關(guān)聯(lián)關(guān)系表、關(guān)聯(lián)交易匯總表、購銷表、勞務(wù)表 ,無形資產(chǎn)表 ,共九張報告表。 報送紙質(zhì)納稅申報資料 ? 納稅人自行完成企業(yè)所得稅年度納稅申報，并根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)（ 6月底前），向主管稅務(wù)機關(guān)報送下列紙質(zhì)納稅申報資料
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1