企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)提示(文件)
【正文】 前扣除，但經(jīng)勞動(dòng)保障、人民法院等相關(guān)部門仲裁、調(diào)解、判決、裁定等支出的賠償款允許在稅前扣除。 實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ? 實(shí)際資產(chǎn)損失 是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。 清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào) ? 以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除 的資產(chǎn)損失 ? ⑴企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； ? ⑵企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； ? ⑶企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； ? ⑷企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； ? ⑸企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 ? 存貨損失同一產(chǎn)品項(xiàng)目盈虧相抵有損失的，年終一次性向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清單申報(bào)。 固定資產(chǎn)折舊年限 ? （ 1）房屋、建筑物，為 20年； ? （ 2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； ? （ 3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； ? （ 4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年； ? （ 5）電子設(shè)備，為 3年 固定資產(chǎn)的折舊范圍 ? 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除 ： ? （ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； ? （ 2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； ? （ 3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； ? （ 4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； ? （ 5）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)； ? （ 6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； ? （ 7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 房屋、建筑物改擴(kuò)建支出 ? 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 34號(hào)） ? 屬于推倒重置的，該資產(chǎn)凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊 ? 屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照（國稅函 [2023]98號(hào)）第九條規(guī)定執(zhí)行。 合法有效憑證所得稅處理 ? 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 ? 企業(yè)網(wǎng)上銷售，購貨方通過信用卡支付貨款，銷售方企業(yè)支付給信用卡發(fā)行銀行的手續(xù)費(fèi)，可憑與銀行對(duì)賬單入賬。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。 事后報(bào)送備案資料項(xiàng)目 ? 一、國債利息收入 ? 二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 三、證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入 ? 四、投資者從證券投資基金分配中取得的收入 ? 五、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入 ? 謝謝大家 演講完畢，謝謝觀看！ 。 ? 二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 ? 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 ? 企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票不得作為稅前扣除的依據(jù)。不低于 3年 ? 企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費(fèi)在剩余的租賃期滿前需要重新裝修，可以在裝修當(dāng)年，將尚未攤銷的裝修費(fèi)用一次性計(jì)入當(dāng)期損益并在稅前扣除。應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理，按固定資產(chǎn)尚可使用年限攤銷扣除。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后 12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù) ? 外部證據(jù)是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于
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