企業(yè)所得稅納稅遵從風險提示(文件)
【正文】 前扣除，但經勞動保障、人民法院等相關部門仲裁、調解、判決、裁定等支出的賠償款允許在稅前扣除。 實際資產損失和法定資產損失 ? 實際資產損失 是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產過程中發(fā)生的合理損失。 清單申報和專項申報 ? 以清單申報的方式向稅務機關申報扣除 的資產損失 ? ⑴企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失； ? ⑵企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； ? ⑶企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； ? ⑷企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失； ? ⑸企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。 ? 存貨損失同一產品項目盈虧相抵有損失的，年終一次性向稅務機關進行清單申報。 固定資產折舊年限 ? （ 1）房屋、建筑物，為 20年； ? （ 2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為 10年； ? （ 3）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為 5年； ? （ 4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為 4年； ? （ 5）電子設備，為 3年 固定資產的折舊范圍 ? 下列固定資產不得計算折舊扣除 ： ? （ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產； ? （ 2）以經營租賃方式租入的固定資產； ? （ 3）以融資租賃方式租出的固定資產； ? （ 4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產； ? （ 5）與經營活動無關的固定資產； ? （ 6）單獨估價作為固定資產入賬的土地； ? （ 7）其他不得計算折舊扣除的固定資產。 房屋、建筑物改擴建支出 ? 國家稅務總局公告 2023年第 34號） ? 屬于推倒重置的，該資產凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊 ? 屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照（國稅函 [2023]98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。 合法有效憑證所得稅處理 ? 企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。 ? 企業(yè)網上銷售，購貨方通過信用卡支付貨款，銷售方企業(yè)支付給信用卡發(fā)行銀行的手續(xù)費，可憑與銀行對賬單入賬。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。 事后報送備案資料項目 ? 一、國債利息收入 ? 二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益 ? 三、證券投資基金從證券市場中取得的收入 ? 四、投資者從證券投資基金分配中取得的收入 ? 五、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入 ? 謝謝大家 演講完畢，謝謝觀看！ 。 ? 二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。 企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除 ? 企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的 150%攤銷。 ? 企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票不得作為稅前扣除的依據。不低于 3年 ? 企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費在剩余的租賃期滿前需要重新裝修，可以在裝修當年，將尚未攤銷的裝修費用一次性計入當期損益并在稅前扣除。應作為長期待攤費用處理，按固定資產尚可使用年限攤銷扣除。但該項調整應在固定資產投入使用后 12個月內進行。 資產損失確認證據 ? 外部證據是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件。企業(yè)無法準確判別是否屬于
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