【正文】 0(100) 20+100 80 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表 單位：萬元 行次 項目 金額 1 本年新增的符合條件的股權(quán)投資額 100 2 稅收規(guī)定的抵扣率 70% 3 本年新增的可抵扣的股權(quán)投資額（ 1 2 ） 70 4 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額 20 5 本年可抵扣的股權(quán)投資額（ 3+4 ） 90 6 本年可用于抵扣的應(yīng)納稅所得額 85 7 本年實際抵扣應(yīng)納稅所得額（ 5 ≤ 6 ，本行 =5 行； 5 ＞ 6 ，本行 =6 行） 85 8 結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的股權(quán)投資余額（ 5 ＞ 6 ，本行 =5 7 行； 5≤ 6 ，本行 =0 ） 5 A100000第 19行 —20行，若小于 0，則填報 0 A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表 抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表 注意：在基礎(chǔ)信息表中一定要準(zhǔn)確選擇 103所屬行業(yè)明細(xì)代碼和 201會計準(zhǔn)則和會計制度 。其中會計準(zhǔn)則和會計制度要選擇執(zhí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則和民間非營利組織會計制度。 ?事業(yè)單位會計制度 ?科學(xué)事業(yè)單位會計制度 ?醫(yī)院會計制度 ?高等學(xué)校會計制度 ?中小學(xué)校會計制度 ?彩票機(jī)構(gòu)會計制度 A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表 （四） A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表 執(zhí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則 ? 08版事業(yè)單位收入表與支出表 新申報表完全按會計核算，不區(qū)分不征稅收入與應(yīng)稅收入 取消按收入比例計算不準(zhǔn)予扣除的支出方式 （四） A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表 新增表格 , 適用于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的查賬征收居民納稅人填報。 (執(zhí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則的納稅人 和執(zhí)行民間非營利組織會計制度的納稅人 不填報 ) 注意： 為了源泉扣繳需要，勞務(wù)費、咨詢顧問費、傭金和手續(xù)費、租賃費、運輸倉儲費、修理費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費和研究費用增加了“境外支付”內(nèi)容。 金融業(yè)“業(yè)務(wù)及管理費”科目按明細(xì)填寫在“銷售費用”中。 無法與會計科目一一對應(yīng)，企業(yè)需要分析填報。 （五） A104000期間費用明細(xì)表 納稅調(diào)整項目表講解 A105000納稅調(diào)整項目 明細(xì)表 ? A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定 明細(xì)表 ? A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入 明細(xì)表 ? A105030投資收益納稅調(diào)整 明細(xì)表 ? A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整 明細(xì)表 ? A105050職工薪酬納稅調(diào)整 明細(xì)表 ? A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表 ? A105070捐贈支出調(diào)整 明細(xì)表 ? A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整 明細(xì)表 A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除 明細(xì)表 ? A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整 明細(xì)表 A105091資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整 明細(xì)表 ? A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整 明細(xì)表 ? A105110政策性搬遷納稅調(diào)整 明細(xì)表 ? A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整 明細(xì)表 新、舊納稅調(diào)整比對 納稅調(diào)整結(jié)構(gòu) 。 舊： 1張納稅調(diào)整表 +7張相關(guān)、 平行 申報明細(xì)表（廣告費、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、資產(chǎn)折舊攤銷、股權(quán)投資、公允價值計量、稅收優(yōu)惠、成本支出 ） VS 新 ： 一級納稅調(diào)整主表 1張 二級納稅調(diào)整明細(xì)表 12張 三級納稅調(diào)整明細(xì)附表 2張 （一） A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 注意： 適用于會計處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調(diào)整的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。 (財稅有差異需填報，沒有差異不需填報 ) 作為納稅調(diào)整系列的例外，不論是否存在納稅調(diào)整，有發(fā)生數(shù)就需要進(jìn)行填報有 5張表 :A105050《 職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表 》 （地稅要求）、 A105080《 資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表 》 、 A105081《 固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表 》 、 A105090《 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表 》 、 A105091《 資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表 》 。 匯總反映納稅調(diào)整情況，其調(diào)增金額、調(diào)減金額，轉(zhuǎn)入主表 1 16行進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的計算。 表中 15項項目要求根據(jù)相應(yīng)附表填報，其他直接在本表填報。 （一） A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 注意 : 15行 :業(yè)務(wù)招待費支出第 2列稅收金額正確計算：應(yīng)該“第 1列“賬載金額” 60%” 與本年計算業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入 5‰ 的孰小值 。 本年計算業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入 = “ 《 A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類） 》 第 1行營業(yè)收入 +A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 第 1行第 1列（視同銷售（營業(yè)）收入 _稅收金額） + A105010 第 23行（銷售未完工產(chǎn)品的收入 _稅收金額） A105010 第 27行（銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入 _稅收金額） 16行廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入同上。 （一） A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 ? 注意 :32行 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金填報 ? 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金與特殊行業(yè)準(zhǔn)備金要分開填報。 ? 稅務(wù)： 企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。（以歷史成本為計稅基礎(chǔ)） ? 會計：本表 僅調(diào)整持有期間（提取、價值轉(zhuǎn)回等）的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金情況， 涉及資產(chǎn)處置的，發(fā)生損失，填報105090《 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表調(diào)整 》 。 （一） A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 ? 關(guān)注點： 民政福利企業(yè)增值稅即征即退返還稅款，填在” A105000中第 11行 (九 )其他第四列“調(diào)減金額” 。（僅適用于民政福利企業(yè)，電話通知個別企業(yè)） （一） A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 新增明細(xì)附表 適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法及相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)的稅法規(guī)定及納稅調(diào)整情況。 主要解決業(yè)務(wù)招待費等扣除基數(shù)問題 。 （二） A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 視同銷售填寫注意以下 4點： ，會計未核算確認(rèn)收入、成本（或確認(rèn)金額與稅收規(guī)定不一致）的進(jìn)行填報調(diào)整，若會計已進(jìn)行處理，且與稅收確認(rèn)金額一致，不存在差異。不填報（ 已 反 映在 《 A101010一般企業(yè)收入明表 》 ） 、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除基數(shù)。 ，視同銷售成本的調(diào)整，稅收金額的負(fù)數(shù)填報在納稅調(diào)整金額。（設(shè)置考慮：反映視同銷售收入、視同銷售成本調(diào)整方向） ≠ 增值稅視同銷售 ≠營業(yè)稅視同發(fā)生應(yīng)稅行為。 所有權(quán)轉(zhuǎn)移 例 1： A公司將自產(chǎn)的 10臺電視機(jī)贈送給農(nóng)村貧困小學(xué)，該電視機(jī)的單位生產(chǎn)成本為 1000元，同期銷售價為 1200元。（符合公益性捐贈條件） 會計不確認(rèn)收入，但符合稅收規(guī)定視同銷售貨物，應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入 ，納稅調(diào)整增加 ；同時確認(rèn)視同銷售成本 1萬元，納稅調(diào)整減少 1萬元。 （二） A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 銷售未完工產(chǎn)品 稅 《 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 》 （國稅發(fā) 〔 2020〕 31號）第 9條 特別規(guī)定： “ 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 ” 預(yù)計毛利額 =銷售未完工產(chǎn)品的收入 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的計稅毛利率（分開發(fā)項目分別計算） 第 12條的規(guī)定： “ 企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。 ” （二） A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù) 銷售未完工產(chǎn)品 關(guān)注點： 關(guān)于表中 25行稅金扣除問題：在會計核算中未計入當(dāng)期損益的金額 ，才填報。（由于會計核算時當(dāng)年預(yù)售收入不符合收入確認(rèn)條件，按照預(yù)售收入計算的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，也不得確認(rèn)當(dāng)年的營業(yè)稅金及附加科目，只能暫時保留在應(yīng)交稅費科目）。若已計入當(dāng)期損益，則本行不填報，否則會造成稅金的重復(fù)扣除。 是否結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”會計科目 （二） A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 ? 例 2：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，發(fā)生 2個開發(fā)項目。 ? 開發(fā)項目 A： 20 2020年預(yù)售收入 7000萬元， 2020年結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品收入 7000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本 5000萬元，實際發(fā)生營業(yè)稅金及附加 525萬元，并在 2020年轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益； ? 開發(fā)項目 B： 2020年新開發(fā)項目，當(dāng)年預(yù)售收入 8000萬元，實際發(fā)生營業(yè)稅金及附加 600萬元，并在 2020年計入當(dāng)期損益。（假定： A,B開發(fā)項目的預(yù)計毛利率為 15%，不考慮土地增值稅因素）。 （二） A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 ? （ 1）會計處理 ? 開發(fā)項目 A： 2020年結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品收入、成本時： ? 借：預(yù)收賬款 7000萬 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 7000萬 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 5000萬 ? 貸：開發(fā)產(chǎn)品 5000萬 ? 借：營業(yè)稅金及附加 525萬 ? 貸：應(yīng)交稅費 525萬 ? 開發(fā)項目 B： 2020年預(yù)售收入 ? 借：銀行存款 8000萬 ? 貸：預(yù)收賬款 8000萬 ? 借：應(yīng)交稅費 600萬 ? 貸：銀行存款 600萬 ? 借：營業(yè)稅金及附加 600萬 ? 貸：應(yīng)交稅費 600萬 （二） A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 ? （ 1）稅務(wù)處理 ? 開發(fā)項目 A,2020年結(jié)轉(zhuǎn)完收入、成本，對原已進(jìn)行納稅調(diào)整增加的預(yù)計毛利率 7000 15%=1050萬元進(jìn)行納稅調(diào)減，對已轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的營業(yè)稅金及附加 525萬元進(jìn)行納稅調(diào)增。 ? 開發(fā)項目 B,2020年銷售未完工產(chǎn)品，應(yīng)按稅收規(guī)定計算預(yù)計毛利率 8000 15%=1200萬元進(jìn)行納稅調(diào)增，其繳納的600萬元營業(yè)稅金及附加，已計入當(dāng)期損益，不再進(jìn)行納稅調(diào)整。 ? 填表 舉例 （二） A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 根據(jù)新會計準(zhǔn)則，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)提當(dāng)年最后一個結(jié)息日的次日至年末的貸款利息收入計入當(dāng)年利潤。而根據(jù) 《 關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2020年第 23號）的規(guī)定，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 因此會計上和稅收上對金融企業(yè)貸款利息收入的確認(rèn)時間不完全一致。 年度匯算清繳時需作納稅調(diào)整：填在 A105020中 3行（二）利息。 季度申報時：按企業(yè)的會計利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅，對于金融企業(yè)預(yù)提的貸款利息收入的稅會差異，一般不作納稅調(diào)整。 （三） A105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表 金融企業(yè)預(yù)提貸款利息收入年報填報問題 適 用于會計處理按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入需納稅調(diào)整項目的納稅人填報 。 A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表 __國債利息收入 （四） A105081 固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表 VS預(yù)繳申報明細(xì)表 見表 固定資產(chǎn)加速折舊(扣除 )預(yù)繳情況統(tǒng)計表 .xls ? 第 2行 第 7行：填報 2020年 1月 1日后新 購進(jìn)固定資