xxxx特殊業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整(文件)
【正文】 稅（銷） ，營業(yè)外收入 — 債務(wù)重組利得 元 。 （ 2） 錯賬調(diào)整 ：首先用紅字沖減原會計分錄，在此基礎(chǔ)上，重新進行賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款 25 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷） 貸：營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 借：主營業(yè)務(wù)成本 16 貸：庫存商品 16 經(jīng)錯賬調(diào)整后，主營業(yè)務(wù)收入增加 20萬元，主營業(yè)務(wù)成本增加 16萬元，營業(yè)外收入減少 4。應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得 。 案例 2： 武漢紡織機械設(shè)備股份有限公司，主要從事紡織、印染、服裝等機械設(shè)備的生產(chǎn)與銷售， 2023年末可彌補虧損 20萬元。 所得稅處理 （ 1）賬面利潤 =3 000＋ 100＋ 26＋ 20－ 1 500－ 20－ 600－200－ 100－ 60－ 100=566（萬元） （ 2）錯賬調(diào)整 ◆ 材料領(lǐng)用錯賬：調(diào)減管理費用 10萬元，進項稅轉(zhuǎn)出 萬元，增值稅增加 ，城建稅及教育附加增加 ，營業(yè)稅金及附加調(diào)增 。調(diào)增 。 七、商業(yè)折扣的 所得稅納稅調(diào)整 （一）商業(yè)折扣的會計準則規(guī)定 商業(yè)折扣（稅法上稱折扣銷售），為促銷商品而對購貨方的價格減讓。 如果折扣在備注欄中注明，折扣部分不得扣除，應(yīng)計征流轉(zhuǎn)稅，同時應(yīng)進行所得稅調(diào)整（調(diào)增應(yīng)稅收入）。 ◆稅法規(guī)定：根據(jù)國稅函 [2023]875號文件的規(guī)定，實物折扣不屬于損贈，總的銷售額按各商品的售價比例分攤確認應(yīng)稅銷售收入，計征增值稅。 ◆會計賬務(wù)處理（所得稅處理與會計處理相同） 冰箱收入分攤比例 =5265247?，F(xiàn)金折扣實際上是企業(yè)為了盡快向債務(wù)人收回債權(quán)而發(fā)生的財務(wù)費用，折扣額即相當于收回債權(quán)而支付的利息 （ 1）現(xiàn)金折扣的會計準則規(guī)定 《企業(yè)會計準則第 14號 —— 收入》規(guī)定，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。 本模板作品由 PowerBar模板組成員創(chuàng)作，部分圖片素材來源于互聯(lián)網(wǎng)，如有侵犯您的權(quán)利請即通知，立刻處理 您可以自由：復(fù)制、發(fā)行、展覽、表演、放映、廣播或通過信息網(wǎng)絡(luò)傳播本作品 。 , February 5, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :29:4106:29:41February 5, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 2月 5日星期日 6時 29分 41秒 06:29:415 February 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能戒者最好沿著以腳為起點的射線向前。 :29:4106:29Feb235Feb23 ? 1世間成事，丌求其絕對圓滿，留一份丌足，可得無限完美。 。 , February 5, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強。 2023年 2月 5日星期日 6時 29分 41秒 06:29:415 February 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強丌息。 2023年 2月 5日星期日 上午 6時 29分 41秒 06:29: ? 1最具挑戓性的挑戓莫過亍提升自我。 :29:4106:29Feb235Feb23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 2月 5日星期日 6時 29分 41秒 06:29:415 February 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :29:4106:29:41February 5, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , February 5, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是丌努力卻什么改變也沒有。 。 :29:4106:29Feb235Feb23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。不得以盈利為目的對本模板進行出售、收費下載或者做非實質(zhì)性改動之后進行類似的行為。這與會計準則規(guī)定相同。 5850=90% 電飯煲收入分攤比例 =10% （ 1）銷售冰箱的賬務(wù)處理 借：銀行存款或現(xiàn)金（ 5265 90%） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅） （ 2）銷售電飯煲的賬務(wù)處理 借：銀行存款或現(xiàn)金（ 5265 10%） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 電飯煲 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅） （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 注意：實物折扣不屬于捐贈，不再作為視同銷售單獨計算增值稅和進行所得稅納稅調(diào)整。 案例：某市太平洋百貨股份公司銷售冰箱一臺，贈送電飯煲一個，冰箱含增值稅對外售價 5265元，成本 4300元，電飯煲含增值稅對外售價 585元，成本 430元。 ◆ 事后計算折扣并開具紅字發(fā)票（須核準），紅字發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的，折扣部分應(yīng)計征流轉(zhuǎn)稅，同時應(yīng)進行所得稅調(diào)整（調(diào)增應(yīng)稅收入）。 （二）企業(yè)對商業(yè)折扣的開票方法 ◆ 直接按折扣后的金額開具發(fā)票； ◆ 銷售額與折扣額開在同一張發(fā)票上； ◆銷售時將貨物價款與折扣分別開具發(fā)票 ； ◆事后 根據(jù)累積銷售量計算折扣，并開具紅字發(fā)票； （三）商業(yè)折扣的稅法規(guī)定 ◆ 直接按折扣后金額開具發(fā)票，折扣部分不確認銷售收入，不征收流轉(zhuǎn)稅，也不進行所得稅調(diào)整。 ◆準備金項目調(diào)整 計提壞賬準備金 60萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得 6
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