xxxx特殊業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整(文件)
【正文】 稅（銷） ，營業(yè)外收入 — 債務(wù)重組利得 元 。 （ 2） 錯(cuò)賬調(diào)整 ：首先用紅字沖減原會(huì)計(jì)分錄，在此基礎(chǔ)上，重新進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款 25 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷） 貸：營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 借：主營業(yè)務(wù)成本 16 貸：庫存商品 16 經(jīng)錯(cuò)賬調(diào)整后，主營業(yè)務(wù)收入增加 20萬元，主營業(yè)務(wù)成本增加 16萬元，營業(yè)外收入減少 4。應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得 。 案例 2： 武漢紡織機(jī)械設(shè)備股份有限公司，主要從事紡織、印染、服裝等機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)與銷售， 2023年末可彌補(bǔ)虧損 20萬元。 所得稅處理 （ 1）賬面利潤 =3 000＋ 100＋ 26＋ 20－ 1 500－ 20－ 600－200－ 100－ 60－ 100=566（萬元） （ 2）錯(cuò)賬調(diào)整 ◆ 材料領(lǐng)用錯(cuò)賬：調(diào)減管理費(fèi)用 10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 萬元，增值稅增加 ，城建稅及教育附加增加 ，營業(yè)稅金及附加調(diào)增 。調(diào)增 。 七、商業(yè)折扣的 所得稅納稅調(diào)整 （一）商業(yè)折扣的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定 商業(yè)折扣（稅法上稱折扣銷售），為促銷商品而對(duì)購貨方的價(jià)格減讓。 如果折扣在備注欄中注明，折扣部分不得扣除，應(yīng)計(jì)征流轉(zhuǎn)稅，同時(shí)應(yīng)進(jìn)行所得稅調(diào)整（調(diào)增應(yīng)稅收入）。 ◆稅法規(guī)定：根據(jù)國稅函 [2023]875號(hào)文件的規(guī)定，實(shí)物折扣不屬于損贈(zèng)，總的銷售額按各商品的售價(jià)比例分?jǐn)偞_認(rèn)應(yīng)稅銷售收入，計(jì)征增值稅。 ◆會(huì)計(jì)賬務(wù)處理（所得稅處理與會(huì)計(jì)處理相同） 冰箱收入分?jǐn)偙壤?=5265247。現(xiàn)金折扣實(shí)際上是企業(yè)為了盡快向債務(wù)人收回債權(quán)而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，折扣額即相當(dāng)于收回債權(quán)而支付的利息 （ 1）現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào) —— 收入》規(guī)定，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。 本模板作品由 PowerBar模板組成員創(chuàng)作，部分圖片素材來源于互聯(lián)網(wǎng)，如有侵犯您的權(quán)利請(qǐng)即通知，立刻處理 您可以自由：復(fù)制、發(fā)行、展覽、表演、放映、廣播或通過信息網(wǎng)絡(luò)傳播本作品 。 , February 5, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :29:4106:29:41February 5, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 2月 5日星期日 6時(shí) 29分 41秒 06:29:415 February 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能戒者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :29:4106:29Feb235Feb23 ? 1世間成事，丌求其絕對(duì)圓滿，留一份丌足，可得無限完美。 。 , February 5, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 2月 5日星期日 6時(shí) 29分 41秒 06:29:415 February 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)丌息。 2023年 2月 5日星期日 上午 6時(shí) 29分 41秒 06:29: ? 1最具挑戓性的挑戓莫過亍提升自我。 :29:4106:29Feb235Feb23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 2月 5日星期日 6時(shí) 29分 41秒 06:29:415 February 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :29:4106:29:41February 5, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , February 5, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是丌努力卻什么改變也沒有。 。 :29:4106:29Feb235Feb23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。不得以盈利為目的對(duì)本模板進(jìn)行出售、收費(fèi)下載或者做非實(shí)質(zhì)性改動(dòng)之后進(jìn)行類似的行為。這與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定相同。 5850=90% 電飯煲收入分?jǐn)偙壤?=10% （ 1）銷售冰箱的賬務(wù)處理 借：銀行存款或現(xiàn)金（ 5265 90%） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） （ 2）銷售電飯煲的賬務(wù)處理 借：銀行存款或現(xiàn)金（ 5265 10%） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 電飯煲 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 注意：實(shí)物折扣不屬于捐贈(zèng)，不再作為視同銷售單獨(dú)計(jì)算增值稅和進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整。 案例：某市太平洋百貨股份公司銷售冰箱一臺(tái)，贈(zèng)送電飯煲一個(gè)，冰箱含增值稅對(duì)外售價(jià) 5265元，成本 4300元，電飯煲含增值稅對(duì)外售價(jià) 585元，成本 430元。 ◆ 事后計(jì)算折扣并開具紅字發(fā)票（須核準(zhǔn)），紅字發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，折扣部分應(yīng)計(jì)征流轉(zhuǎn)稅，同時(shí)應(yīng)進(jìn)行所得稅調(diào)整（調(diào)增應(yīng)稅收入）。 （二）企業(yè)對(duì)商業(yè)折扣的開票方法 ◆ 直接按折扣后的金額開具發(fā)票； ◆ 銷售額與折扣額開在同一張發(fā)票上； ◆銷售時(shí)將貨物價(jià)款與折扣分別開具發(fā)票 ； ◆事后 根據(jù)累積銷售量計(jì)算折扣，并開具紅字發(fā)票； （三）商業(yè)折扣的稅法規(guī)定 ◆ 直接按折扣后金額開具發(fā)票，折扣部分不確認(rèn)銷售收入，不征收流轉(zhuǎn)稅，也不進(jìn)行所得稅調(diào)整。 ◆準(zhǔn)備金項(xiàng)目調(diào)整 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金 60萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得 6
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1